文章來源：財務監管(guan)局(ju) 發布時(shi)間：2018-11-28
國務院國有資產監督管理委員會辦公廳文件
國資廳發財管〔2017〕55號
各中央企業：
為促進中央企業提高決算工作質量，規范決算審計工作，國資委印發了《中央企業財務決算審計工作規則》（國資發評價〔2004〕173號）、《關于加強中央企業財務決算審計工作的通知》（國資廳發評價〔2005〕43號）、《關于印發<中央企業財務決算審計有關問題解答>的通知》（國資廳發評價〔2006〕23號），國資委與財政部聯合印發了《關于會計師事務所承擔中央企業財務決算審計有關問題的通知》（財會〔2011〕24號）等有關(guan)規定，建立了中(zhong)央企(qi)業決算審計(ji)中(zhong)介機構資質、數量、輪換管理制度體系(xi)，在(zai)執(zhi)(zhi)行中(zhong)不斷完善，既(ji)保障了中(zhong)央企(qi)業在(zai)政策(ce)框架(jia)內的(de)自(zi)主(zhu)選聘(pin)權，又促(cu)進了審計(ji)質量提高和審計(ji)行業健康發展(zhan)。近期(qi)，企(qi)業在(zai)實踐中(zhong)遇(yu)到一系(xi)列(lie)新(xin)情(qing)況，如(ru)中(zhong)央企(qi)業重組后事務(wu)所(suo)如(ru)何管理、會(hui)計(ji)師(shi)事務(wu)所(suo)被行業主(zhu)管部(bu)門（財(cai)政部(bu)）短(duan)期(qi)暫停新(xin)承接業務(wu)如(ru)何處(chu)理等，為幫助各中(zhong)央企(qi)業更好(hao)地執(zhi)(zhi)行國資委(wei)關(guan)于財(cai)務(wu)決算工作統一要求(qiu)，現(xian)將《中(zhong)央企(qi)業重組后選聘(pin)會(hui)計(ji)師(shi)事務(wu)所(suo)及會(hui)計(ji)師(shi)事務(wu)所(suo)受短(duan)期(qi)暫停承接新(xin)業務(wu)處(chu)理有關(guan)問題解(jie)答》印發給(gei)你們，在(zai)執(zhi)(zhi)行過程(cheng)中(zhong)有何問題，請及時反映。
國資委辦公廳
2017年11月10日
隨著中(zhong)央企業(ye)重組(zu)步伐加(jia)(jia)快，以(yi)及(ji)會計(ji)師(shi)(shi)行業(ye)整合重組(zu)力度加(jia)(jia)強，近期(qi)不少中(zhong)央企業(ye)和會計(ji)師(shi)(shi)事(shi)務所(suo)(suo)陸續反(fan)映財務決算審計(ji)會計(ji)師(shi)(shi)事(shi)務所(suo)(suo)選(xuan)聘(pin)中(zhong)的(de)一些新情況和問題，現(xian)解答如下：
一、關于選(xuan)聘(pin)會計師事務所的基本原則
除(chu)國資(zi)(zi)委根據工作需(xu)要統一委托會計(ji)師事務所對企業(ye)年(nian)度財務決算(suan)進行審(shen)計(ji)以外，企業(ye)決算(suan)審(shen)計(ji)會計(ji)師事務所選(xuan)聘(pin)由企業(ye)依法合(he)規(gui)自主決策。選(xuan)聘(pin)會計(ji)師事務所應符合(he)財政部、國資(zi)(zi)委有關會計(ji)師事務所資(zi)(zi)質、年(nian)限(xian)等要求。
二(er)、關(guan)于(yu)中央企業重組后會計(ji)師(shi)事務所家數、連續審計(ji)年(nian)限計(ji)算等問(wen)題
（一）對經國資委批準，2家以上中央企業集團進行重組的，重組后新集團全部境內子企業（含注冊地境外、實體經營在境內企業）的決算審計會計師事務所應控制到5家以內，遇有特殊情況（如重組時間緊張未能及時更換等）需要過渡的，過渡期原則上為重組后1次決算審計，最多不超過2次。
（二）重組后新集團在編報第2次集團合并決算以前，由集團統一組織招標更換會計師事務所的，承擔重組前各企業決算審計的事務所（含主審與參審）如果參與投標并中標的，其連續審計年限從新集團統一選聘之日起重新計算。重組后新集團第2次決(jue)算(suan)以后再更換會計(ji)師事務(wu)所(suo)的，視(shi)同未發生重(zhong)組的企業(ye)(ye)，各事務(wu)所(suo)審計(ji)年限從實際承擔審計(ji)業(ye)(ye)務(wu)起連續計(ji)算(suan)。
（三）年(nian)限連續(xu)計算既包括主審所(suo)，也包括參審所(suo)，只要(yao)承擔過集(ji)團部分企業決算審計業務(wu)，其(qi)年(nian)限均(jun)連續(xu)計算。
（四）重組后新集團在子企業審計業務分派中應注意：一是主審會計師事務所承擔的審計業務量一般不低于50%，且企業總部報表和合并報表必須由主審會計師事務所審計；二是同一會計師事務所從實際承擔某子企業審計時起，原則上連續年限不應超過8年。
（五）境外子企業因跨多個國別確有需要的，決算審計中介機構可根據工作需要安排，原則上同一事務所連續審計年限不應超過8年。
三(san)、關(guan)于對受到行(xing)業(ye)主管部(bu)門(men)短期內(nei)暫停承接新業(ye)務處理的會計師事務所是否(fou)可以選聘(pin)問題
鑒于行業主管部門作出的短期內暫停承接新業務處理與《關于加強中央企業財務決算審計工作的通知》（國資廳發評價〔2005〕43號)中關于3年內被國(guo)家(jia)相(xiang)關主管部(bu)(bu)門暫停(ting)執行部(bu)(bu)分或(huo)全部(bu)(bu)業(ye)務情形不完(wan)全相(xiang)同，是否(fou)選聘由企(qi)業(ye)依法合規決(jue)定。選聘時應把握(wo)：
（一）被處罰的會計師3年(nian)內不應作為中央企業審計(ji)報告簽字會計(ji)師。
（二(er)）在被處理的會計師事(shi)務(wu)所(suo)完(wan)成整改、有關主管部(bu)門恢(hui)復其(qi)新承接業務(wu)資格(ge)前(qian)，不(bu)應選(xuan)聘(pin)該所(suo)，業務(wu)資格(ge)恢(hui)復后是否選(xuan)聘(pin)由企業自定。
（三）如果引起處理的案例為中央企業審計業務，在該事務所恢復業務資格后一段時間內（1年或以上(shang)，視相關問題嚴重程度(du)調整）不應選聘該(gai)所。
《關于加強中央企業財務決算審計工作的通知》（國資廳發評價〔2005〕43號）、《關于印發<中央企業財務決算審計有關問題解答>的通知》（國資廳發評價〔2006〕23號）等相關規定與本(ben)解答不一致的，以(yi)本(ben)解答為準。