文章來源：財管運行局(ju) 發布(bu)時間(jian)：2021-10-30
財會〔2020〕14號
各(ge)省、自治區、直轄市財(cai)(cai)政(zheng)廳（局）、國(guo)資委，深圳市財(cai)(cai)政(zheng)局、國(guo)資委，各(ge)銀(yin)保(bao)監局：
會(hui)計師事務所(suo)在促(cu)進(jin)提高(gao)會(hui)計信息(xi)質量(liang)，維護市場經濟秩序等方面(mian)發揮重要作(zuo)用。根據國務院有關決定(ding)精神，為加強會(hui)計師事務所(suo)執(zhi)業管(guan)理,切實促(cu)進(jin)提高(gao)會(hui)計師事務所(suo)審計質量(liang)，現提出以下(xia)實施意(yi)見。
一、重要意義
根據《中華人民共和國(guo)注冊會計(ji)師法》、《會計(ji)師事(shi)(shi)務所(suo)執業(ye)(ye)許(xu)可和監督管(guan)理辦法》（財(cai)政部令第97號）等有(you)關(guan)規定，近(jin)年來，財(cai)政部會同有(you)關(guan)部門落實會計(ji)師事(shi)(shi)務所(suo)執業(ye)(ye)許(xu)可制度，針對(dui)(dui)不同類(lei)型企事(shi)(shi)業(ye)(ye)單位(wei)審計(ji)業(ye)(ye)務實施會計(ji)師事(shi)(shi)務所(suo)資格資質(zhi)管(guan)理，促進了(le)注冊會計(ji)師行業(ye)(ye)有(you)序發展。同時，新時代(dai)(dai)推動經濟高質(zhi)量發展，提(ti)高國(guo)家治(zhi)理體系(xi)與治(zhi)理能力現代(dai)(dai)化，對(dui)(dui)提(ti)高會計(ji)師事(shi)(shi)務所(suo)審計(ji)質(zhi)量提(ti)出了(le)新的要求。
當(dang)前，調整(zheng)會(hui)(hui)計(ji)師(shi)事務所執業管理(li)政策(ce)，并(bing)切實加(jia)強事中事后(hou)監管，是新形勢下深化“放管服”改(gai)革，營造(zao)更加(jia)公(gong)平、有序(xu)、高效的(de)市(shi)場環境(jing)，促進注冊會(hui)(hui)計(ji)師(shi)行業高質量發展的(de)迫切要求；是聚焦實現“堅持(chi)準則，不作假賬”，提高上市(shi)公(gong)司(si)、國(guo)有企業及金(jin)融企業會(hui)(hui)計(ji)信息披(pi)露質量的(de)有效保障(zhang)；是更好地(di)發揮會(hui)(hui)計(ji)師(shi)事務所第三(san)(san)方審計(ji)作用(yong)，健全“三(san)(san)位一體(ti)”會(hui)(hui)計(ji)監督(du)體(ti)系(xi)，切實加(jia)強財會(hui)(hui)監督(du)的(de)重要舉措(cuo)。
二、總體要求
（一）指導思想(xiang)。以習近平新(xin)時代中(zhong)(zhong)國特(te)色(se)社會(hui)(hui)(hui)主義思想(xiang)為指導，全面貫徹黨的(de)十(shi)(shi)九大和十(shi)(shi)九屆(jie)二中(zhong)(zhong)、三(san)中(zhong)(zhong)、四中(zhong)(zhong)全會(hui)(hui)(hui)精神，深(shen)化會(hui)(hui)(hui)計(ji)審計(ji)領域“放管服(fu)”改革，取(qu)消從事(shi)證(zheng)券服(fu)務(wu)(wu)(wu)業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)等專(zhuan)項(xiang)業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)資格(ge)審批，綜(zong)合采取(qu)一攬子(zi)政(zheng)策措施，強(qiang)化市場約束、增強(qiang)企業(ye)(ye)責任與(yu)加大監(jian)管力度(du)，加強(qiang)會(hui)(hui)(hui)計(ji)師事(shi)務(wu)(wu)(wu)所執業(ye)(ye)管理，促(cu)進注冊(ce)會(hui)(hui)(hui)計(ji)師行業(ye)(ye)在(zai)公平競爭(zheng)中(zhong)(zhong)、在(zai)嚴格(ge)監(jian)管中(zhong)(zhong)提(ti)供更高質量的(de)審計(ji)鑒(jian)證(zheng)服(fu)務(wu)(wu)(wu)。
（二）主要原則。
1.有序推動，平(ping)穩(wen)實施。在調整會計(ji)師事務(wu)所執業(ye)管理政策的同時(shi)，加(jia)快形成接(jie)續性管理措(cuo)施，引導會計(ji)師事務(wu)所根據自身規模、能力(li)和專長承(cheng)接(jie)業(ye)務(wu)，推動改革平(ping)穩(wen)有序實施。
2.質量優(you)(you)(you)先(xian)(xian)，做強做優(you)(you)(you)。樹立質量優(you)(you)(you)先(xian)(xian)導向，加快推動形成市場擇(ze)優(you)(you)(you)的體制機制，引(yin)導要素(su)資源(yuan)等向優(you)(you)(you)質會(hui)計師事務所聚集，促進(jin)注冊會(hui)計師行(xing)業(ye)發(fa)展壯大(da)。
3.突出重點，統(tong)一(yi)規(gui)則。以上市(shi)公司、國有企業及金(jin)融(rong)企業等公眾利益實體(ti)審(shen)計(ji)作為監管重點，完(wan)善執業標準(zhun)(zhun)體(ti)系(xi)，維護國家統(tong)一(yi)審(shen)計(ji)準(zhun)(zhun)則的(de)嚴肅性(xing)，促進形成(cheng)規(gui)范(fan)統(tong)一(yi)的(de)審(shen)計(ji)市(shi)場。
4.綜(zong)合(he)施策，協同(tong)(tong)配(pei)合(he)。突出(chu)行(xing)業監管的(de)(de)系(xi)統性協同(tong)(tong)性，綜(zong)合(he)運用(yong)行(xing)政監管、市場約束、行(xing)業自律、信用(yong)建設等(deng)多種方式手段，加強(qiang)部門間的(de)(de)協同(tong)(tong)配(pei)合(he)，共同(tong)(tong)促進(jin)提高(gao)會計師事(shi)務所審計質(zhi)量。
三、具體政策措施
（一）完善會計(ji)(ji)師(shi)事務所(suo)執業(ye)管(guan)(guan)理(li)政策。財政部聯合有(you)關(guan)部門(men)制定會計(ji)(ji)師(shi)事務所(suo)從事證券服務業(ye)務備(bei)案(an)(an)管(guan)(guan)理(li)辦(ban)(ban)法(fa)。備(bei)案(an)(an)管(guan)(guan)理(li)充(chong)分運(yun)用現有(you)規章制度，突(tu)出(chu)服務能(neng)力(li)(li)(li)和執業(ye)質量，促進(jin)(jin)形成科學(xue)有(you)序的管(guan)(guan)理(li)格局。簡化備(bei)案(an)(an)流程、推進(jin)(jin)網(wang)上辦(ban)(ban)理(li)，提高辦(ban)(ban)事效率和服務水平。突(tu)出(chu)自(zi)主擇優的市場(chang)導向，調整(zheng)完善相關(guan)會計(ji)(ji)師(shi)事務所(suo)執業(ye)管(guan)(guan)理(li)辦(ban)(ban)法(fa)。從事國有(you)企(qi)業(ye)、金融企(qi)業(ye)審計(ji)(ji)服務的會計(ji)(ji)師(shi)事務所(suo)應當具備(bei)相應執業(ye)能(neng)力(li)(li)(li)和風險承擔能(neng)力(li)(li)(li)。
（二(er)）逐(zhu)步推動(dong)開展會(hui)計(ji)師(shi)(shi)事(shi)(shi)務(wu)所(suo)(suo)質量(liang)評(ping)估(gu)(gu)。鮮明樹立質量(liang)優(you)先發展導向，進一步推動(dong)大(da)型會(hui)計(ji)師(shi)(shi)事(shi)(shi)務(wu)所(suo)(suo)做(zuo)(zuo)強(qiang)做(zuo)(zuo)優(you)，促進中小型會(hui)計(ji)師(shi)(shi)事(shi)(shi)務(wu)所(suo)(suo)做(zuo)(zuo)精做(zuo)(zuo)專(zhuan)，形(xing)成大(da)中小型會(hui)計(ji)師(shi)(shi)事(shi)(shi)務(wu)所(suo)(suo)協(xie)同發展的格(ge)局。財政部、國資(zi)委(wei)、銀保監會(hui)等部門(men)共同推動(dong)會(hui)計(ji)師(shi)(shi)事(shi)(shi)務(wu)所(suo)(suo)質量(liang)評(ping)估(gu)(gu)結果的運用，為市場主體(ti)自主選擇提供參考。根據(ju)國有企業(ye)、金融(rong)企業(ye)業(ye)務(wu)特點(dian)，推動(dong)開展會(hui)計(ji)師(shi)(shi)事(shi)(shi)務(wu)所(suo)(suo)從事(shi)(shi)國有企業(ye)及金融(rong)企業(ye)審計(ji)業(ye)務(wu)專(zhuan)項(xiang)評(ping)估(gu)(gu)工作，體(ti)現專(zhuan)項(xiang)性與針(zhen)對性。
（三）深化會(hui)計(ji)師事(shi)(shi)務(wu)(wu)(wu)所符合執業(ye)(ye)(ye)許(xu)可(ke)條件監督(du)。財政(zheng)部門依據會(hui)計(ji)師事(shi)(shi)務(wu)(wu)(wu)所執業(ye)(ye)(ye)許(xu)可(ke)規定(ding)，結(jie)合從事(shi)(shi)證券服(fu)務(wu)(wu)(wu)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)、國有企業(ye)(ye)(ye)、金(jin)融企業(ye)(ye)(ye)等(deng)審計(ji)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)特點，根(gen)據需要組織開展對會(hui)計(ji)師事(shi)(shi)務(wu)(wu)(wu)所執業(ye)(ye)(ye)能力(li)等(deng)情況的核(he)查(cha)。根(gen)據核(he)查(cha)結(jie)果，采取(qu)出(chu)具管理建議書、責令整改、警示函等(deng)措(cuo)施。同(tong)相關部門及時共享核(he)查(cha)信息(xi)，并及時披(pi)露核(he)查(cha)結(jie)果。
（四）加(jia)強會(hui)(hui)計(ji)師事(shi)務(wu)(wu)所(suo)執業(ye)監測(ce)和(he)管(guan)理。財(cai)政(zheng)部通過財(cai)政(zheng)會(hui)(hui)計(ji)行(xing)業(ye)管(guan)理系(xi)統，加(jia)強對(dui)從事(shi)證(zheng)券服務(wu)(wu)業(ye)務(wu)(wu)、國(guo)有(you)企業(ye)及金(jin)融企業(ye)審計(ji)業(ye)務(wu)(wu)的(de)會(hui)(hui)計(ji)師事(shi)務(wu)(wu)所(suo)重(zhong)大事(shi)項變(bian)更(geng)的(de)信息(xi)監測(ce)，并(bing)給予必要的(de)關注(zhu)、評估等，及時同(tong)國(guo)資委、銀保(bao)監會(hui)(hui)共享有(you)關信息(xi)，并(bing)視情(qing)況向(xiang)市場公開提(ti)示。加(jia)強會(hui)(hui)計(ji)師事(shi)務(wu)(wu)所(suo)合(he)(he)伙人(ren)管(guan)理,對(dui)首席(xi)合(he)(he)伙人(ren)、質(zhi)量(liang)控制主管(guan)合(he)(he)伙人(ren)和(he)其他執行(xing)合(he)(he)伙事(shi)務(wu)(wu)合(he)(he)伙人(ren)的(de)任職資格、誠信要求等作出細化規定并(bing)督促落實。
（五）加(jia)大(da)會(hui)計(ji)(ji)師(shi)(shi)(shi)事(shi)務(wu)(wu)所(suo)信(xin)(xin)(xin)息披露(lu)(lu)力度。在現有(you)財政會(hui)計(ji)(ji)行(xing)業管理系統基礎上(shang)，充分運(yun)用會(hui)計(ji)(ji)師(shi)(shi)(shi)事(shi)務(wu)(wu)所(suo)執業許可審批(pi)、重大(da)事(shi)項變更備案、從事(shi)證券服務(wu)(wu)業務(wu)(wu)備案，以及有(you)關部(bu)門監(jian)督檢查中取得(de)的信(xin)(xin)(xin)息，建立完善會(hui)計(ji)(ji)師(shi)(shi)(shi)事(shi)務(wu)(wu)所(suo)及注冊會(hui)計(ji)(ji)師(shi)(shi)(shi)信(xin)(xin)(xin)息披露(lu)(lu)平臺。及時披露(lu)(lu)會(hui)計(ji)(ji)師(shi)(shi)(shi)事(shi)務(wu)(wu)所(suo)組織形式(shi)、人員構成、主要業務(wu)(wu)、質量(liang)評估情況、表彰榮譽、處(chu)罰(fa)處(chu)理等信(xin)(xin)(xin)息，滿足企業選聘會(hui)計(ji)(ji)師(shi)(shi)(shi)事(shi)務(wu)(wu)所(suo)信(xin)(xin)(xin)息需求，自(zi)覺接(jie)受社會(hui)公眾監(jian)督。披露(lu)(lu)信(xin)(xin)(xin)息涉(she)及相(xiang)關國有(you)企業、金(jin)融企業的，財政部(bu)門及時與相(xiang)關監(jian)管部(bu)門進行(xing)溝通。增強會(hui)計(ji)(ji)師(shi)(shi)(shi)事(shi)務(wu)(wu)所(suo)透明度，加(jia)強注冊會(hui)計(ji)(ji)師(shi)(shi)(shi)行(xing)業誠信(xin)(xin)(xin)體系建設(she)，研(yan)究推動(dong)對執業失信(xin)(xin)(xin)行(xing)為的聯合懲戒。
（六）強化企(qi)業(ye)(ye)(ye)在選(xuan)聘(pin)(pin)會(hui)計(ji)(ji)師(shi)(shi)事(shi)(shi)務(wu)所(suo)(suo)中(zhong)的(de)責任(ren)。企(qi)業(ye)(ye)(ye)應當進(jin)一步健(jian)全公(gong)司治理(li)結構，加強內部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)，落(luo)實(shi)會(hui)計(ji)(ji)師(shi)(shi)事(shi)(shi)務(wu)所(suo)(suo)對股(gu)(gu)東(dong)(dong)負責的(de)要求，有效(xiao)發(fa)揮股(gu)(gu)東(dong)(dong)大(da)會(hui)、董事(shi)(shi)會(hui)及審(shen)計(ji)(ji)委員(yuan)會(hui)、監(jian)(jian)事(shi)(shi)會(hui)在選(xuan)聘(pin)(pin)會(hui)計(ji)(ji)師(shi)(shi)事(shi)(shi)務(wu)所(suo)(suo)中(zhong)的(de)作用。財政、國(guo)資、銀保監(jian)(jian)等部(bu)(bu)門實(shi)行分(fen)類指導, 督(du)促(cu)相關企(qi)業(ye)(ye)(ye)合理(li)選(xuan)聘(pin)(pin)會(hui)計(ji)(ji)師(shi)(shi)事(shi)(shi)務(wu)所(suo)(suo)，充(chong)分(fen)考慮擬聘(pin)(pin)事(shi)(shi)務(wu)所(suo)(suo)同(tong)企(qi)業(ye)(ye)(ye)資產規(gui)模(mo)、業(ye)(ye)(ye)務(wu)特征等情況的(de)匹配(pei)程(cheng)度。
（七）加強(qiang)注(zhu)冊(ce)(ce)會(hui)(hui)(hui)(hui)計師(shi)行(xing)業(ye)自律(lv)(lv)。中國(guo)注(zhu)冊(ce)(ce)會(hui)(hui)(hui)(hui)計師(shi)協會(hui)(hui)(hui)(hui)和地方注(zhu)冊(ce)(ce)會(hui)(hui)(hui)(hui)計師(shi)協會(hui)(hui)(hui)(hui)切實(shi)加強(qiang)行(xing)業(ye)風(feng)險教育，引導會(hui)(hui)(hui)(hui)計師(shi)事(shi)務所增(zeng)強(qiang)風(feng)險意(yi)識(shi)并(bing)根據自身(shen)執業(ye)勝任能力(li)承接業(ye)務，對超出能力(li)范圍承接業(ye)務的(de)及時(shi)勸(quan)誡。加大自律(lv)(lv)監管力(li)度，完(wan)善(shan)自律(lv)(lv)規則(ze)，加大與行(xing)政(zheng)監管的(de)協同力(li)度。及時(shi)完(wan)善(shan)注(zhu)冊(ce)(ce)會(hui)(hui)(hui)(hui)計師(shi)職業(ye)道德守則(ze)。密切關注(zhu)會(hui)(hui)(hui)(hui)計師(shi)事(shi)務所低價競爭等行(xing)為，對違反自律(lv)(lv)規范的(de)嚴格懲(cheng)戒。
（八）加大(da)(da)對會計(ji)(ji)(ji)師事務所監(jian)督檢查(cha)(cha)力(li)度(du)。財(cai)(cai)政部門(men)依法加大(da)(da)對會計(ji)(ji)(ji)師事務所執(zhi)業質量檢查(cha)(cha)力(li)度(du)，繼(ji)續推動“雙隨機(ji)一公(gong)開”抽查(cha)(cha)，進一步加大(da)(da)對上市(shi)公(gong)司(si)、國有(you)企(qi)(qi)業、金融企(qi)(qi)業等公(gong)眾利益實體審(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)監(jian)督檢查(cha)(cha)力(li)度(du)。加強監(jian)督檢查(cha)(cha)工作的(de)協(xie)同和信息共享(xiang)，國資委、銀保監(jian)會等部門(men)發現的(de)有(you)關(guan)會計(ji)(ji)(ji)師事務所的(de)問題線索移送財(cai)(cai)政部辦理，財(cai)(cai)政部及時通報相關(guan)監(jian)督檢查(cha)(cha)結果，切實提高監(jian)督檢查(cha)(cha)的(de)針對性(xing)、有(you)效性(xing)與權威性(xing)。
（九）嚴(yan)格對(dui)負有責任的會(hui)計(ji)(ji)師(shi)事務所及(ji)相(xiang)關(guan)責任人(ren)的處罰(fa)措施(shi)。嚴(yan)格落實注(zhu)冊(ce)會(hui)計(ji)(ji)師(shi)法、證券法關(guan)于會(hui)計(ji)(ji)師(shi)事務所和注(zhu)冊(ce)會(hui)計(ji)(ji)師(shi)執業違法處罰(fa)規定。對(dui)出具審計(ji)(ji)報告存(cun)在故意或(huo)重大過失的會(hui)計(ji)(ji)師(shi)事務所依(yi)法暫(zan)停(ting)執業或(huo)吊(diao)銷(xiao)執業許可，對(dui)負有直(zhi)接責任的注(zhu)冊(ce)會(hui)計(ji)(ji)師(shi)視情況依(yi)法暫(zan)停(ting)或(huo)吊(diao)銷(xiao)其(qi)注(zhu)冊(ce)會(hui)計(ji)(ji)師(shi)執業證書。
（十）加強行業(ye)(ye)主管(guan)部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)(men)與其(qi)他(ta)監(jian)管(guan)部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)(men)的(de)協同(tong)。進一步理順財政部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)(men)作(zuo)為注冊會計師行業(ye)(ye)主管(guan)部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)(men)同(tong)國(guo)資、銀保監(jian)等部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)(men)的(de)關(guan)系(xi)，形成協調協同(tong)工作(zuo)格局。行業(ye)(ye)主管(guan)部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)(men)應及(ji)時完善審(shen)計準則等執業(ye)(ye)規(gui)則，督促會計師事(shi)務所(suo)提高(gao)審(shen)計質量，有效(xiao)滿足(zu)其(qi)他(ta)監(jian)管(guan)部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)(men)對(dui)審(shen)計質量的(de)需(xu)求，并共同(tong)維(wei)護(hu)審(shen)計準則規(gui)則的(de)統(tong)一性、完整性。
四、組織實施
各地財(cai)政、國資等部門和銀(yin)保(bao)監(jian)會派出機構應當提(ti)高(gao)對加(jia)強會計(ji)(ji)師事(shi)務所(suo)(suo)執(zhi)業管(guan)理與提(ti)高(gao)審計(ji)(ji)質量的認識，按照職責分工(gong)(gong)(gong)，加(jia)強協(xie)同配合(he)，抓好工(gong)(gong)(gong)作(zuo)落(luo)實(shi)。應當密切關(guan)注實(shi)施過程中(zhong)的問題，及時研究解決方(fang)案，積極穩妥地推進相(xiang)關(guan)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)。要及時制定相(xiang)關(guan)配套(tao)政策，促進各項重點(dian)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)的有序開展，努(nu)力(li)增強會計(ji)(ji)師事(shi)務所(suo)(suo)的自(zi)律性(xing)、公正性(xing)與專業化水平(ping)，促進注冊(ce)會計(ji)(ji)師行業在(zai)強化財(cai)會監(jian)督(du)、提(ti)升國家治(zhi)理體系與治(zhi)理能力(li)現代(dai)化方(fang)面發揮應有作(zuo)用(yong)。
財政部 國務院(yuan)國資委 銀保監會
2020年9月25日