文章來源：中國航空工業(ye)集團有限公司 發布時間：2021-05-22
作為來自航(hang)空科(ke)研(yan)單位的(de)(de)全國政(zheng)協委員(yuan)(yuan)，航(hang)空工業制造院院長(chang)、黨委副書記李(li)志(zhi)強每年兩會最關(guan)心的(de)(de)議題(ti)(ti)都(dou)是與(yu)科(ke)技創新(xin)有關(guan)的(de)(de)。無論是科(ke)研(yan)成果轉化問題(ti)(ti)、科(ke)研(yan)經(jing)費使用問題(ti)(ti)，還是激(ji)發(fa)科(ke)研(yan)人員(yuan)(yuan)的(de)(de)創造性問題(ti)(ti)，這一件件建議，從小切口出發(fa)，都(dou)萬變不離其宗。李(li)志(zhi)強說：“一個國家的(de)(de)創新(xin)能(neng)(neng)力，與(yu)基(ji)礎研(yan)究有很大關(guan)系(xi)。企業是創新(xin)的(de)(de)主(zhu)體，政(zheng)府要用政(zheng)策去(qu)引(yin)導企業主(zhu)動加大對研(yan)究開發(fa)活(huo)動，尤(you)其是基(ji)礎研(yan)究的(de)(de)投入(ru)，培育企業的(de)(de)創新(xin)能(neng)(neng)力，讓企業保持創新(xin)的(de)(de)熱情，同時也享受到創新(xin)帶來的(de)(de)實惠。”
尊重創新，激發各類企業科技創新主動性
目前(qian)，我國各類企(qi)事業單位研(yan)發費用稅(shui)收(shou)政(zheng)策(ce)仍然采用加計(ji)(ji)扣(kou)除(chu)法。近年(nian)來，研(yan)發費用稅(shui)前(qian)加計(ji)(ji)扣(kou)除(chu)政(zheng)策(ce)的(de)實施與修訂(ding)在鼓勵企(qi)業開展研(yan)究開發活動，支(zhi)持科技創新，規范企(qi)業研(yan)發費用加計(ji)(ji)扣(kou)除(chu)優惠政(zheng)策(ce)執行等方面發揮了重(zhong)要作用。但是，隨著國際經濟(ji)、政(zheng)治等環境的(de)變化，企(qi)事業單位自(zi)(zi)主研(yan)發、自(zi)(zi)主創新能力越發重(zhong)要，研(yan)發費用稅(shui)收(shou)政(zheng)策(ce)的(de)不足(zu)也(ye)逐漸凸顯出(chu)來。
李(li)志強告訴記者(zhe)，按(an)照(zhao)財稅(shui)(shui)(shui)〔2018〕99號文(wen)的規定，對于(yu)企業(ye)開展研(yan)發活(huo)動中(zhong)實(shi)(shi)際(ji)發生的研(yan)發費用(yong)，采取在計算應納(na)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)得(de)額時加計扣(kou)(kou)(kou)除的優惠政策。其中(zhong)，計入(ru)當期損益的，在據實(shi)(shi)扣(kou)(kou)(kou)除的基(ji)礎上，再(zai)按(an)研(yan)究開發費用(yong)的75%加計扣(kou)(kou)(kou)除；形成無形資產的，按(an)照(zhao)無形資產成本的175%攤銷。因此(ci)，采用(yong)加計扣(kou)(kou)(kou)除法，企業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)率的高低(di)將(jiang)直接影響(xiang)企業(ye)實(shi)(shi)際(ji)減(jian)免的所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)額。對于(yu)享(xiang)受所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)優惠稅(shui)(shui)(shui)率的企業(ye)而言，加計扣(kou)(kou)(kou)除法對其增(zeng)大研(yan)發投入(ru)的鼓(gu)勵作用(yong)較低(di)。
同時，研(yan)發(fa)費用(yong)稅(shui)(shui)收(shou)政策沒有給予(yu)中(zhong)小(xiao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)額(e)外的(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)率(lv)優(you)(you)(you)惠，不(bu)(bu)利于激(ji)勵中(zhong)小(xiao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)開(kai)展(zhan)研(yan)發(fa)活動(dong)。中(zhong)小(xiao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)資(zi)金(jin)相對有限、經(jing)濟(ji)規(gui)模較小(xiao)，由此引發(fa)市場開(kai)拓不(bu)(bu)易(yi)、融資(zi)難等一系(xi)列問(wen)題，需要得到政府(fu)的(de)(de)(de)(de)扶(fu)持與幫助，推動(dong)其研(yan)發(fa)活動(dong)的(de)(de)(de)(de)有效開(kai)展(zhan)。今年，由于受(shou)疫情影響(xiang)，近期中(zhong)小(xiao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)現金(jin)流狀況普遍(bian)吃緊且盈利能(neng)(neng)力欠(qian)佳，導(dao)致其實際獲得的(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)收(shou)減免(mian)額(e)普遍(bian)不(bu)(bu)高。在虧損結轉(zhuan)方面，現階段(duan)科技型中(zhong)小(xiao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)尚(shang)未(wei)彌補的(de)(de)(de)(de)虧損，結轉(zhuan)年限由五年延長至十年，但普通(tong)中(zhong)小(xiao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)不(bu)(bu)能(neng)(neng)享受(shou)該優(you)(you)(you)惠。國(guo)際上針對中(zhong)小(xiao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)研(yan)發(fa)費用(yong)稅(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)(you)惠政策有成熟經(jing)驗，例如(ru)美國(guo)允許符合條件(jian)的(de)(de)(de)(de)中(zhong)小(xiao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)利用(yong)研(yan)發(fa)稅(shui)(shui)收(shou)抵(di)免(mian)制度抵(di)消(xiao)替(ti)代性最低稅(shui)(shui)，澳大利亞、英國(guo)對符合條件(jian)的(de)(de)(de)(de)中(zhong)小(xiao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)給予(yu)更高比率(lv)的(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)收(shou)抵(di)免(mian)優(you)(you)(you)惠且提供(gong)一定(ding)額(e)度可(ke)返還稅(shui)(shui)收(shou)等。目(mu)前70%以上的(de)(de)(de)(de)國(guo)家均(jun)采用(yong)稅(shui)(shui)收(shou)抵(di)免(mian)方式(shi)實施研(yan)發(fa)費用(yong)稅(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)(you)惠政策，如(ru)美國(guo)、加拿(na)大、法(fa)國(guo)、日本、韓(han)國(guo)、愛爾蘭等。
“企(qi)業(ye)投入(ru)(ru)研發費用是(shi)(shi)實實在在花錢的，但是(shi)(shi)它(ta)在享(xiang)受稅(shui)收優惠(hui)時受所得(de)稅(shui)稅(shui)率影(ying)響，還受公司經(jing)營狀況的影(ying)響，這(zhe)是(shi)(shi)不應該(gai)的。這(zhe)樣，企(qi)業(ye)投入(ru)(ru)研究開發活(huo)動(dong)的積極性就(jiu)會受挫，轉而(er)追(zhui)求短(duan)期收益。要尊重(zhong)和(he)鼓勵企(qi)業(ye)對創新的投入(ru)(ru)”李志強說。
實施梯度化加計扣除，激勵企業加大基礎研究投入
目(mu)(mu)前，對于(yu)企(qi)業(ye)各種類型(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)研發(fa)(fa)投(tou)入(ru)(ru)(ru)（如基(ji)礎研究(jiu)(jiu)、應(ying)用(yong)(yong)研究(jiu)(jiu)、試驗發(fa)(fa)展等(deng)），實行統一(yi)(yi)的(de)(de)(de)(de)(de)加計扣除比例，不能(neng)起到良(liang)好的(de)(de)(de)(de)(de)投(tou)入(ru)(ru)(ru)方向引(yin)導作用(yong)(yong)。“我(wo)們這個提(ti)案的(de)(de)(de)(de)(de)目(mu)(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)之一(yi)(yi)就是要(yao)政(zheng)府(fu)用(yong)(yong)政(zheng)策(ce)去引(yin)導企(qi)業(ye)主動加大(da)(da)對基(ji)礎研究(jiu)(jiu)的(de)(de)(de)(de)(de)投(tou)入(ru)(ru)(ru)。我(wo)們研究(jiu)(jiu)了一(yi)(yi)下世界各國(guo)政(zheng)府(fu)和企(qi)業(ye)對基(ji)礎研究(jiu)(jiu)的(de)(de)(de)(de)(de)投(tou)入(ru)(ru)(ru)占(zhan)比，中國(guo)基(ji)礎研究(jiu)(jiu)的(de)(de)(de)(de)(de)投(tou)入(ru)(ru)(ru)上，企(qi)業(ye)大(da)(da)概(gai)只(zhi)占(zhan)3%，而(er)美國(guo)是27%，日(ri)本(ben)約50%，韓(han)國(guo)將近(jin)(jin)60%。近(jin)(jin)三十(shi)年來(lai)，日(ri)本(ben)韓(han)國(guo)科技進步這么快，得益于(yu)科技型(xing)企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)飛(fei)速發(fa)(fa)展。為什么？政(zheng)府(fu)有引(yin)導。而(er)中國(guo)企(qi)業(ye)做(zuo)基(ji)礎研究(jiu)(jiu)投(tou)入(ru)(ru)(ru)的(de)(de)(de)(de)(de)可能(neng)就是像華為這樣的(de)(de)(de)(de)(de)幾家(jia)大(da)(da)企(qi)業(ye)。企(qi)業(ye)是創(chuang)(chuang)新的(de)(de)(de)(de)(de)主體，基(ji)礎研究(jiu)(jiu)是創(chuang)(chuang)新的(de)(de)(de)(de)(de)源泉，如果主體不愿意投(tou)入(ru)(ru)(ru)到創(chuang)(chuang)新里面去，是會影響國(guo)家(jia)技術創(chuang)(chuang)新、產業(ye)創(chuang)(chuang)新發(fa)(fa)展的(de)(de)(de)(de)(de)。”
針對上述問題，李志強(qiang)提出(chu)以(yi)下幾(ji)條建議：
一是選擇部(bu)分地區試點(dian)，實行研發費用稅(shui)收(shou)抵免(mian)制(zhi)度，即根據研發費用按抵免(mian)比例計算抵免(mian)額，直接從應繳(jiao)所得稅(shui)額中(zhong)扣除(chu)。作為一項稅(shui)額優(you)惠(hui)，稅(shui)收(shou)抵免(mian)不(bu)受企業所得稅(shui)稅(shui)率的影響(xiang)，稅(shui)收(shou)激勵效果(guo)更為明顯。
二是提高(gao)中(zhong)小(xiao)(xiao)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)研發(fa)費用(yong)加計扣(kou)除比例(li)至(zhi)100%，并將(jiang)延長(chang)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)虧損結轉年(nian)限，即適用(yong)財稅(shui)(shui)〔2018〕76號(hao)文的(de)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)范圍(wei)由科(ke)技型中(zhong)小(xiao)(xiao)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)擴展至(zhi)所有(you)中(zhong)小(xiao)(xiao)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)。同時考慮對中(zhong)小(xiao)(xiao)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)當年(nian)不足抵(di)扣(kou)的(de)研發(fa)費用(yong)進行現金形式的(de)稅(shui)(shui)收(shou)返還(huan)，起到間接(jie)給予中(zhong)小(xiao)(xiao)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)研發(fa)活動財政補貼(tie)的(de)作用(yong)，并通過規定(ding)可(ke)返還(huan)稅(shui)(shui)收(shou)上(shang)限避(bi)免優惠政策濫用(yong)。
三(san)是針對基(ji)礎研(yan)究、應用(yong)研(yan)究和試驗(yan)發(fa)(fa)展投入實施梯度化加計扣(kou)除(chu)比例(li)，對企業基(ji)礎研(yan)發(fa)(fa)投入給予更大的(de)稅收優惠政策，提高基(ji)礎研(yan)發(fa)(fa)投入加計扣(kou)除(chu)比例(li)至100%—150%，通(tong)過(guo)加計扣(kou)除(chu)政策的(de)導向性(xing)作用(yong)帶(dai)動不(bu)同類別(bie)研(yan)發(fa)(fa)項(xiang)目均(jun)衡發(fa)(fa)展，激勵企業加大基(ji)礎研(yan)究投入。
李志強告(gao)訴記者(zhe)，今年有關科技(ji)創(chuang)(chuang)新(xin)(xin)的(de)(de)(de)兩(liang)會建議一開始準備了(le)5個(ge)，都(dou)做(zuo)過細致周密的(de)(de)(de)調(diao)研，最后選擇(ze)了(le)這(zhe)項，一是因為(wei)(wei)有的(de)(de)(de)國(guo)家已經(jing)出臺了(le)相關政策，問(wen)題(ti)得(de)到了(le)解決；二是因為(wei)(wei)這(zhe)個(ge)問(wen)題(ti)更(geng)加(jia)迫切(qie)。他(ta)認為(wei)(wei)：“一個(ge)企(qi)(qi)業(ye)要想方設法讓科研人(ren)員心無(wu)旁騖做(zuo)科研、搞創(chuang)(chuang)新(xin)(xin)，讓他(ta)們知道(dao)知識技(ji)術是值錢的(de)(de)(de)，不能(neng)把科研當(dang)日子過，而是要當(dang)事業(ye)做(zuo)，這(zhe)樣，企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)創(chuang)(chuang)新(xin)(xin)能(neng)力(li)才會提(ti)高(gao)。國(guo)家也要想方設法鼓(gu)勵企(qi)(qi)業(ye)踏踏實(shi)實(shi)、心甘情愿地加(jia)大研發(fa)投入，為(wei)(wei)企(qi)(qi)業(ye)發(fa)展積累后勁(jing)，提(ti)升整個(ge)國(guo)家的(de)(de)(de)創(chuang)(chuang)新(xin)(xin)力(li)和競爭(zheng)力(li)。”
【責任編輯(ji)：趙藝涵】
