文章來源：財(cai)管運(yun)行局 發布時間：2021-09-21
財會〔2020〕13號(hao)
各(ge)(ge)省(sheng)、自治區、直轄市(shi)(shi)、計(ji)劃單(dan)列(lie)市(shi)(shi)財(cai)政廳(ting)（局）、國資委、市(shi)(shi)場監(jian)管(guan)局（廳(ting)、委）、銀保監(jian)局、證監(jian)局、檔案局，新(xin)疆生(sheng)產建設兵團財(cai)政局、國資委、市(shi)(shi)場監(jian)管(guan)局、檔案局，人民銀行(xing)(xing)(xing)上海(hai)總部，各(ge)(ge)分行(xing)(xing)(xing)、營業(ye)(ye)管(guan)理部，各(ge)(ge)省(sheng)會（首府）城(cheng)市(shi)(shi)中心(xin)支行(xing)(xing)(xing)，各(ge)(ge)副省(sheng)級城(cheng)市(shi)(shi)中心(xin)支行(xing)(xing)(xing)，各(ge)(ge)政策性銀行(xing)(xing)(xing)、大型(xing)銀行(xing)(xing)(xing)、股份(fen)制銀行(xing)(xing)(xing)，各(ge)(ge)中央(yang)企(qi)業(ye)(ye)，各(ge)(ge)有關(guan)會計(ji)師事務(wu)所：
為(wei)穩步推進會計師(shi)事務(wu)所函證數(shu)字化，切實提高會計師(shi)事務(wu)所審計質量，根據(ju)《國(guo)(guo)(guo)家信息化發展戰略綱要》和黨中央、國(guo)(guo)(guo)務(wu)院關(guan)于(yu)實施國(guo)(guo)(guo)家大數(shu)據(ju)戰略的決策部署，以及《中華人民(min)共和國(guo)(guo)(guo)注冊會計師(shi)法(fa)》、《中華人民(min)共和國(guo)(guo)(guo)銀行業監督(du)管(guan)理法(fa)》有(you)關(guan)要求，制定本指導意見(jian)。
一、重要意義
銀行函證(zheng)(zheng)程序(xu)和(he)銀行回函對于注(zhu)冊會(hui)計(ji)(ji)(ji)師審計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)(zuo)至(zhi)關(guan)重要(yao)。而函證(zheng)(zheng)紙質(zhi)打(da)印(yin)、交換、保存的(de)(de)(de)傳統方(fang)式(shi)，已明顯滯后于當前信息(xi)化發展水平，也難以滿足注(zhu)冊會(hui)計(ji)(ji)(ji)師審計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)需要(yao)。近年出(chu)現的(de)(de)(de)一(yi)些會(hui)計(ji)(ji)(ji)審計(ji)(ji)(ji)失(shi)(shi)敗案例(li)，暴(bao)露了(le)當前函證(zheng)(zheng)不實(shi)的(de)(de)(de)問題，已成為制約審計(ji)(ji)(ji)質(zhi)量(liang)提(ti)升和(he)造成會(hui)計(ji)(ji)(ji)信息(xi)失(shi)(shi)真的(de)(de)(de)突出(chu)問題。前期，部(bu)分會(hui)計(ji)(ji)(ji)師事(shi)務所、銀行積極開展函證(zheng)(zheng)數字化試(shi)點工作(zuo)(zuo)(zuo)，改(gai)進函證(zheng)(zheng)工作(zuo)(zuo)(zuo)方(fang)式(shi)方(fang)法(fa)，取(qu)得了(le)一(yi)定成效，積累了(le)寶貴經驗。
當(dang)前，推(tui)進函證(zheng)(zheng)數字化(hua)(hua)是促進提升會(hui)計審(shen)計工作(zuo)信(xin)息(xi)化(hua)(hua)水平，加(jia)快實施國家信(xin)息(xi)化(hua)(hua)發展(zhan)戰略(lve)的基本內容；是有效保障會(hui)計師(shi)(shi)事務所函證(zheng)(zheng)及時準確，推(tui)動注冊會(hui)計師(shi)(shi)行業(ye)(ye)高質量發展(zhan)的重要舉(ju)措；是方(fang)便市場主體操作(zuo)、防范控制銀行風(feng)險，實現企業(ye)(ye)、銀行、事務所多方(fang)共贏(ying)，強化(hua)(hua)財會(hui)監督(du)的重要保障。
二、總體要求
（一）指導思想。
以習(xi)近平新時代中(zhong)國(guo)特色社(she)會(hui)主義思想(xiang)為指導，深入貫徹黨的十(shi)九大和(he)十(shi)九屆二中(zhong)、三中(zhong)、四(si)中(zhong)全(quan)會(hui)精神，落實(shi)十(shi)九屆中(zhong)央紀委(wei)四(si)次會(hui)議關于加強財(cai)會(hui)監督的部署安排，積極(ji)采取政策措施，事(shi)(shi)務(wu)(wu)所、銀(yin)行、企業(ye)同向發力，加快會(hui)計(ji)師事(shi)(shi)務(wu)(wu)所函證數字化，扎實(shi)提(ti)高會(hui)計(ji)師事(shi)(shi)務(wu)(wu)所審(shen)計(ji)質量，推進國(guo)家治(zhi)理體(ti)系(xi)和(he)治(zhi)理能力現代化。
（二）基本原則。
一是循序漸進，有序推動。率先推動銀(yin)(yin)行函(han)(han)證的(de)數字化(hua)，再逐步(bu)在其(qi)他類型函(han)(han)證中推廣。爭取(qu)在大型會計師事務所與(yu)信息化(hua)水平程度較高(gao)的(de)銀(yin)(yin)行逐步(bu)得到有效應用。
二是堅持準則，優化手段。推進(jin)函(han)(han)證數字化主要是運用信息化技術(shu)手段，集中統一地處理函(han)(han)證業(ye)務，進(jin)一步(bu)提升(sheng)函(han)(han)證程序(xu)的質量與效率，推動函(han)(han)證方式方法與實現路徑的變化，不改(gai)變函(han)(han)證程序(xu)的有關要求和(he)目的。
三是確保安全，試點先行。推(tui)動函(han)(han)證(zheng)數字(zi)化應當堅持先行開展(zhan)試(shi)點(dian)，制(zhi)訂(ding)周密的方案，確保(bao)函(han)(han)證(zheng)數字(zi)化遵守網絡安全(quan)、數據安全(quan)、系統運行保(bao)密等相關要(yao)求(qiu)。待(dai)總結試(shi)點(dian)經驗后，全(quan)面推(tui)廣。
四是標準統一，技術多元。數字函證底層數據(ju)應當(dang)(dang)運用標準化結構(gou)化數據(ju)，使得數據(ju)可(ke)交換(huan)、可(ke)識別與可(ke)授權查詢(xun)。在(zai)標準統一(yi)的基礎上，對(dui)技術軟件和實(shi)現方式不作統一(yi)規定，降(jiang)低(di)交易成本，防止(zhi)不當(dang)(dang)牟利(li)，充(chong)分(fen)發揮市場(chang)的作用，促進會計(ji)(ji)審計(ji)(ji)信息(xi)化水平的提升。
三、具體工作措施
（一）推動會計師事務所函證集中化數字化工作。會計(ji)(ji)師事(shi)務(wu)所(suo)應(ying)當(dang)(dang)切實提(ti)升一體化(hua)管理水平(ping)，積極推(tui)進建立函(han)(han)證(zheng)中(zhong)(zhong)心或采(cai)(cai)用集中(zhong)(zhong)函(han)(han)證(zheng)的(de)模式，推(tui)行(xing)由統(tong)一的(de)部(bu)門集中(zhong)(zhong)處理函(han)(han)證(zheng)業務(wu)，加(jia)強函(han)(han)證(zheng)的(de)請(qing)求、接收(shou)、保存、統(tong)計(ji)(ji)、分析(xi)等過程控制。采(cai)(cai)用數字函(han)(han)證(zheng)的(de)會計(ji)(ji)師事(shi)務(wu)所(suo)應(ying)當(dang)(dang)運(yun)用財政(zheng)部(bu)統(tong)一規定的(de)數字函(han)(han)證(zheng)標準和格式，向銀行(xing)發出(chu)標準化(hua)結構化(hua)的(de)函(han)(han)證(zheng)數據(ju)請(qing)求。會計(ji)(ji)師事(shi)務(wu)所(suo)的(de)數字函(han)(han)證(zheng)系統(tong)應(ying)當(dang)(dang)與其(qi)審計(ji)(ji)系統(tong)相銜接。
（二）推動銀行采用函證集中化數字化工作方式。會計(ji)師(shi)事(shi)務所與銀行(xing)之(zhi)間應加(jia)強(qiang)溝(gou)通，暫不(bu)具備函(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)數字(zi)化條件的可(ke)仍采用紙質函(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)方式(shi)，但銀行(xing)應加(jia)快推(tui)進函(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)業(ye)務集(ji)中(zhong)統(tong)(tong)一；可(ke)以采用數字(zi)函(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)的銀行(xing)，應當集(ji)中(zhong)受理會計(ji)師(shi)事(shi)務所數字(zi)函(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)請求(qiu)，根據(ju)(ju)(ju)銀行(xing)自身信息系統(tong)(tong)情況(kuang)，形成符合函(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)數據(ju)(ju)(ju)標準的數字(zi)函(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)回(hui)函(han)(han)(han)并統(tong)(tong)一集(ji)中(zhong)回(hui)復。鼓勵(li)銀行(xing)有效加(jia)強(qiang)數據(ju)(ju)(ju)治理，破除信息孤島，融合主機(ji)系統(tong)(tong)、單(dan)證(zheng)(zheng)(zheng)系統(tong)(tong)、信貸(dai)管理系統(tong)(tong)等業(ye)務數據(ju)(ju)(ju)，自動提取生(sheng)成函(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)相關(guan)數據(ju)(ju)(ju)，提高從(cong)收到函(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)請求(qiu)到發出回(hui)函(han)(han)(han)之(zhi)間階段的自動化程(cheng)度，切實提升函(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)信息搜(sou)集(ji)整理的質量(liang)和效率。
（三）函證數字化應當實現函證流程和數據標準的統一。財(cai)政部門、檔案(an)部門、國家標準(zhun)化(hua)(hua)管理部門將對(dui)函(han)(han)(han)證請求(qiu)(qiu)和(he)回函(han)(han)(han)的(de)(de)數(shu)(shu)(shu)(shu)據格式進行指導，促進數(shu)(shu)(shu)(shu)據充分共享運(yun)用。對(dui)采用數(shu)(shu)(shu)(shu)字函(han)(han)(han)證的(de)(de)會計師事務所(suo)提(ti)(ti)出(chu)的(de)(de)標準(zhun)化(hua)(hua)結構化(hua)(hua)函(han)(han)(han)證數(shu)(shu)(shu)(shu)據請求(qiu)(qiu)，應當在(zai)函(han)(han)(han)證的(de)(de)后續環(huan)節中(zhong)得(de)到統一執行，從而貫穿在(zai)函(han)(han)(han)證的(de)(de)請求(qiu)(qiu)、確(que)認、查詢、生成(cheng)、反(fan)饋、接收(shou)使用與歸(gui)檔的(de)(de)全過程(cheng)，實(shi)現標準(zhun)化(hua)(hua)數(shu)(shu)(shu)(shu)據不落地，有(you)效提(ti)(ti)升(sheng)函(han)(han)(han)證運(yun)行效率。
（四）相關企業應當支持采用數字函證。相關(guan)被審(shen)(shen)計(ji)單(dan)位(wei)，尤其是(shi)上市(shi)公司、新(xin)三板掛牌公司、公司信用(yong)類債(zhai)券(quan)發行人(ren)、國有企業(ye)、金(jin)融(rong)企業(ye)等(deng)關(guan)系公共利益的市(shi)場主體，應當(dang)積(ji)極配合函(han)(han)證(zheng)數(shu)字化轉型工(gong)作。對會(hui)計(ji)師(shi)(shi)事務(wu)(wu)所(suo)、銀(yin)行已達成(cheng)一(yi)致采用(yong)數(shu)字函(han)(han)證(zheng)的，被審(shen)(shen)計(ji)單(dan)位(wei)無正當(dang)理由不(bu)得拒絕運用(yong)，被審(shen)(shen)計(ji)單(dan)位(wei)應對會(hui)計(ji)師(shi)(shi)事務(wu)(wu)所(suo)發出的數(shu)字函(han)(han)證(zheng)請求及時予以配合、確認。
（五）發揮可信安全體系在函證工作流程中的支撐作用。會(hui)計(ji)師事務所、被審計(ji)單位與銀行(xing)(xing)之間的(de)(de)數字函證(zheng)聯(lian)系(xi)，可(ke)(ke)(ke)以通過銀企(qi)直連、銀行(xing)(xing)發放身份認證(zheng)證(zheng)書或者第(di)三方函證(zheng)平(ping)臺等方式(shi)實(shi)現。以上方式(shi)應當在(zai)可(ke)(ke)(ke)信安(an)(an)全環境下運行(xing)(xing)，滿(man)足(zu)可(ke)(ke)(ke)追溯、不可(ke)(ke)(ke)篡改的(de)(de)要求，確保函證(zheng)的(de)(de)可(ke)(ke)(ke)靠性和(he)安(an)(an)全性，促進(jin)成本降(jiang)低與效(xiao)率(lv)提升。全程處于(yu)可(ke)(ke)(ke)信安(an)(an)全環境下的(de)(de)符(fu)合函證(zheng)數據(ju)標準的(de)(de)數字函證(zheng)回函，視同《中國注冊會(hui)計(ji)師審計(ji)準則第(di)1312號——函證(zheng)》外部函證(zheng)原件(jian)，不需打印紙質回函并加蓋銀行(xing)(xing)印鑒。
（六）積極推進數字函證的歸檔工作。探索數(shu)(shu)字(zi)函(han)(han)證歸檔(dang)方法(fa)，將歸檔(dang)要求(qiu)納入數(shu)(shu)字(zi)函(han)(han)證有關標準。開(kai)展(zhan)函(han)(han)證數(shu)(shu)字(zi)化工作(zuo)的會計師事務(wu)所、銀行和被審計企業，要將數(shu)(shu)字(zi)函(han)(han)證納入歸檔(dang)范圍及本單位電(dian)子檔(dang)案(an)管理流程(cheng)，加(jia)強(qiang)規范化建設，確保數(shu)(shu)字(zi)函(han)(han)證及其元數(shu)(shu)據的真實、完整和安(an)全。
四、保障政策措施
（一）加強政策引導。財政部(bu)鼓(gu)勵會(hui)計師事(shi)務所采用(yong)函證(zheng)(zheng)集中化(hua)數字化(hua)處理方式，在(zai)開展(zhan)會(hui)計師事(shi)務所質(zhi)量評估等工作中予以傾斜。相關部(bu)門鼓(gu)勵上市公(gong)司、新(xin)三(san)板掛牌(pai)公(gong)司、公(gong)司信用(yong)類債券發行人、國有企業(ye)、金(jin)融(rong)企業(ye)等配合運用(yong)數字函證(zheng)(zheng)。
（二）加強標準能力建設。財(cai)政(zheng)部(bu)(bu)會(hui)同人民銀行、銀保監(jian)會(hui)、國(guo)家(jia)檔案局將(jiang)(jiang)推(tui)(tui)動制(zhi)訂函證(zheng)(zheng)數字化相關標(biao)準，國(guo)家(jia)標(biao)準委將(jiang)(jiang)協(xie)調指導函證(zheng)(zheng)數字化標(biao)準體系建設，財(cai)政(zheng)部(bu)(bu)、國(guo)家(jia)檔案局、國(guo)家(jia)標(biao)準委將(jiang)(jiang)適時推(tui)(tui)出函證(zheng)(zheng)數據(ju)國(guo)家(jia)標(biao)準，及時以高質量的公開標(biao)準滿足函證(zheng)(zheng)業務的多樣化需(xu)求，推(tui)(tui)動培育新業態發育。
（三）支持相關基礎設施數字化改造。國家加大(da)對數據中心等新一代信息基礎設(she)施的(de)投(tou)入。對于(yu)符合(he)條件的(de)函證(zheng)數字(zi)化(hua)改造(zao)相(xiang)關的(de)研發費(fei)用(yong)，按規定(ding)落實所(suo)得(de)稅加計扣(kou)除政策。中國注冊(ce)會計師(shi)協會制定(ding)相(xiang)關政策，在(zai)會費(fei)減(jian)免、評價指標等方面對會計師(shi)事務所(suo)函證(zheng)數字(zi)化(hua)工作中的(de)投(tou)入予以支持和傾斜(xie)。
（四）加快新技術推廣應用。推動會計(ji)師事務所函證數字(zi)化向更高階(jie)段(duan)發展，要充分發揮科研(yan)技(ji)術平(ping)臺的支撐作用(yong)，充分運用(yong)會計(ji)信(xin)息化標(biao)準化工(gong)作成果。要發揮全國(guo)會計(ji)信(xin)息化標(biao)準化技(ji)術委(wei)員會和全國(guo)金(jin)融標(biao)準化技(ji)術委(wei)員會咨詢專家的作用(yong)，為函證數字(zi)化提供理(li)論支撐和智力咨詢。
五、加強組織實施
財政部、人民銀(yin)行、國(guo)務(wu)(wu)院國(guo)資(zi)委(wei)(wei)、銀(yin)保監(jian)會(hui)(hui)、證監(jian)會(hui)(hui)、國(guo)家(jia)檔案局、國(guo)家(jia)標(biao)準(zhun)委(wei)(wei)按(an)各(ge)自(zi)職責分工推(tui)(tui)動(dong)審(shen)計函證數(shu)字(zi)化工作。財政部將牽(qian)頭(tou)制訂(ding)函證數(shu)據(ju)標(biao)準(zhun)，加強(qiang)對會(hui)(hui)計師事務(wu)(wu)所的指導督(du)促和(he)行業自(zi)律(lv)管理(li)引導，并會(hui)(hui)同相關(guan)部門對函證數(shu)字(zi)化進行監(jian)督(du)管理(li)；國(guo)務(wu)(wu)院國(guo)資(zi)委(wei)(wei)、證監(jian)會(hui)(hui)推(tui)(tui)動(dong)相關(guan)企業配合數(shu)字(zi)函證的運用；國(guo)家(jia)檔案局會(hui)(hui)同國(guo)家(jia)標(biao)準(zhun)委(wei)(wei)加強(qiang)對數(shu)字(zi)函證電子檔案相關(guan)國(guo)家(jia)標(biao)準(zhun)的指導。
開展函(han)證(zheng)數字(zi)化(hua)工作，推(tui)動在函(han)證(zheng)過程中運用現代(dai)信(xin)息技術，有(you)利于切實提高(gao)函(han)證(zheng)的(de)(de)真實性準(zhun)確(que)性，有(you)利于提高(gao)會(hui)計(ji)信(xin)息質(zhi)量。此項工作技術性強、工作要求高(gao)，需要多方(fang)共同參(can)與，是一項系(xi)統工程。要將(jiang)試(shi)點先行落到實處，抓緊制定試(shi)點方(fang)案，確(que)保安全可(ke)靠(kao)，積累形成經驗后，穩步(bu)擴大(da)實施范圍。有(you)關會(hui)計(ji)師事(shi)務所、金融企業及相關企業應當(dang)切實提高(gao)認識，加強數字(zi)化(hua)能力建設(she)，促進會(hui)計(ji)師事(shi)務所函(han)證(zheng)數字(zi)化(hua)取得積極進展，為推(tui)進國家(jia)治理體系(xi)和治理能力現代(dai)化(hua)作出新(xin)的(de)(de)貢獻(xian)。
財政(zheng)部 人民銀行 國(guo)務院國(guo)資委
銀保(bao)監會 證(zheng)監會
國(guo)家檔案局(ju) 國(guo)家標準化管理(li)委員會
2020年9月7日(ri)