文(wen)章來源(yuan)：財管運行局(ju) 發布時間(jian)：2021-09-21
財會〔2020〕13號
各省(sheng)、自治區、直轄市(shi)(shi)(shi)、計劃單列市(shi)(shi)(shi)財政廳（局）、國資(zi)(zi)委、市(shi)(shi)(shi)場(chang)監(jian)管局（廳、委）、銀(yin)保監(jian)局、證監(jian)局、檔(dang)案(an)局，新疆生產建設兵團財政局、國資(zi)(zi)委、市(shi)(shi)(shi)場(chang)監(jian)管局、檔(dang)案(an)局，人民(min)銀(yin)行上海(hai)總部(bu)，各分行、營業管理部(bu)，各省(sheng)會（首(shou)府(fu)）城市(shi)(shi)(shi)中(zhong)(zhong)(zhong)心支行，各副省(sheng)級城市(shi)(shi)(shi)中(zhong)(zhong)(zhong)心支行，各政策性銀(yin)行、大(da)型銀(yin)行、股份制銀(yin)行，各中(zhong)(zhong)(zhong)央企(qi)業，各有(you)關會計師(shi)事務所：
為(wei)穩步推(tui)進會(hui)計(ji)師事務(wu)(wu)所函證數字化，切實提高會(hui)計(ji)師事務(wu)(wu)所審計(ji)質(zhi)量，根(gen)據《國家信息化發展(zhan)戰略綱要》和黨中央、國務(wu)(wu)院關于實施(shi)國家大數據戰略的(de)決策部署，以及(ji)《中華人民(min)共和國注冊會(hui)計(ji)師法(fa)》、《中華人民(min)共和國銀(yin)行業監(jian)督管理法(fa)》有關要求，制定本指(zhi)導意見。
一、重要意義
銀(yin)行函證(zheng)程序(xu)和銀(yin)行回函對于(yu)注冊(ce)會(hui)計(ji)(ji)師(shi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)工作(zuo)至關重要。而函證(zheng)紙質打(da)印、交(jiao)換、保存(cun)的(de)傳統方式，已(yi)明顯滯后于(yu)當前信(xin)息化(hua)(hua)發展水平(ping)，也難以滿足注冊(ce)會(hui)計(ji)(ji)師(shi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)工作(zuo)的(de)需要。近年出(chu)現的(de)一些會(hui)計(ji)(ji)審(shen)(shen)計(ji)(ji)失敗案(an)例，暴露了當前函證(zheng)不實(shi)的(de)問題(ti)(ti)，已(yi)成為制約審(shen)(shen)計(ji)(ji)質量提升和造成會(hui)計(ji)(ji)信(xin)息失真的(de)突出(chu)問題(ti)(ti)。前期，部分會(hui)計(ji)(ji)師(shi)事務所(suo)、銀(yin)行積極開展函證(zheng)數字化(hua)(hua)試點(dian)工作(zuo)，改進函證(zheng)工作(zuo)方式方法，取得了一定成效，積累了寶貴經驗。
當前，推進函證(zheng)數字化(hua)是促進提(ti)升會計(ji)審計(ji)工(gong)作信(xin)息(xi)化(hua)水平，加快實(shi)施國家信(xin)息(xi)化(hua)發(fa)展戰略的基本內容(rong)；是有(you)效保障會計(ji)師(shi)事(shi)務(wu)所函證(zheng)及時準(zhun)確，推動(dong)注冊會計(ji)師(shi)行(xing)業高質量發(fa)展的重(zhong)要舉措；是方便市場主(zhu)體操作、防范控制銀行(xing)風險，實(shi)現企(qi)業、銀行(xing)、事(shi)務(wu)所多(duo)方共贏，強化(hua)財(cai)會監督的重(zhong)要保障。
二、總體要求
（一）指導思想。
以習近平新(xin)時代中(zhong)(zhong)國特(te)色社會(hui)(hui)主義思想為指導，深入(ru)貫(guan)徹黨的十(shi)九(jiu)大和十(shi)九(jiu)屆(jie)二中(zhong)(zhong)、三中(zhong)(zhong)、四中(zhong)(zhong)全會(hui)(hui)精神，落實十(shi)九(jiu)屆(jie)中(zhong)(zhong)央紀委(wei)四次會(hui)(hui)議關(guan)于(yu)加強財會(hui)(hui)監(jian)督的部署安排，積(ji)極采取(qu)政策措施(shi)，事務所、銀行、企業同向發力，加快會(hui)(hui)計(ji)(ji)師事務所函證(zheng)數(shu)字化(hua)，扎實提(ti)高會(hui)(hui)計(ji)(ji)師事務所審計(ji)(ji)質量，推進國家(jia)治理(li)體系和治理(li)能(neng)力現代化(hua)。
（二）基本原則。
一是循序漸進，有序推動。率先推(tui)動(dong)銀行(xing)函(han)證(zheng)的數(shu)字(zi)化，再逐(zhu)步在(zai)(zai)其他類型函(han)證(zheng)中推(tui)廣。爭取在(zai)(zai)大型會計師事務所(suo)與信息(xi)化水(shui)平程度(du)較高的銀行(xing)逐(zhu)步得(de)到有效(xiao)應用。
二是堅持準則，優化手段。推進函證(zheng)(zheng)數字(zi)化(hua)主要是運用信息化(hua)技術手段(duan)，集中統一地處(chu)理函證(zheng)(zheng)業務，進一步提升函證(zheng)(zheng)程序的質量與效率，推動函證(zheng)(zheng)方式(shi)方法與實現路徑的變化(hua)，不改變函證(zheng)(zheng)程序的有關要求和目的。
三是確保安全，試點先行。推動函(han)(han)證數(shu)字化(hua)應當(dang)堅持先行開(kai)展試(shi)點(dian)(dian)，制訂(ding)周密(mi)(mi)的方案，確保函(han)(han)證數(shu)字化(hua)遵守網絡安(an)(an)全、數(shu)據安(an)(an)全、系統(tong)運(yun)行保密(mi)(mi)等相關要求。待總結試(shi)點(dian)(dian)經驗后，全面推廣。
四是標準統一，技術多元。數(shu)字函證底層數(shu)據(ju)(ju)(ju)應當(dang)(dang)運用(yong)標準(zhun)化結構化數(shu)據(ju)(ju)(ju)，使得(de)數(shu)據(ju)(ju)(ju)可(ke)(ke)交換、可(ke)(ke)識別與可(ke)(ke)授權查詢(xun)。在標準(zhun)統(tong)一的基礎(chu)上，對(dui)技術軟件(jian)和(he)實(shi)現方式不作(zuo)統(tong)一規定，降低交易成本，防(fang)止不當(dang)(dang)牟利，充分(fen)發揮市(shi)場的作(zuo)用(yong)，促進(jin)會計審計信息化水(shui)平的提(ti)升。
三、具體工作措施
（一）推動會計師事務所函證集中化數字化工作。會(hui)計師事務所應(ying)當(dang)(dang)切(qie)實(shi)提(ti)升一體化管理水平，積極推進(jin)建(jian)立(li)函(han)證中心或(huo)采用(yong)(yong)集(ji)中函(han)證的(de)模式(shi)，推行由(you)統(tong)一的(de)部門集(ji)中處理函(han)證業務，加強函(han)證的(de)請求、接(jie)收、保存(cun)、統(tong)計、分析等過程控制。采用(yong)(yong)數字函(han)證的(de)會(hui)計師事務所應(ying)當(dang)(dang)運用(yong)(yong)財(cai)政部統(tong)一規(gui)定的(de)數字函(han)證標準和(he)格式(shi)，向銀行發出(chu)標準化結構(gou)化的(de)函(han)證數據請求。會(hui)計師事務所的(de)數字函(han)證系(xi)統(tong)應(ying)當(dang)(dang)與其(qi)審計系(xi)統(tong)相銜接(jie)。
（二）推動銀行采用函證集中化數字化工作方式。會(hui)計師(shi)事務所與銀(yin)(yin)行(xing)之(zhi)間(jian)應(ying)加強溝(gou)通，暫不具備函(han)證(zheng)(zheng)數(shu)(shu)(shu)(shu)(shu)字化條(tiao)件的(de)可仍采用紙(zhi)質函(han)證(zheng)(zheng)方式，但銀(yin)(yin)行(xing)應(ying)加快推進函(han)證(zheng)(zheng)業(ye)務集中(zhong)統一；可以采用數(shu)(shu)(shu)(shu)(shu)字函(han)證(zheng)(zheng)的(de)銀(yin)(yin)行(xing)，應(ying)當集中(zhong)受理會(hui)計師(shi)事務所數(shu)(shu)(shu)(shu)(shu)字函(han)證(zheng)(zheng)請求(qiu)，根(gen)據(ju)(ju)(ju)銀(yin)(yin)行(xing)自身信(xin)(xin)息系統情(qing)況，形成符合函(han)證(zheng)(zheng)數(shu)(shu)(shu)(shu)(shu)據(ju)(ju)(ju)標(biao)準的(de)數(shu)(shu)(shu)(shu)(shu)字函(han)證(zheng)(zheng)回函(han)并(bing)統一集中(zhong)回復。鼓勵(li)銀(yin)(yin)行(xing)有(you)效加強數(shu)(shu)(shu)(shu)(shu)據(ju)(ju)(ju)治理，破除信(xin)(xin)息孤島，融(rong)合主(zhu)機(ji)系統、單(dan)證(zheng)(zheng)系統、信(xin)(xin)貸管理系統等業(ye)務數(shu)(shu)(shu)(shu)(shu)據(ju)(ju)(ju)，自動提取生成函(han)證(zheng)(zheng)相關數(shu)(shu)(shu)(shu)(shu)據(ju)(ju)(ju)，提高從收到函(han)證(zheng)(zheng)請求(qiu)到發(fa)出回函(han)之(zhi)間(jian)階段的(de)自動化程度，切實(shi)提升函(han)證(zheng)(zheng)信(xin)(xin)息搜(sou)集整理的(de)質量(liang)和效率。
（三）函證數字化應當實現函證流程和數據標準的統一。財政部(bu)門、檔案部(bu)門、國家標準化(hua)管理部(bu)門將對(dui)函(han)證(zheng)(zheng)(zheng)請(qing)求和回(hui)函(han)的(de)(de)數據格式進行指導(dao)，促進數據充分共享運用(yong)(yong)。對(dui)采用(yong)(yong)數字函(han)證(zheng)(zheng)(zheng)的(de)(de)會計師事(shi)務所提出的(de)(de)標準化(hua)結(jie)構化(hua)函(han)證(zheng)(zheng)(zheng)數據請(qing)求，應(ying)當(dang)在函(han)證(zheng)(zheng)(zheng)的(de)(de)后(hou)續環(huan)節中得(de)到統一(yi)執行，從而貫穿在函(han)證(zheng)(zheng)(zheng)的(de)(de)請(qing)求、確認(ren)、查詢、生成、反饋、接收使用(yong)(yong)與歸檔的(de)(de)全過(guo)程(cheng)，實現標準化(hua)數據不落地，有(you)效提升函(han)證(zheng)(zheng)(zheng)運行效率。
（四）相關企業應當支持采用數字函證。相關(guan)被審計(ji)單位，尤其是(shi)上市公(gong)(gong)司(si)、新(xin)三板掛牌公(gong)(gong)司(si)、公(gong)(gong)司(si)信用(yong)類債券發(fa)行(xing)人、國有企業、金融(rong)企業等關(guan)系公(gong)(gong)共利益(yi)的市場(chang)主體(ti)，應(ying)當積極配合(he)函證數字(zi)化轉型工作(zuo)。對(dui)會(hui)計(ji)師(shi)事務所、銀(yin)行(xing)已達成一致(zhi)采用(yong)數字(zi)函證的，被審計(ji)單位無正當理由不得拒絕運用(yong)，被審計(ji)單位應(ying)對(dui)會(hui)計(ji)師(shi)事務所發(fa)出的數字(zi)函證請求及時予以(yi)配合(he)、確認(ren)。
（五）發揮可信安全體系在函證工作流程中的支撐作用。會(hui)計(ji)師事務所、被審計(ji)單位與(yu)銀(yin)行之間(jian)的數(shu)字(zi)函(han)證(zheng)(zheng)(zheng)聯系，可以通過(guo)銀(yin)企直連、銀(yin)行發(fa)放(fang)身(shen)份認證(zheng)(zheng)(zheng)證(zheng)(zheng)(zheng)書或者第三(san)方(fang)函(han)證(zheng)(zheng)(zheng)平臺等方(fang)式實(shi)現。以上(shang)方(fang)式應當在可信安(an)全(quan)環(huan)境下運行，滿足(zu)可追(zhui)溯、不(bu)可篡(cuan)改的要求，確(que)保函(han)證(zheng)(zheng)(zheng)的可靠性(xing)和安(an)全(quan)性(xing)，促進成本降低與(yu)效率(lv)提升。全(quan)程處于可信安(an)全(quan)環(huan)境下的符合函(han)證(zheng)(zheng)(zheng)數(shu)據(ju)標準的數(shu)字(zi)函(han)證(zheng)(zheng)(zheng)回函(han)，視同(tong)《中國注冊會(hui)計(ji)師審計(ji)準則第1312號——函(han)證(zheng)(zheng)(zheng)》外部函(han)證(zheng)(zheng)(zheng)原件(jian)，不(bu)需打印紙質回函(han)并加蓋銀(yin)行印鑒(jian)。
（六）積極推進數字函證的歸檔工作。探索(suo)數字(zi)函(han)證(zheng)歸(gui)檔方法(fa)，將(jiang)歸(gui)檔要(yao)求納入數字(zi)函(han)證(zheng)有關標準。開(kai)展(zhan)函(han)證(zheng)數字(zi)化工作的會計(ji)師(shi)事務所(suo)、銀行和被審計(ji)企業，要(yao)將(jiang)數字(zi)函(han)證(zheng)納入歸(gui)檔范圍(wei)及(ji)本單位電子檔案管理流程，加強規范化建設(she)，確保數字(zi)函(han)證(zheng)及(ji)其元(yuan)數據的真實、完整(zheng)和安全。
四、保障政策措施
（一）加強政策引導。財(cai)政部鼓勵會計師事務所(suo)采用(yong)函證集中(zhong)化數字(zi)化處理方(fang)式，在開展會計師事務所(suo)質量評估(gu)等工(gong)作中(zhong)予以傾斜。相關部門鼓勵上市公司(si)、新三板掛牌公司(si)、公司(si)信(xin)用(yong)類債(zhai)券發行(xing)人(ren)、國有企業(ye)、金融企業(ye)等配合運用(yong)數字(zi)函證。
（二）加強標準能力建設。財(cai)政部會同人民(min)銀行、銀保監(jian)會、國家檔案局(ju)將(jiang)推(tui)(tui)動(dong)制訂(ding)函(han)證數(shu)(shu)字化(hua)相關標準(zhun)，國家標準(zhun)委將(jiang)協(xie)調指(zhi)導函(han)證數(shu)(shu)字化(hua)標準(zhun)體系建設，財(cai)政部、國家檔案局(ju)、國家標準(zhun)委將(jiang)適時推(tui)(tui)出函(han)證數(shu)(shu)據國家標準(zhun)，及時以高質量的公開標準(zhun)滿足函(han)證業務(wu)的多樣化(hua)需(xu)求(qiu)，推(tui)(tui)動(dong)培育新業態(tai)發育。
（三）支持相關基礎設施數字化改造。國家加大對數(shu)據中(zhong)心等(deng)新(xin)一代(dai)信息(xi)基礎設施的(de)投(tou)入(ru)。對于符合條件的(de)函證數(shu)字化改造相關的(de)研(yan)發費用(yong)，按規(gui)定落實所得(de)稅加計扣除政(zheng)策。中(zhong)國注冊會(hui)計師協(xie)會(hui)制定相關政(zheng)策，在會(hui)費減(jian)免、評價指(zhi)標等(deng)方(fang)面(mian)對會(hui)計師事務所函證數(shu)字化工作中(zhong)的(de)投(tou)入(ru)予以支持和傾斜。
（四）加快新技術推廣應用。推動會(hui)計(ji)師事(shi)務所函證數字化(hua)向更高(gao)階段發展，要(yao)充(chong)分發揮科研技術平(ping)臺的(de)支撐(cheng)作(zuo)用，充(chong)分運用會(hui)計(ji)信息(xi)化(hua)標(biao)準化(hua)工作(zuo)成(cheng)果。要(yao)發揮全國會(hui)計(ji)信息(xi)化(hua)標(biao)準化(hua)技術委員會(hui)和(he)(he)全國金融(rong)標(biao)準化(hua)技術委員會(hui)咨詢專家(jia)的(de)作(zuo)用，為函證數字化(hua)提供理論(lun)支撐(cheng)和(he)(he)智力咨詢。
五、加強組織實施
財(cai)政(zheng)部(bu)、人民銀行、國務院國資委、銀保監(jian)會(hui)(hui)、證(zheng)監(jian)會(hui)(hui)、國家檔(dang)案(an)局、國家標準(zhun)委按(an)各自職責分工推(tui)動審(shen)計(ji)(ji)函證(zheng)數(shu)字化工作。財(cai)政(zheng)部(bu)將牽頭制(zhi)訂函證(zheng)數(shu)據標準(zhun)，加(jia)強(qiang)對(dui)會(hui)(hui)計(ji)(ji)師事務所的指導(dao)督促(cu)和行業自律(lv)管(guan)理(li)引導(dao)，并會(hui)(hui)同相關部(bu)門(men)對(dui)函證(zheng)數(shu)字化進行監(jian)督管(guan)理(li)；國務院國資委、證(zheng)監(jian)會(hui)(hui)推(tui)動相關企業配合數(shu)字函證(zheng)的運用(yong)；國家檔(dang)案(an)局會(hui)(hui)同國家標準(zhun)委加(jia)強(qiang)對(dui)數(shu)字函證(zheng)電子檔(dang)案(an)相關國家標準(zhun)的指導(dao)。
開展函證(zheng)(zheng)數(shu)字化工(gong)作，推(tui)動在函證(zheng)(zheng)過(guo)程(cheng)中運用現代信(xin)息技術(shu)，有(you)利于(yu)切實提(ti)高(gao)函證(zheng)(zheng)的真(zhen)實性(xing)準確性(xing)，有(you)利于(yu)提(ti)高(gao)會計(ji)信(xin)息質(zhi)量(liang)。此項(xiang)工(gong)作技術(shu)性(xing)強(qiang)、工(gong)作要(yao)求(qiu)高(gao)，需要(yao)多方共同參與，是一項(xiang)系(xi)統工(gong)程(cheng)。要(yao)將試(shi)點先行(xing)落(luo)到實處，抓(zhua)緊(jin)制定試(shi)點方案，確保安全可(ke)靠，積累形成經驗(yan)后，穩(wen)步(bu)擴大實施范圍。有(you)關會計(ji)師(shi)(shi)事務(wu)所、金融企業及相關企業應當切實提(ti)高(gao)認識，加強(qiang)數(shu)字化能力建設，促進(jin)(jin)會計(ji)師(shi)(shi)事務(wu)所函證(zheng)(zheng)數(shu)字化取得積極進(jin)(jin)展，為推(tui)進(jin)(jin)國(guo)家治理體系(xi)和治理能力現代化作出新的貢(gong)獻。
財(cai)政部 人民銀行 國(guo)務院國(guo)資委
銀保(bao)監會 證監會
國(guo)(guo)家檔案局 國(guo)(guo)家標(biao)準化管理委員會(hui)
2020年9月7日