財政部 科技部 國資委關于《國有科技型企業
股權和分紅激勵暫行辦法》的問題解答
股權和分紅激勵暫行辦法》的問題解答
文章來源(yuan)：考核分配局 發布(bu)時間(jian)：2018-11-10
為加快實(shi)施(shi)創新驅動發展戰略，進(jin)(jin)一(yi)步激(ji)(ji)發廣大技術和管理人員(yuan)的積極性和創造性，促進(jin)(jin)國(guo)有科技型(xing)企業可(ke)持續(xu)發展，經國(guo)務院同(tong)意，2016年(nian)2月26日(ri)，財政部(bu)、科技部(bu)、國(guo)資委(wei)聯合印發了《國(guo)有科技型(xing)企業股權和分紅激(ji)(ji)勵(li)(li)暫行辦法(fa)》（財資〔2016〕4號(hao)，以下簡稱(cheng)《辦法(fa)》）,自2016年(nian)3月1日(ri)起在(zai)全國(guo)范圍內實(shi)施(shi)。《辦法(fa)》出臺以來，受到(dao)社(she)會(hui)各界廣泛關注，各單(dan)位高度重視，認真部(bu)署，開展了一(yi)系列卓有成效的工作，同(tong)時也反映了一(yi)些(xie)執行中的突(tu)出問(wen)題(ti)。為便于各單(dan)位深入(ru)理解(jie)政策(ce)內涵，引導、鼓勵(li)(li)企業開展激(ji)(ji)勵(li)(li)工作，財政部(bu)、科技部(bu)、國(guo)資委(wei)就《辦法(fa)》執行中企業適用條件、激(ji)(ji)勵(li)(li)對象要求、激(ji)(ji)勵(li)(li)實(shi)施(shi)條件、激(ji)(ji)勵(li)(li)方(fang)案管理等(deng)方(fang)面有關問(wen)題(ti)進(jin)(jin)行了解(jie)答(da)。
一、企業適用條件
1．如何界定轉制院所企業?
答：轉制(zhi)院所企(qi)業(ye)是(shi)指根據《國務院辦公廳(ting)轉發科(ke)(ke)技(ji)部等(deng)部門(men)關于(yu)深化科(ke)(ke)研機(ji)(ji)構管理(li)體制(zhi)改(gai)革實(shi)施(shi)意(yi)見的(de)通(tong)知》（國辦發〔2000〕38號），國務院部門(men)（單(dan)(dan)位）所屬(shu)(shu)科(ke)(ke)研機(ji)(ji)構已(yi)轉制(zhi)為企(qi)業(ye)或(huo)進(jin)入企(qi)業(ye)的(de)主要(yao)從事科(ke)(ke)學研究(jiu)和技(ji)術開(kai)發工作(zuo)的(de)機(ji)(ji)構，以(yi)及(ji)各省、自治(zhi)區(qu)、直(zhi)轄市(shi)、計劃單(dan)(dan)列(lie)市(shi)所屬(shu)(shu)已(yi)轉制(zhi)為企(qi)業(ye)或(huo)進(jin)入企(qi)業(ye)的(de)主要(yao)從事科(ke)(ke)學研究(jiu)和技(ji)術開(kai)發工作(zuo)的(de)機(ji)(ji)構。
2．如何界定國家認定的高新技術企業?
答：根(gen)據《科技(ji)部 財(cai)政部 國(guo)家(jia)稅(shui)務總局(ju)關(guan)于修(xiu)訂(ding)印發(fa)<高新(xin)技(ji)術企業認(ren)定管理辦法>的(de)通知》（國(guo)科發(fa)火〔2016〕32號）《科技(ji)部 財(cai)政部 國(guo)家(jia)稅(shui)務總局(ju)關(guan)于修(xiu)訂(ding)印發(fa)<高新(xin)技(ji)術企業認(ren)定管理工(gong)作指引>的(de)通知》（國(guo)科發(fa)火〔2016〕195號）認(ren)定的(de)高新(xin)技(ji)術企業。
3．如何界定高等院校和科研院所投資的科技企業？
答：包(bao)括兩類情(qing)況，一是高(gao)等院(yuan)校、科(ke)研院(yuan)所(suo)(suo)直接投(tou)資(zi)的科(ke)技(ji)企(qi)(qi)業；二是高(gao)等院(yuan)校、科(ke)研院(yuan)所(suo)(suo)通過其獨(du)資(zi)設立(li)的資(zi)產管理公司投(tou)資(zi)的科(ke)技(ji)企(qi)(qi)業。
4．如何界定國家和省級認定的科技服務機構？
答：科(ke)(ke)技(ji)(ji)(ji)(ji)服(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)機(ji)構的主要業(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)符合《國務(wu)(wu)(wu)(wu)院關于加快(kuai)科(ke)(ke)技(ji)(ji)(ji)(ji)服(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)業(ye)發展的若干意見》（國發〔2014〕49號）規定的范疇(chou)，包括研究開(kai)發及(ji)其服(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)、技(ji)(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)轉移服(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)、檢(jian)驗檢(jian)測認(ren)證服(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)、創業(ye)孵化服(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)、知(zhi)識產(chan)權服(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)、科(ke)(ke)技(ji)(ji)(ji)(ji)咨詢服(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)、科(ke)(ke)技(ji)(ji)(ji)(ji)金融服(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)、科(ke)(ke)學(xue)技(ji)(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)普及(ji)服(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)等，并經國務(wu)(wu)(wu)(wu)院有關部(bu)委、直(zhi)(zhi)屬機(ji)構或省（自治區、直(zhi)(zhi)轄市、計劃單列市）有關部(bu)門認(ren)定。
5．分公司、子公司是否可實施股權和分紅激勵？
答：分公司不具(ju)有公司法(fa)人(ren)資格，不符合(he)《辦(ban)法(fa)》第(di)二條規(gui)(gui)定，不能依(yi)據《辦(ban)法(fa)》實施(shi)股權和(he)(he)分紅激(ji)勵；子(zi)公司具(ju)有獨立的法(fa)人(ren)主體資格，在符合(he)《辦(ban)法(fa)》規(gui)(gui)定的實施(shi)條件基礎上，可實施(shi)股權和(he)(he)分紅激(ji)勵。
6．全民所有制企業是否可以根據《辦法》實施股權或分紅激勵？
答：《辦法》第四(si)十四(si)條規定，尚(shang)未(wei)實施公(gong)司制改革(ge)的(de)全民(min)所(suo)有制企(qi)業(ye)可參照本(ben)辦法，實施項目收益分紅和(he)崗位分紅激勵(li)政策(ce)，但不能實施股權激勵(li)政策(ce)。
7．納入國有控股混合所有制企業員工持股試點的單位，是否可開展股權激勵？
答：符合國(guo)有(you)(you)控股(gu)混(hun)合所(suo)有(you)(you)制企(qi)業(ye)員工持股(gu)試點(dian)與《辦法》股(gu)權(quan)激(ji)勵(li)政(zheng)策(ce)的國(guo)有(you)(you)科技(ji)型企(qi)業(ye)，可(ke)自主(zhu)擇一(yi)實(shi)施，不可(ke)以同(tong)時(shi)開展(zhan)(zhan)。主(zhu)要考慮，國(guo)有(you)(you)控股(gu)混(hun)合所(suo)有(you)(you)制企(qi)業(ye)員工持股(gu)試點(dian)政(zheng)策(ce)實(shi)質是(shi)允許員工購買企(qi)業(ye)股(gu)權(quan)，與《辦法》股(gu)權(quan)激(ji)勵(li)的標的來源是(shi)一(yi)致的，即都是(shi)企(qi)業(ye)股(gu)權(quan)。因此，企(qi)業(ye)可(ke)按照自身發展(zhan)(zhan)要求和發展(zhan)(zhan)戰略，實(shi)施不同(tong)的政(zheng)策(ce)，但不可(ke)以同(tong)時(shi)開展(zhan)(zhan)員工持股(gu)試點(dian)和股(gu)權(quan)激(ji)勵(li)，避免重(zhong)復激(ji)勵(li)。
8．在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的國有科技型企業是否可以實施股權或分紅激勵？
答(da)：2006年(nian)，中(zhong)關村科技(ji)園(yuan)區非上市股(gu)(gu)份(fen)公司進(jin)入(ru)代辦(ban)轉讓系(xi)(xi)統進(jin)行股(gu)(gu)份(fen)報價轉讓，即在(zai)全國(guo)(guo)(guo)中(zhong)小企業(ye)股(gu)(gu)份(fen)轉讓系(xi)(xi)統進(jin)行掛牌(pai)，俗(su)稱(cheng)“新三板”。《辦(ban)法(fa)》的適用對象為中(zhong)國(guo)(guo)(guo)境內(nei)具有公司法(fa)人資格的國(guo)(guo)(guo)有及(ji)國(guo)(guo)(guo)有控股(gu)(gu)未上市科技(ji)企業(ye)，包含(han)在(zai)全國(guo)(guo)(guo)中(zhong)小企業(ye)股(gu)(gu)份(fen)轉讓系(xi)(xi)統掛牌(pai)的國(guo)(guo)(guo)有企業(ye)。
9．非國有企業激勵政策如何執行？
答：對于(yu)非國有企(qi)業的激勵政策(ce)，屬(shu)于(yu)上(shang)市(shi)公司(si)(si)的，按照《上(shang)市(shi)公司(si)(si)股權激勵管理(li)辦法(fa)(fa)》(中國證券監督(du)管理(li)委(wei)員會令第126號)執行；屬(shu)于(yu)非上(shang)市(shi)公司(si)(si)的，可比照《中華人民(min)共和國促進科技成果轉化法(fa)(fa)》及《辦法(fa)(fa)》等相關(guan)規定執行激勵政策(ce),或自主決策(ce)。
二、激勵對象要求
10．如何理解《辦法》第七條規定的“簽訂勞動合同”的條件？
答：《辦法》的(de)目(mu)的(de)是為建立國(guo)有科技(ji)型企(qi)業自主創(chuang)新和科技(ji)成果轉化的(de)中(zhong)長期激勵分配機制，調(diao)動(dong)(dong)本企(qi)業技(ji)術和管理人員的(de)積極性和創(chuang)造性，所(suo)以(yi)要求激勵對象必(bi)須是與本企(qi)業“簽訂勞動(dong)(dong)合同”的(de)職工(gong)。
11．重要技術人員、經營管理人員同時為企業職工代表監事，是否可進行股權或者分紅激勵？
答(da)：《辦法》明(ming)確規(gui)定(ding)，“企業(ye)監(jian)事、獨立董事不(bu)得參與(yu)企業(ye)股權或者分紅激勵(li)”。考慮(lv)到特定(ding)職(zhi)務履(lv)職(zhi)獨立性要求，重要技術人員、經(jing)營(ying)管(guan)理人員兼任企業(ye)職(zhi)工代表監(jian)事的(de)，不(bu)能納入激勵(li)人員范圍。
12．對同一激勵對象可否實施多次、多種激勵？
答：根據《辦法》第三十一條規(gui)定，對(dui)同(tong)一激(ji)勵(li)(li)(li)對(dui)象就同(tong)一職(zhi)務科技成果或者(zhe)產業(ye)化項(xiang)目，企業(ye)只能采(cai)取一種激(ji)勵(li)(li)(li)方式(shi)、給予一次激(ji)勵(li)(li)(li)。對(dui)按照本辦法給予股(gu)權激(ji)勵(li)(li)(li)的激(ji)勵(li)(li)(li)對(dui)象，自本次股(gu)權激(ji)勵(li)(li)(li)方案實(shi)施始，企業(ye)5年內不得再對(dui)其開展股(gu)權激(ji)勵(li)(li)(li)。
三、激勵實施條件
13．股權或分紅激勵的前置條件有哪些？
答：根據《辦法(fa)》第六條規定，企業(ye)應建立(li)規范的內(nei)部財(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)管理制(zhi)度(du)和員(yuan)工績效考(kao)核評價制(zhi)度(du)，年(nian)(nian)度(du)財(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)會計(ji)(ji)報告(gao)經過(guo)中介(jie)機構(gou)依法(fa)審計(ji)(ji)，且激勵方案制(zhi)定近(jin)3年(nian)(nian)未因(yin)財(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)、稅(shui)收(shou)等(deng)違(wei)法(fa)違(wei)規行為(wei)受到行政、刑(xing)事處罰。成立(li)不滿3年(nian)(nian)的企業(ye)，以實(shi)際經營年(nian)(nian)限計(ji)(ji)算(suan)。近(jin)3年(nian)(nian)的財(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)指(zhi)標要求如(ru)下：
| 對符合(he)《辦法》第六條中的（一）、（二）類企業
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| 近3年,每年研發費用/當年營業收入(ru)
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>3%
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| 激勵方(fang)案制定的上(shang)一(yi)年度,研(yan)發人(ren)員/職工總數
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>10%
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| 對(dui)符合《辦法》第六條中(zhong)的（三）類(lei)企業
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| 國家或省(sheng)級認定的科技服(fu)務機(ji)構,近3年科技服(fu)務性收入/營業收入
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≥60%
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注：假設企業制定2017年(nian)的(de)激勵方案，近3年(nian)指2014-2016年(nian)。激勵方案制定的(de)上一年(nian)度指2016年(nian)。
14．成立不滿3年的企業，可以實施股權和分紅激勵么？
答(da)：為支持(chi)和(he)鼓勵(li)初創(chuang)型國有科技型企業(ye)開展股(gu)(gu)權和(he)分紅激(ji)(ji)勵(li)，《辦法》放寬了實施激(ji)(ji)勵(li)的(de)(de)時(shi)間限制。對成立不(bu)滿3年的(de)(de)企業(ye)，可采取股(gu)(gu)權出售、股(gu)(gu)權期權和(he)項目(mu)收益(yi)分紅等激(ji)(ji)勵(li)方式，相關指標以實際經營年限計(ji)算；但不(bu)得采取股(gu)(gu)權獎勵(li)和(he)崗位分紅的(de)(de)激(ji)(ji)勵(li)方式。
15．對于轉制院所企業，《辦法》第六條“近3年”的指標是從轉制為企業時開始算還是從院所設立時開始算？
答：根(gen)據《國務(wu)院辦(ban)公廳轉(zhuan)(zhuan)發科(ke)技部(bu)等部(bu)門關于深化(hua)科(ke)研(yan)機構管理(li)體制(zhi)(zhi)改革實施(shi)意見的通知(zhi)》（國辦(ban)發〔2000〕38號）有關要(yao)求(qiu)，由事業單(dan)位轉(zhuan)(zhuan)制(zhi)(zhi)為(wei)(wei)企業的技術開(kai)發類科(ke)研(yan)機構，實施(shi)激(ji)勵時(shi)涉(she)及的“近3年(nian)”指標是從轉(zhuan)(zhuan)制(zhi)(zhi)成為(wei)(wei)企業作為(wei)(wei)初(chu)始(shi)時(shi)點開(kai)始(shi)計(ji)算的。如(ru)果轉(zhuan)(zhuan)制(zhi)(zhi)為(wei)(wei)企業的時(shi)間不滿3年(nian)，按照《辦(ban)法》要(yao)求(qiu)，不得(de)采取股(gu)權獎勵和崗位分紅的激(ji)勵方式。
16．集團和子公司作為獨立公司法人均符合激勵條件，在實施激勵時，激勵所需財務指標是否能剔除各自的子公司？
答：《辦法》第二章(zhang)實施(shi)條件中規定的財務(wu)(wu)指(zhi)標(biao)，按經中介機構依法審計(ji)的企(qi)業(ye)年度財務(wu)(wu)會(hui)計(ji)報告有關(guan)數據(ju)計(ji)算確認。集團(tuan)公司或子(zi)公司在(zai)實施(shi)激勵時，企(qi)業(ye)年度財務(wu)(wu)會(hui)計(ji)報告是指(zhi)本企(qi)業(ye)合并財務(wu)(wu)報告，包(bao)括各自(zi)子(zi)公司的數據(ju)。
17．大、中、小、微型國有科技型企業是否均可依據《辦法》實施股權激勵？
答(da)：根據(ju)《辦法》規(gui)定，股(gu)權激勵(li)包括(kuo)股(gu)權出售(shou)、股(gu)權獎(jiang)勵(li)和股(gu)權期權三種方式(shi)，大、中型國有科技(ji)型企(qi)業(ye)可以采(cai)取(qu)股(gu)權出售(shou)、股(gu)權獎(jiang)勵(li)的(de)激勵(li)方式(shi)，不得采(cai)取(qu)股(gu)權期權的(de)激勵(li)方式(shi)。企(qi)業(ye)的(de)類型劃(hua)分(fen)標(biao)準，按(an)照國家(jia)統(tong)計局《關于印發統(tong)計上大中小微型企(qi)業(ye)劃(hua)分(fen)辦法的(de)通知》（國統(tong)字〔2011〕75號(hao)）等有關規(gui)定執行。
18．符合條件的國有科技型企業是否可以用持有的控股子公司股份對本企業員工進行股權激勵？
答(da)：根(gen)據《辦法》第(di)三條規定(ding)，符合條件的(de)國有(you)科技型企業(ye)開展股(gu)(gu)(gu)權激(ji)勵，應以本企業(ye)股(gu)(gu)(gu)權為標的(de)，不(bu)得用持有(you)的(de)控(kong)股(gu)(gu)(gu)子公司股(gu)(gu)(gu)份對本企業(ye)員工進行(xing)股(gu)(gu)(gu)權激(ji)勵。
19．股權出售是否需要進場交易？
答：根據《辦(ban)法(fa)》第十(shi)一條規定，企(qi)(qi)業實施(shi)股(gu)(gu)權(quan)出(chu)售，應(ying)按不(bu)低于資(zi)產(chan)評(ping)估結果的(de)價格，以協議方式將企(qi)(qi)業股(gu)(gu)權(quan)出(chu)售給激勵對象，股(gu)(gu)權(quan)出(chu)售不(bu)需要進場(chang)交(jiao)易。
20．如何理解實施股權獎勵需“近3年稅后利潤累計形成的凈資產增值額應當占近3年年初凈資產總額的20%以上”？
答：根據《辦法》第十二條(tiao)規(gui)定，“近(jin)3年(nian)稅后利(li)潤(run)累計形成(cheng)(cheng)的(de)(de)凈(jing)(jing)資(zi)(zi)(zi)產(chan)增值(zhi)額，是指激勵方(fang)案制定上年(nian)末賬面凈(jing)(jing)資(zi)(zi)(zi)產(chan)相對于近(jin)3年(nian)首年(nian)初賬面凈(jing)(jing)資(zi)(zi)(zi)產(chan)的(de)(de)增加(jia)值(zhi)，不包括(kuo)財政(zheng)及企業股(gu)東以各(ge)種方(fang)式(shi)投(tou)資(zi)(zi)(zi)或補助(zhu)形成(cheng)(cheng)的(de)(de)凈(jing)(jing)資(zi)(zi)(zi)產(chan)和已經(jing)向(xiang)股(gu)東分配的(de)(de)利(li)潤(run)”，近(jin)3年(nian)年(nian)初凈(jing)(jing)資(zi)(zi)(zi)產(chan)總額是指近(jin)三(san)年(nian)首年(nian)年(nian)初凈(jing)(jing)資(zi)(zi)(zi)產(chan)總額。
舉例說明(ming)如下：假設(she)A企(qi)業2017年(nian)(nian)度計劃實(shi)施(shi)股(gu)權(quan)獎(jiang)勵，2014-2016年(nian)(nian)稅后(hou)利(li)潤(run)形(xing)成的凈(jing)(jing)資產分別為60萬(wan)元(yuan)、70萬(wan)元(yuan)、80萬(wan)元(yuan)，2014年(nian)(nian)年(nian)(nian)初凈(jing)(jing)資產總額(e)為1000萬(wan)元(yuan)。凈(jing)(jing)資產增值情況為：210（60+70+80）>200（1000*20%），故A企(qi)業達(da)到(dao)實(shi)施(shi)股(gu)權(quan)獎(jiang)勵的財(cai)務指標要(yao)求。
21．獲得財政專項補助資金的國有企業是否可以實施股權和分紅激勵？
答(da)：根據(ju)《辦(ban)法》第十二(er)條規(gui)定“近3年(nian)稅后(hou)利(li)潤(run)累計(ji)形成(cheng)(cheng)的(de)(de)凈(jing)資(zi)產增值額(e)，不包(bao)括財政(zheng)(zheng)及企業股東(dong)以各種方(fang)式投資(zi)或補助形成(cheng)(cheng)的(de)(de)凈(jing)資(zi)產和已(yi)經(jing)向股東(dong)分配的(de)(de)利(li)潤(run)”。即國有企業獲得(de)財政(zheng)(zheng)專項補助資(zi)金不影響企業實施(shi)股權和分紅(hong)激勵，但在(zai)具體計(ji)算“近3年(nian)稅后(hou)利(li)潤(run)累計(ji)形成(cheng)(cheng)的(de)(de)凈(jing)資(zi)產增值額(e)”有關財務指(zhi)標時，要(yao)扣除企業獲得(de)的(de)(de)財政(zheng)(zheng)專項補助資(zi)金，即計(ji)算采用的(de)(de)指(zhi)標必須是企業通過自身經(jing)營發展實現盈(ying)利(li)。
22．股權期權的行權日期有何硬性要求？
答：股權(quan)(quan)(quan)期(qi)(qi)權(quan)(quan)(quan)授權(quan)(quan)(quan)日與獲授股權(quan)(quan)(quan)期(qi)(qi)權(quan)(quan)(quan)首次可行(xing)權(quan)(quan)(quan)日之間(jian)的(de)間(jian)隔（即行(xing)權(quan)(quan)(quan)限制期(qi)(qi)）不(bu)得少(shao)于1年，股權(quan)(quan)(quan)期(qi)(qi)權(quan)(quan)(quan)行(xing)權(quan)(quan)(quan)的(de)有效(xiao)期(qi)(qi)不(bu)得超(chao)過(guo)5年。流(liu)程如下：
23．股權激勵實施過程中涉及哪些稅收優惠政策？
答：根(gen)據財政(zheng)部、稅(shui)(shui)務總局聯合印發的《關于完善股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)激勵(li)和(he)(he)技術(shu)入(ru)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)有關所得(de)稅(shui)(shui)政(zheng)策的通知》（財稅(shui)(shui)〔2016〕101號），自2016年(nian)9月1日起(qi)，符(fu)合條件的非上市(shi)公(gong)司股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)票(piao)（權(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)）期權(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)、限制性股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)票(piao)和(he)(he)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)獎勵(li)實行遞延納稅(shui)(shui)政(zheng)策。員工(gong)在取得(de)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)激勵(li)時暫不納稅(shui)(shui)，遞延至(zhi)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)轉讓(rang)時，按股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)轉讓(rang)收入(ru)減除股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)取得(de)成本以及合理稅(shui)(shui)費后(hou)的差(cha)額(e)和(he)(he)20%的稅(shui)(shui)率一次性繳納；上市(shi)公(gong)司股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)票(piao)期權(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)、限制性股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)票(piao)和(he)(he)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)獎勵(li)征稅(shui)(shui)政(zheng)策維持不變，繳稅(shui)(shui)期限由6個月放寬至(zhi)12個月。
24．如何理解第十九條“以實際出資額對應的股權參與企業利潤分配”？
答(da)：激勵對(dui)象應(ying)以實際出資額對(dui)應(ying)的(de)股權(quan)參與企業(ye)利(li)潤分(fen)(fen)(fen)配，不能按(an)應(ying)獲得(de)的(de)股權(quan)期(qi)權(quan)參與企業(ye)利(li)潤分(fen)(fen)(fen)配，即(ji)分(fen)(fen)(fen)期(qi)繳納未出資部分(fen)(fen)(fen)不能參與企業(ye)利(li)潤分(fen)(fen)(fen)配。
舉例說明如下(xia)：假設(she)激勵(li)(li)對象A獲得1%的股(gu)權(quan)(quan)期權(quan)(quan)激勵(li)(li)，并分期繳納出(chu)資(zi)額；本(ben)期利潤(run)分配(pei)總額為100萬(wan)元(yuan)；在激勵(li)(li)確定的時點，A共繳納總出(chu)資(zi)額的20%。則A應按(an)照應獲得的激勵(li)(li)股(gu)權(quan)(quan)的20%參與企業利潤(run)分配(pei)，獲得100萬(wan)元(yuan)*1%*20%=2000元(yuan)。
25．如何理解第二十一條中“激勵對象可以采用直接或間接方式持有激勵股權”？
答：激(ji)勵(li)對象可以采(cai)用直接持(chi)有(you)激(ji)勵(li)股(gu)(gu)權；也可以通過(guo)設立有(you)限(xian)責(ze)任公司(si)或合(he)伙企業(ye)(ye)(ye)持(chi)股(gu)(gu)平臺，采(cai)用間接持(chi)股(gu)(gu)的(de)方式持(chi)有(you)激(ji)勵(li)股(gu)(gu)權。需(xu)要注(zhu)意的(de)是，間接持(chi)股(gu)(gu)單位不得與企業(ye)(ye)(ye)存在同業(ye)(ye)(ye)競爭關系(xi)或發生關聯交易。如下圖所示：
26．如何理解項目收益分紅的“約定”條款？
答(da)：《辦(ban)(ban)法(fa)》項(xiang)目收益分(fen)紅激勵與《中(zhong)華人(ren)(ren)民共和國(guo)促進科技成(cheng)果轉化法(fa)》相關(guan)規定一致。國(guo)有(you)科技型企業有(you)規定或與重要(yao)技術人(ren)(ren)員有(you)約(yue)定的，按規定或約(yue)定的方式(shi)、數額和時限執(zhi)行。沒有(you)約(yue)定的，按《辦(ban)(ban)法(fa)》第(di)二十三條執(zhi)行。
27．在實施崗位分紅激勵時，如何準確把握《辦法》第二十六條、第二十七條中關于“崗位”的要求？
答:崗(gang)位(wei)分紅(hong)是以(yi)企業經營收益為(wei)標(biao)的，按照崗(gang)位(wei)在(zai)科技成果產業化(hua)中的重要性和(he)貢獻(xian)確定分紅(hong)標(biao)準，因(yin)崗(gang)而獎。企業關鍵技術(shu)人(ren)員和(he)管理人(ren)員崗(gang)位(wei)調整后，自離崗(gang)當年起，不(bu)再(zai)享有原崗(gang)位(wei)分紅(hong)權(quan)，以(yi)前年度已獲得(de)的崗(gang)位(wei)分紅(hong)不(bu)再(zai)退還(huan)。
28．如何理解崗位分紅實施中的財務指標要求？
答：根據《辦(ban)法》第二十七條(tiao)規(gui)定，企業實(shi)施(shi)(shi)崗位分紅(hong)，除滿足本辦(ban)法第六(liu)條(tiao)規(gui)定外(wai)，近(jin)3年(nian)稅后利(li)潤(run)累(lei)計形成的(de)(de)凈(jing)資產增值額(e)應當(dang)占企業近(jin)3年(nian)年(nian)初凈(jing)資產總額(e)的(de)(de)10%以上(shang)，且實(shi)施(shi)(shi)激勵當(dang)年(nian)年(nian)初未(wei)分配利(li)潤(run)為正數(shu)。
舉例(li)說明如下：在滿(man)足《辦法》前置條(tiao)件基礎上，假(jia)設(she)A企(qi)業2017年(nian)度實施崗位(wei)分(fen)紅(hong)，2014-2016年(nian)稅后利潤形成的(de)凈(jing)資(zi)(zi)產(chan)增值額分(fen)別為(wei)100萬(wan)元(yuan)、120萬(wan)元(yuan)、140萬(wan)元(yuan)，且(qie)2014年(nian)年(nian)初凈(jing)資(zi)(zi)產(chan)總額為(wei)1000萬(wan)元(yuan)，2017年(nian)年(nian)初未分(fen)配利潤為(wei)160萬(wan)元(yuan)。由(you)于36%〔（100+120+140）/1000〕>10%,且(qie)160>0，故A企(qi)業達(da)到(dao)實施崗位(wei)分(fen)紅(hong)的(de)財務指(zhi)標要求(qiu)。
29．如何理解“激勵對象獲得的崗位分紅所得不高于其薪酬總額的2/3”，薪酬基數如何計算？
答：根據《辦法》第二(er)十七(qi)條規定(ding)，激(ji)勵對(dui)(dui)象獲(huo)(huo)得的(de)(de)崗位分紅所得不高于其薪(xin)酬總額的(de)(de)2/3。這里的(de)(de)薪(xin)酬總額不包括激(ji)勵對(dui)(dui)象獲(huo)(huo)得的(de)(de)年度崗位分紅所得。
舉例說明如下：假設激勵對象(xiang)的年(nian)薪酬總額為(wei)60萬(wan)元，則年(nian)度崗位分(fen)紅最(zui)多不(bu)超過60萬(wan)元*2/3=40萬(wan)元。
30．在實施崗位分紅激勵過程中，某一年度未達到年度考核要求，是否可以當年暫停分紅激勵，待下一年度達到考核要求后繼續實施？
答：根據《辦(ban)法》第二十八條規(gui)定，企業業績未達到年度考核(he)要求的，應當終(zhong)止(zhi)激(ji)勵(li)方案的實施，該崗位分紅(hong)激(ji)勵(li)方案同時終(zhong)止(zhi)，以(yi)前年度已經(jing)發放的崗位分紅(hong)無需退回(hui)。下一年度即使企業達到考核(he)要求，也(ye)不可(ke)以(yi)重新(xin)啟(qi)動原崗位分紅(hong)激(ji)勵(li)，而(er)應重新(xin)申報新(xin)的崗位分紅(hong)激(ji)勵(li)方案。
企業(ye)(ye)業(ye)(ye)績達(da)到年度(du)考核(he)要(yao)求(qiu)、某些激(ji)勵對(dui)象未達(da)到年度(du)考核(he)要(yao)求(qiu)的(de)(de)，則(ze)企業(ye)(ye)崗位分紅(hong)(hong)激(ji)勵方案(an)仍有效，整體激(ji)勵方案(an)仍可實施，達(da)到年度(du)考核(he)要(yao)求(qiu)的(de)(de)激(ji)勵對(dui)象可依規獲得崗位分紅(hong)(hong)，未達(da)到年度(du)考核(he)要(yao)求(qiu)的(de)(de)個人，則(ze)應按約定的(de)(de)條款扣減(jian)、暫(zan)緩或停(ting)止其分紅(hong)(hong)激(ji)勵。
31．企業實施股權和分紅激勵，如何進行會計處理？
答：企(qi)(qi)業(ye)實施(shi)股權和(he)(he)分紅(hong)激(ji)勵(li)，應當(dang)(dang)按照《企(qi)(qi)業(ye)財務通則》（財政部令第41號(hao)）和(he)(he)國家統一(yi)會計(ji)(ji)制度的規定，規范(fan)財務管(guan)(guan)理(li)和(he)(he)會計(ji)(ji)核算。如，企(qi)(qi)業(ye)實施(shi)項(xiang)目(mu)收益分紅(hong)，應當(dang)(dang)按照具(ju)體項(xiang)目(mu)實施(shi)財務管(guan)(guan)理(li)、獨立(li)核算，反映(ying)具(ju)體項(xiang)目(mu)收益分紅(hong)情(qing)況。又如，企(qi)(qi)業(ye)實施(shi)分紅(hong)激(ji)勵(li)所需支出(chu)計(ji)(ji)入工(gong)(gong)資(zi)總(zong)(zong)額(e)，但不受(shou)當(dang)(dang)年本(ben)單位工(gong)(gong)資(zi)總(zong)(zong)額(e)限制、不納入本(ben)單位工(gong)(gong)資(zi)總(zong)(zong)額(e)基(ji)數，不作(zuo)為企(qi)(qi)業(ye)職工(gong)(gong)教(jiao)育經(jing)費、工(gong)(gong)會經(jing)費、社會保險費、補充(chong)(chong)養老及補充(chong)(chong)醫療(liao)保險費、住房公積金等的計(ji)(ji)提依據。
四、激勵方案管理
32．企業實施激勵的具體流程是？
答：符合條件的國有科(ke)技型企業實施股權或分紅激勵(li)的流(liu)程如下(xia)圖(tu)：
企(qi)業(ye)內部決(jue)策機構(gou)（即總經理班子或者董事會）負責擬訂企(qi)業(ye)股權(quan)和分(fen)紅(hong)激(ji)勵方案，并應當通過職(zhi)工代表大會或者其他形式充分(fen)聽取職(zhi)工的意見和建議。
審核單位是指履行(xing)出資(zi)(zi)(zi)人(ren)職(zhi)責(ze)(ze)或(huo)國(guo)有(you)(you)(you)資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)監管職(zhi)責(ze)(ze)的部(bu)門(men)(men)(men)、機(ji)構(gou)(gou)、企(qi)業(ye)。即中(zhong)央企(qi)業(ye)集團(tuan)公司(si)相(xiang)(xiang)(xiang)關(guan)材料報(bao)履行(xing)出資(zi)(zi)(zi)人(ren)職(zhi)責(ze)(ze)的部(bu)門(men)(men)(men)或(huo)機(ji)構(gou)(gou)批準(zhun)(zhun)(zhun)；中(zhong)央企(qi)業(ye)集團(tuan)公司(si)所屬(shu)子(zi)企(qi)業(ye)，相(xiang)(xiang)(xiang)關(guan)材料報(bao)中(zhong)央企(qi)業(ye)集團(tuan)公司(si)批準(zhun)(zhun)(zhun)；履行(xing)出資(zi)(zi)(zi)人(ren)職(zhi)責(ze)(ze)的國(guo)有(you)(you)(you)資(zi)(zi)(zi)本(ben)投資(zi)(zi)(zi)、運營公司(si)所屬(shu)子(zi)企(qi)業(ye)，相(xiang)(xiang)(xiang)關(guan)材料報(bao)國(guo)有(you)(you)(you)資(zi)(zi)(zi)本(ben)投資(zi)(zi)(zi)、運營公司(si)批準(zhun)(zhun)(zhun)；中(zhong)央部(bu)門(men)(men)(men)及(ji)事(shi)業(ye)單位所屬(shu)企(qi)業(ye)，按(an)國(guo)有(you)(you)(you)資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)管理權屬(shu)，相(xiang)(xiang)(xiang)關(guan)材料報(bao)中(zhong)央主管部(bu)門(men)(men)(men)或(huo)機(ji)構(gou)(gou)批準(zhun)(zhun)(zhun)；地方國(guo)有(you)(you)(you)企(qi)業(ye)相(xiang)(xiang)(xiang)關(guan)材料，按(an)現行(xing)國(guo)有(you)(you)(you)資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)管理體制，報(bao)同級履行(xing)國(guo)有(you)(you)(you)資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)監管職(zhi)責(ze)(ze)的部(bu)門(men)(men)(men)或(huo)機(ji)構(gou)(gou)批準(zhun)(zhun)(zhun)。
33．審核單位的主要職責有哪些？
答(da)：《辦(ban)法》第(di)(di)三(san)十(shi)(shi)五條(tiao)、第(di)(di)三(san)十(shi)(shi)七條(tiao)、第(di)(di)三(san)十(shi)(shi)八條(tiao)、第(di)(di)四(si)(si)十(shi)(shi)一條(tiao)、第(di)(di)四(si)(si)十(shi)(shi)二(er)條(tiao)均(jun)對審核單位的(de)職責(ze)作(zuo)出規定。主(zhu)要如下圖所示：
34．出現特殊情形，需要調整或終止實施激勵方案時，企業應如何操作？
答：根據《辦(ban)法(fa)》第四十一條規定，因出現特殊情(qing)形需要調(diao)整激勵方案的(de)(de)，企(qi)業(ye)應(ying)當重新履行(xing)內部審議(yi)和(he)外部審核的(de)(de)程序。需要終止實施激勵的(de)(de)，企(qi)業(ye)內部決策機構應(ying)當向審核單位(wei)報告并向股東（大）會說(shuo)明(ming)情(qing)況(kuang)。
35．《辦法》與之前的激勵文件如何有效銜接？
答：《辦法(fa)(fa)》自2016年3月1日(ri)起施(shi)(shi)行(xing)。企(qi)業依據《財政部(bu) 科技(ji)部(bu)關(guan)于印發<中關(guan)村國家(jia)自主創(chuang)新示范區(qu)企(qi)業股權(quan)和分紅激勵(li)實施(shi)(shi)方法(fa)(fa)>的(de)通知》（財企(qi)〔2010〕8號(hao)）、《財政部(bu) 科技(ji)部(bu)關(guan)于<中關(guan)村國家(jia)自主創(chuang)新示范區(qu)企(qi)業股權(quan)和分紅激勵(li)實施(shi)(shi)辦法(fa)(fa)>的(de)補充通知》（財企(qi)〔2011〕1號(hao)）制定并正在實施(shi)(shi)的(de)激勵(li)方案，可繼續執行(xing)。實施(shi)(shi)期滿后，統(tong)一按《辦法(fa)(fa)》執行(xing)。
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