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國務院國有資產監督管理委員會辦公廳文件

國資廳發評價[2007]60號

關于中央企業執行《企業會計準則》
有關事項的補充通知

各中央企業：

　　為推動(dong)中央企業(ye)(ye)執行《企業(ye)(ye)會計準(zhun)則》（以下簡稱新準(zhun)則）工(gong)作，我們(men)對部分企業(ye)(ye)試點(dian)過程中普遍(bian)反(fan)映的問題進行了認真研究，現(xian)將(jiang)有關事項通知如下：

　　一、企業應當加強內(nei)(nei)部(bu)退休(xiu)人員(yuan)支出管(guan)理，按規定(ding)從嚴審(shen)核內(nei)(nei)部(bu)退休(xiu)計劃；在首次執行日，對不符合規定(ding)條件的(de)內(nei)(nei)部(bu)退休(xiu)人員(yuan)支出不得進行追溯調整(zheng)。

　　（一(yi)）在首(shou)次執行(xing)日，企(qi)業按照《企(qi)業會計(ji)準則第9號—職工薪酬(chou)準則》對內部退休(xiu)人(ren)員(yuan)支出確認預計(ji)負債并進行(xing)追(zhui)溯(su)調整，應當滿(man)足以下條件：

　　1.內部退休計劃在首次執行日之前已經過企業董事會或類似權力機構批準(zhun)并已實施(shi)，不包(bao)括在首次執行日之后批準(zhun)實施(shi)的內部退休計劃；

　　2.內部退(tui)(tui)休人員為(wei)距法定(ding)退(tui)(tui)休年齡(ling)不足5年或者(zhe)工齡(ling)已滿(man)30年的企業職工；

　　3.內部退休人(ren)員支(zhi)出(chu)僅包括自首次執行日至法定退休日企業擬支(zhi)付(fu)給職工的(de)基(ji)本生活(huo)費和(he)按規定應繳納(na)的(de)社會保險費。

　　（二）在首(shou)次執行(xing)日，企(qi)業(ye)如申(shen)報符合預計負債(zhai)確(que)認條件的(de)內(nei)(nei)部(bu)退(tui)休人員(yuan)支出(chu)(chu)，應當同(tong)時提(ti)供詳細(xi)的(de)內(nei)(nei)部(bu)退(tui)休計劃、人員(yuan)清單、費(fei)用項(xiang)目、補(bu)償標準(zhun)、折(zhe)現(xian)率(lv)等相關材(cai)料，并由會計師(shi)事(shi)務(wu)所(suo)出(chu)(chu)具專(zhuan)項(xiang)經濟(ji)鑒證說明；國(guo)資委將依據企(qi)業(ye)申(shen)報材(cai)料和會計師(shi)事(shi)務(wu)所(suo)鑒證意(yi)見進行(xing)審核確(que)認。

　　二、企業(ye)承擔(dan)的(de)離退休(xiu)職工(gong)基本養老(lao)(lao)保險(xian)和(he)補充養老(lao)(lao)保險(xian)應當按(an)照(zhao)新會計準則有關規定(ding)進(jin)行(xing)處理，承擔(dan)的(de)離退休(xiu)職工(gong)其(qi)他支出（如統籌外費用(yong)等），不應當作(zuo)為(wei)辭(ci)退福利確認預(yu)計負債(zhai)。

　　三、企業應當(dang)加強職工福(fu)(fu)利費(fei)(fei)和(he)工資總額管理，嚴(yan)格控制人工成本增(zeng)長幅度，按規定使用應付福(fu)(fu)利費(fei)(fei)余額和(he)應付工資余額，不得隨意(yi)擴大職工福(fu)(fu)利費(fei)(fei)開支范圍和(he)提高開支標準。

　　四、企(qi)業(ye)應(ying)當根據新準(zhun)則(ze)的有關規定及相關指標(biao)解釋口徑編報(bao)《中(zhong)央(yang)企(qi)業(ye)執行新會計(ji)準(zhun)則(ze)期初數申報(bao)表(biao)(biao)》及報(bao)表(biao)(biao)重(zhong)要項目說(shuo)明，經會計(ji)師(shi)事(shi)(shi)務所審(shen)(shen)計(ji)并出具(ju)(ju)專(zhuan)項審(shen)(shen)計(ji)報(bao)告后報(bao)國資委審(shen)(shen)核認定。會計(ji)師(shi)事(shi)(shi)務所出具(ju)(ju)的專(zhuan)項審(shen)(shen)計(ji)報(bao)告應(ying)包括報(bao)告正(zheng)文和相關附表(biao)(biao)及附件。專(zhuan)項審(shen)(shen)計(ji)報(bao)告中(zhong)應(ying)當重(zhong)點披露以下內(nei)容：

　　（一）企業的會(hui)計(ji)(ji)責任和會(hui)計(ji)(ji)師事務所(suo)的審(shen)計(ji)(ji)責任；

　　（二）審計(ji)依據、審計(ji)方法(fa)、審計(ji)范圍(wei)和已實施(shi)的審計(ji)程(cheng)序；

　　（三）對企業資(zi)產負債及所(suo)有者權益變動核實(shi)結果及處理(li)意(yi)見；

　　（四）依據新準則，企(qi)業會(hui)計(ji)(ji)(ji)政策、會(hui)計(ji)(ji)(ji)估計(ji)(ji)(ji)的調整情況；

　　（五）執(zhi)行新準則有(you)可能(neng)對企業的財務狀況產生重大影響的事(shi)項。

　　對境(jing)外子企業、上市公司確(que)實(shi)難以出(chu)具(ju)專(zhuan)項(xiang)審計報告的，應當(dang)參照(zhao)專(zhuan)項(xiang)審計報告披(pi)露格式(shi)出(chu)具(ju)專(zhuan)項(xiang)鑒證報告。

　　五、根據(ju)國資(zi)委《關于中央企(qi)業(ye)執(zhi)行(xing)〈企(qi)業(ye)會計準則〉有關事項的(de)通(tong)知(zhi)》（國資(zi)發評價(jia)[2007]38號(hao)）規定，首次執(zhi)行(xing)日期初數申報表具(ju)體報送要求如下：

　　（一(yi)）企(qi)業(ye)集(ji)團應當報送集(ji)團合并《中央企(qi)業(ye)執(zhi)行新會計(ji)準(zhun)則期(qi)初數(shu)申(shen)報表(biao)》及報表(biao)重要項(xiang)目說明、專項(xiang)審計(ji)報告(gao)的紙質(zhi)文件與電子文檔，加(jia)蓋企(qi)業(ye)公(gong)章。紙質(zhi)申(shen)報表(biao)以“萬(wan)元”為(wei)金額單位打印。

　　（二）二級(ji)子企(qi)業(ye)應當報送(song)《中央企(qi)業(ye)執行新會計(ji)準則期初數申報表》及報表重要項目(mu)說明(ming)、專項審計(ji)報告(gao)的電子文檔(dang)。

　　（三(san)）三(san)級子(zi)企業（含按規定應報(bao)送(song)的三(san)級以(yi)下重(zhong)要(yao)子(zi)企業）僅報(bao)送(song)《中(zhong)央企業執行新會計準則期(qi)初數(shu)申報(bao)表》的電子(zi)文檔。

　　六(liu)、2007年度(du)率先執行(xing)新準則的企(qi)業應當(dang)以2007年1月1日(ri)為首次(ci)執行(xing)日(ri)。

　　　　　　　國(guo)務院國(guo)有資產(chan)監督管理委員(yuan)會辦公廳