文章來源：財管運(yun)行局 發布時間(jian)：2021-10-30
財會(hui)〔2020〕14號
各省、自治(zhi)區、直轄(xia)市(shi)財政廳（局(ju)）、國資委，深圳市(shi)財政局(ju)、國資委，各銀保監局(ju)：
會計(ji)(ji)(ji)師(shi)事務(wu)所在促進提高(gao)(gao)會計(ji)(ji)(ji)信息質量，維護市場(chang)經濟(ji)秩序等方面發(fa)揮重要(yao)作用。根據國務(wu)院有關決定(ding)精神，為加強會計(ji)(ji)(ji)師(shi)事務(wu)所執業管理,切實促進提高(gao)(gao)會計(ji)(ji)(ji)師(shi)事務(wu)所審(shen)計(ji)(ji)(ji)質量，現提出以下實施意見。
一、重要意義
根(gen)據(ju)《中(zhong)華人民共(gong)和(he)(he)國(guo)注(zhu)(zhu)冊會(hui)(hui)(hui)計(ji)師(shi)法》、《會(hui)(hui)(hui)計(ji)師(shi)事務(wu)(wu)所執業許可和(he)(he)監督管理(li)辦法》（財政部令第97號）等有(you)關(guan)(guan)規定(ding)，近(jin)年來，財政部會(hui)(hui)(hui)同有(you)關(guan)(guan)部門落實(shi)會(hui)(hui)(hui)計(ji)師(shi)事務(wu)(wu)所執業許可制度，針(zhen)對不同類型企事業單位審計(ji)業務(wu)(wu)實(shi)施(shi)會(hui)(hui)(hui)計(ji)師(shi)事務(wu)(wu)所資格資質管理(li)，促進了注(zhu)(zhu)冊會(hui)(hui)(hui)計(ji)師(shi)行業有(you)序發展。同時，新時代(dai)推動經濟高質量(liang)發展，提高國(guo)家(jia)治(zhi)理(li)體(ti)系與(yu)治(zhi)理(li)能力現代(dai)化(hua)，對提高會(hui)(hui)(hui)計(ji)師(shi)事務(wu)(wu)所審計(ji)質量(liang)提出了新的要求(qiu)。
當(dang)前，調(diao)整會(hui)計師(shi)事(shi)務所(suo)執業管理政策(ce)，并(bing)切(qie)實(shi)加強事(shi)中事(shi)后監管，是(shi)(shi)新形勢下深化“放管服”改革，營造更加公平、有(you)序、高效的(de)市場環境，促進注(zhu)冊會(hui)計師(shi)行(xing)業高質量發展的(de)迫(po)切(qie)要(yao)求；是(shi)(shi)聚(ju)焦(jiao)實(shi)現“堅持準則，不作假(jia)賬”，提高上市公司、國有(you)企業及金融企業會(hui)計信息披露質量的(de)有(you)效保障；是(shi)(shi)更好地(di)發揮會(hui)計師(shi)事(shi)務所(suo)第三(san)方審計作用，健全“三(san)位一體(ti)”會(hui)計監督體(ti)系，切(qie)實(shi)加強財會(hui)監督的(de)重要(yao)舉(ju)措。
二、總體要求
（一(yi)）指導思(si)想。以(yi)習近平(ping)新時代(dai)中(zhong)(zhong)國特(te)色社會主義(yi)思(si)想為指導，全(quan)面貫徹黨的(de)十九大和十九屆二中(zhong)(zhong)、三中(zhong)(zhong)、四中(zhong)(zhong)全(quan)會精(jing)神，深化會計(ji)(ji)審計(ji)(ji)領域“放管(guan)服”改革，取消從事(shi)證券(quan)服務(wu)(wu)業(ye)務(wu)(wu)等專項(xiang)業(ye)務(wu)(wu)資格審批，綜合采(cai)取一(yi)攬子政策措(cuo)施，強化市場約束、增強企業(ye)責(ze)任(ren)與加大監管(guan)力度，加強會計(ji)(ji)師(shi)事(shi)務(wu)(wu)所執(zhi)業(ye)管(guan)理，促(cu)進注冊會計(ji)(ji)師(shi)行(xing)業(ye)在(zai)公平(ping)競爭中(zhong)(zhong)、在(zai)嚴格監管(guan)中(zhong)(zhong)提供更高質量的(de)審計(ji)(ji)鑒證服務(wu)(wu)。
（二）主要原則。
1.有(you)序(xu)推動，平(ping)穩實施。在調整會(hui)計師事務(wu)(wu)所執業管理政策的同(tong)時，加快形成接續性管理措施，引導會(hui)計師事務(wu)(wu)所根(gen)據自身規(gui)模、能力和專(zhuan)長承(cheng)接業務(wu)(wu)，推動改革平(ping)穩有(you)序(xu)實施。
2.質(zhi)量優先，做強做優。樹立質(zhi)量優先導(dao)向，加快(kuai)推動形成(cheng)市(shi)場擇優的體(ti)制機(ji)制，引導(dao)要素資源等(deng)向優質(zhi)會(hui)計師事務所(suo)聚集，促進注冊會(hui)計師行業(ye)發展壯大。
3.突(tu)出重(zhong)(zhong)點(dian)(dian)，統(tong)一(yi)(yi)規(gui)則。以上市公司、國(guo)有企業(ye)(ye)及金融企業(ye)(ye)等公眾利益實體審(shen)計作為監管重(zhong)(zhong)點(dian)(dian)，完善執業(ye)(ye)標準體系，維護國(guo)家統(tong)一(yi)(yi)審(shen)計準則的(de)嚴肅性，促進(jin)形成規(gui)范統(tong)一(yi)(yi)的(de)審(shen)計市場。
4.綜(zong)(zong)合(he)施(shi)策，協同(tong)配合(he)。突(tu)出行業(ye)監(jian)管的(de)系統性協同(tong)性，綜(zong)(zong)合(he)運用行政監(jian)管、市場約束、行業(ye)自律、信用建設等多種方式手段，加強部(bu)門間(jian)的(de)協同(tong)配合(he)，共同(tong)促進提高會計師事務所審計質量。
三、具體政策措施
（一）完善會(hui)計師事務所執業(ye)管理(li)(li)政(zheng)策。財(cai)政(zheng)部(bu)聯合(he)有關部(bu)門制(zhi)定會(hui)計師事務所從事證券服務業(ye)務備(bei)案(an)管理(li)(li)辦(ban)法。備(bei)案(an)管理(li)(li)充(chong)分運(yun)用現有規章制(zhi)度(du)，突(tu)出服務能(neng)力和(he)執業(ye)質量，促進(jin)形成(cheng)科學有序(xu)的(de)管理(li)(li)格局。簡(jian)化備(bei)案(an)流(liu)程、推進(jin)網上(shang)辦(ban)理(li)(li)，提(ti)高辦(ban)事效(xiao)率(lv)和(he)服務水平。突(tu)出自(zi)主擇(ze)優的(de)市場(chang)導向(xiang)，調整完善相關會(hui)計師事務所執業(ye)管理(li)(li)辦(ban)法。從事國(guo)有企業(ye)、金(jin)融企業(ye)審計服務的(de)會(hui)計師事務所應當具備(bei)相應執業(ye)能(neng)力和(he)風險(xian)承擔(dan)能(neng)力。
（二）逐步推動開(kai)(kai)展(zhan)(zhan)會(hui)(hui)計師(shi)事(shi)(shi)務(wu)所質量(liang)(liang)評估(gu)。鮮明(ming)樹立質量(liang)(liang)優先發展(zhan)(zhan)導向(xiang)，進(jin)一步推動大(da)型(xing)會(hui)(hui)計師(shi)事(shi)(shi)務(wu)所做強(qiang)做優，促(cu)進(jin)中(zhong)小(xiao)型(xing)會(hui)(hui)計師(shi)事(shi)(shi)務(wu)所做精(jing)做專(zhuan)，形成(cheng)大(da)中(zhong)小(xiao)型(xing)會(hui)(hui)計師(shi)事(shi)(shi)務(wu)所協同(tong)發展(zhan)(zhan)的(de)格局。財政部、國(guo)資委、銀保(bao)監會(hui)(hui)等部門共同(tong)推動會(hui)(hui)計師(shi)事(shi)(shi)務(wu)所質量(liang)(liang)評估(gu)結果(guo)的(de)運(yun)用，為市場主(zhu)體自主(zhu)選擇(ze)提供參考。根據國(guo)有企(qi)業(ye)(ye)、金(jin)融企(qi)業(ye)(ye)業(ye)(ye)務(wu)特(te)點，推動開(kai)(kai)展(zhan)(zhan)會(hui)(hui)計師(shi)事(shi)(shi)務(wu)所從(cong)事(shi)(shi)國(guo)有企(qi)業(ye)(ye)及金(jin)融企(qi)業(ye)(ye)審(shen)計業(ye)(ye)務(wu)專(zhuan)項(xiang)評估(gu)工作，體現專(zhuan)項(xiang)性(xing)與(yu)針對性(xing)。
（三(san)）深化會計師事(shi)務(wu)所符合執業(ye)許可條件監督。財政部門依據會計師事(shi)務(wu)所執業(ye)許可規定，結(jie)(jie)合從事(shi)證券服務(wu)業(ye)務(wu)、國有(you)企(qi)業(ye)、金(jin)融(rong)企(qi)業(ye)等(deng)審計業(ye)務(wu)特點，根據需要組織開展對會計師事(shi)務(wu)所執業(ye)能力等(deng)情況的核(he)查(cha)(cha)。根據核(he)查(cha)(cha)結(jie)(jie)果，采(cai)取出具管(guan)理建議(yi)書、責令(ling)整改、警示函等(deng)措施。同相關部門及(ji)時共享(xiang)核(he)查(cha)(cha)信息，并及(ji)時披露(lu)核(he)查(cha)(cha)結(jie)(jie)果。
（四）加(jia)強會計(ji)師事(shi)務(wu)所(suo)執(zhi)業監測(ce)和(he)管(guan)理。財政部通過財政會計(ji)行(xing)業管(guan)理系統，加(jia)強對從事(shi)證(zheng)券(quan)服務(wu)業務(wu)、國有企(qi)(qi)業及(ji)金融(rong)企(qi)(qi)業審計(ji)業務(wu)的會計(ji)師事(shi)務(wu)所(suo)重大事(shi)項變(bian)更的信(xin)息(xi)監測(ce)，并給予必要(yao)的關注、評估等，及(ji)時同國資委、銀保監會共享有關信(xin)息(xi)，并視(shi)情況向市場公開提示。加(jia)強會計(ji)師事(shi)務(wu)所(suo)合(he)伙(huo)(huo)人(ren)(ren)(ren)管(guan)理,對首席合(he)伙(huo)(huo)人(ren)(ren)(ren)、質量控(kong)制主管(guan)合(he)伙(huo)(huo)人(ren)(ren)(ren)和(he)其(qi)他執(zhi)行(xing)合(he)伙(huo)(huo)事(shi)務(wu)合(he)伙(huo)(huo)人(ren)(ren)(ren)的任職資格(ge)、誠信(xin)要(yao)求等作出細化規(gui)定(ding)并督(du)促落實。
（五）加大會(hui)計(ji)(ji)師(shi)事務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)所信(xin)息(xi)(xi)披(pi)露(lu)力度(du)(du)。在現有財政會(hui)計(ji)(ji)行業(ye)(ye)(ye)管(guan)理(li)系(xi)(xi)統(tong)基礎上，充分運用(yong)會(hui)計(ji)(ji)師(shi)事務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)所執業(ye)(ye)(ye)許可審批(pi)、重大事項(xiang)變更備(bei)(bei)案(an)、從事證券服務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)備(bei)(bei)案(an)，以及有關(guan)部(bu)門監督檢查中取得(de)的信(xin)息(xi)(xi)，建(jian)(jian)立(li)完(wan)善會(hui)計(ji)(ji)師(shi)事務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)所及注冊(ce)會(hui)計(ji)(ji)師(shi)信(xin)息(xi)(xi)披(pi)露(lu)平臺。及時(shi)披(pi)露(lu)會(hui)計(ji)(ji)師(shi)事務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)所組織形(xing)式、人員構成、主要業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)、質量評估情況、表彰榮譽、處罰處理(li)等信(xin)息(xi)(xi)，滿足企業(ye)(ye)(ye)選聘會(hui)計(ji)(ji)師(shi)事務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)所信(xin)息(xi)(xi)需求，自覺接受(shou)社(she)會(hui)公眾監督。披(pi)露(lu)信(xin)息(xi)(xi)涉(she)及相(xiang)關(guan)國有企業(ye)(ye)(ye)、金融企業(ye)(ye)(ye)的，財政部(bu)門及時(shi)與相(xiang)關(guan)監管(guan)部(bu)門進(jin)行溝通。增強(qiang)會(hui)計(ji)(ji)師(shi)事務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)所透明(ming)度(du)(du)，加強(qiang)注冊(ce)會(hui)計(ji)(ji)師(shi)行業(ye)(ye)(ye)誠信(xin)體系(xi)(xi)建(jian)(jian)設，研究(jiu)推動(dong)對執業(ye)(ye)(ye)失(shi)信(xin)行為的聯合(he)懲戒。
（六）強化企(qi)業(ye)(ye)在(zai)選(xuan)聘(pin)(pin)會(hui)(hui)(hui)(hui)計師(shi)(shi)事(shi)(shi)務(wu)所中(zhong)的(de)責任。企(qi)業(ye)(ye)應當進一(yi)步健全公司治理結構，加強內(nei)部(bu)控制，落實(shi)會(hui)(hui)(hui)(hui)計師(shi)(shi)事(shi)(shi)務(wu)所對股東負責的(de)要求，有效發(fa)揮股東大會(hui)(hui)(hui)(hui)、董事(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)(hui)及審(shen)計委(wei)員會(hui)(hui)(hui)(hui)、監事(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)(hui)在(zai)選(xuan)聘(pin)(pin)會(hui)(hui)(hui)(hui)計師(shi)(shi)事(shi)(shi)務(wu)所中(zhong)的(de)作用。財政、國資、銀保監等部(bu)門(men)實(shi)行(xing)分類指導, 督促相(xiang)關企(qi)業(ye)(ye)合(he)理選(xuan)聘(pin)(pin)會(hui)(hui)(hui)(hui)計師(shi)(shi)事(shi)(shi)務(wu)所，充分考慮擬聘(pin)(pin)事(shi)(shi)務(wu)所同企(qi)業(ye)(ye)資產規模、業(ye)(ye)務(wu)特征等情況的(de)匹配程度(du)。
（七）加強(qiang)(qiang)注(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)冊(ce)會計(ji)(ji)(ji)師(shi)行業(ye)自(zi)(zi)律(lv)。中(zhong)國(guo)注(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)冊(ce)會計(ji)(ji)(ji)師(shi)協(xie)(xie)會和(he)地方注(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)冊(ce)會計(ji)(ji)(ji)師(shi)協(xie)(xie)會切實加強(qiang)(qiang)行業(ye)風(feng)險教育，引(yin)導會計(ji)(ji)(ji)師(shi)事務(wu)(wu)所增強(qiang)(qiang)風(feng)險意識并根據自(zi)(zi)身執業(ye)勝(sheng)任能(neng)力(li)承(cheng)(cheng)接業(ye)務(wu)(wu)，對超出能(neng)力(li)范(fan)圍承(cheng)(cheng)接業(ye)務(wu)(wu)的(de)及(ji)(ji)時勸誡。加大自(zi)(zi)律(lv)監(jian)管力(li)度，完善自(zi)(zi)律(lv)規(gui)則，加大與行政(zheng)監(jian)管的(de)協(xie)(xie)同力(li)度。及(ji)(ji)時完善注(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)冊(ce)會計(ji)(ji)(ji)師(shi)職業(ye)道德(de)守則。密切關(guan)注(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)會計(ji)(ji)(ji)師(shi)事務(wu)(wu)所低價競爭等行為(wei)，對違反自(zi)(zi)律(lv)規(gui)范(fan)的(de)嚴格懲戒。
（八）加大對會(hui)計(ji)師事(shi)務所監督檢(jian)查(cha)(cha)力度。財政部門依法(fa)加大對會(hui)計(ji)師事(shi)務所執業(ye)(ye)質量檢(jian)查(cha)(cha)力度，繼續(xu)推動“雙隨(sui)機(ji)一公(gong)開(kai)”抽查(cha)(cha)，進一步(bu)加大對上市公(gong)司、國有(you)企(qi)業(ye)(ye)、金融企(qi)業(ye)(ye)等(deng)公(gong)眾利(li)益實體(ti)審計(ji)的(de)(de)監督檢(jian)查(cha)(cha)力度。加強監督檢(jian)查(cha)(cha)工(gong)作的(de)(de)協同和信息共享，國資委(wei)、銀(yin)保監會(hui)等(deng)部門發現的(de)(de)有(you)關會(hui)計(ji)師事(shi)務所的(de)(de)問題線索移送財政部辦理(li)，財政部及時通(tong)報相關監督檢(jian)查(cha)(cha)結果，切(qie)實提高監督檢(jian)查(cha)(cha)的(de)(de)針對性、有(you)效性與權威(wei)性。
（九）嚴(yan)格對負有(you)責任的(de)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師事務所及(ji)相關(guan)責任人的(de)處(chu)罰措施。嚴(yan)格落實(shi)注(zhu)冊(ce)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師法(fa)(fa)(fa)(fa)、證(zheng)券(quan)法(fa)(fa)(fa)(fa)關(guan)于會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師事務所和注(zhu)冊(ce)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師執(zhi)(zhi)業(ye)違法(fa)(fa)(fa)(fa)處(chu)罰規(gui)定(ding)。對出(chu)具審計(ji)(ji)(ji)(ji)報告存在故意或重(zhong)大過失(shi)的(de)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師事務所依法(fa)(fa)(fa)(fa)暫停(ting)執(zhi)(zhi)業(ye)或吊(diao)銷執(zhi)(zhi)業(ye)許可，對負有(you)直(zhi)接責任的(de)注(zhu)冊(ce)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師視情況依法(fa)(fa)(fa)(fa)暫停(ting)或吊(diao)銷其(qi)注(zhu)冊(ce)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師執(zhi)(zhi)業(ye)證(zheng)書。
（十）加強行業(ye)主管部(bu)門與其(qi)他監管部(bu)門的(de)(de)協同。進(jin)一(yi)步理順(shun)財政部(bu)門作為(wei)注冊會計(ji)師(shi)行業(ye)主管部(bu)門同國(guo)資、銀保監等(deng)部(bu)門的(de)(de)關系，形(xing)成協調協同工(gong)作格局。行業(ye)主管部(bu)門應及時完善(shan)審計(ji)準則(ze)等(deng)執業(ye)規則(ze)，督(du)促會計(ji)師(shi)事務(wu)所(suo)提高(gao)審計(ji)質量，有效滿(man)足其(qi)他監管部(bu)門對審計(ji)質量的(de)(de)需求，并共同維護審計(ji)準則(ze)規則(ze)的(de)(de)統一(yi)性(xing)(xing)、完整(zheng)性(xing)(xing)。
四、組織實施
各地財政(zheng)、國(guo)資等部門和銀保監會(hui)派出機構應當(dang)提(ti)(ti)高對加強會(hui)計師(shi)事(shi)務(wu)(wu)所執業管理(li)與提(ti)(ti)高審計質量的(de)認識(shi)，按照職責分工，加強協同(tong)配(pei)合，抓好工作(zuo)(zuo)(zuo)落(luo)實。應當(dang)密切關(guan)注實施過程中的(de)問題，及時研(yan)究解(jie)決方案，積(ji)極穩(wen)妥地推進(jin)相(xiang)關(guan)工作(zuo)(zuo)(zuo)。要及時制定相(xiang)關(guan)配(pei)套政(zheng)策，促(cu)進(jin)各項重點工作(zuo)(zuo)(zuo)的(de)有序(xu)開展(zhan)，努力(li)增(zeng)強會(hui)計師(shi)事(shi)務(wu)(wu)所的(de)自(zi)律性、公正(zheng)性與專(zhuan)業化水平(ping)，促(cu)進(jin)注冊會(hui)計師(shi)行業在(zai)強化財會(hui)監督、提(ti)(ti)升國(guo)家(jia)治理(li)體系與治理(li)能力(li)現代(dai)化方面發揮應有作(zuo)(zuo)(zuo)用。
財政部 國(guo)務院國(guo)資委 銀保監會(hui)
2020年9月25日