文章來源：國資(zi)委統計評(ping)價局 發布時(shi)間：2008-07-10
國務院國有資產監督管理委員會辦公廳文件
國資廳發評價[2007]60號
關于中央企業執行《企業會計準則》
有關事項的補充通知
各中(zhong)央企(qi)業：
為推動中(zhong)央企(qi)業(ye)執(zhi)行《企(qi)業(ye)會計準(zhun)則(ze)》（以下簡稱新準(zhun)則(ze)）工作，我們(men)對部分企(qi)業(ye)試點過程(cheng)中(zhong)普遍反映(ying)的問題(ti)進行了認(ren)真研究，現將有(you)關事項(xiang)通(tong)知如下：
一、企業應(ying)當(dang)加強(qiang)內(nei)部退(tui)休(xiu)人員支(zhi)出(chu)管理，按規定從(cong)嚴審核內(nei)部退(tui)休(xiu)計劃(hua)；在首次執(zhi)行(xing)日，對不符合規定條(tiao)件(jian)的(de)內(nei)部退(tui)休(xiu)人員支(zhi)出(chu)不得進行(xing)追(zhui)溯調(diao)整。
（一(yi)）在首次執行日，企(qi)業按照《企(qi)業會計(ji)(ji)準(zhun)則第(di)9號—職工(gong)薪酬準(zhun)則》對內部退休人員支(zhi)出確認(ren)預計(ji)(ji)負債并進行追(zhui)溯(su)調整，應(ying)當滿足以(yi)下條件：
1.內部(bu)退休計(ji)劃(hua)在首次(ci)(ci)執行(xing)日之前已(yi)經(jing)過企業董(dong)事會或類似權力機(ji)構批準并已(yi)實施(shi)，不(bu)包(bao)括在首次(ci)(ci)執行(xing)日之后批準實施(shi)的(de)內部(bu)退休計(ji)劃(hua)；
2.內部退休人員為距(ju)法(fa)定退休年齡不(bu)足5年或者工齡已滿30年的企業職工；
3.內(nei)部退休人員支出(chu)僅包括自首次執(zhi)行日(ri)至(zhi)法定(ding)退休日(ri)企(qi)業(ye)擬支付給職工的基本生活費和按規定(ding)應繳納(na)的社(she)會保險費。
（二）在首次執行(xing)日，企(qi)業(ye)如申報符合預計(ji)負債確(que)認條件的內(nei)部(bu)(bu)退休人員支出(chu)，應當同時提供詳細的內(nei)部(bu)(bu)退休計(ji)劃、人員清單、費用項目、補償(chang)標(biao)準、折現(xian)率等相關材(cai)料，并由(you)會計(ji)師事務所(suo)出(chu)具專項經濟(ji)鑒證說明；國資委將依(yi)據企(qi)業(ye)申報材(cai)料和會計(ji)師事務所(suo)鑒證意見進行(xing)審核確(que)認。
二、企業承(cheng)擔的離退休職(zhi)工基本(ben)養(yang)老保(bao)險和補充養(yang)老保(bao)險應當按照新(xin)會(hui)計準(zhun)則(ze)有關規定(ding)進行(xing)處理，承(cheng)擔的離退休職(zhi)工其他支出（如統籌外費用(yong)等），不應當作(zuo)為辭退福利(li)確認預(yu)計負債。
三、企業應(ying)當加強職工福利(li)費(fei)和工資總額(e)管理，嚴格控制(zhi)人工成本增長幅度，按(an)規定使(shi)用應(ying)付福利(li)費(fei)余額(e)和應(ying)付工資余額(e)，不得隨(sui)意擴大(da)職工福利(li)費(fei)開支范圍和提高(gao)開支標準。
四、企業(ye)應(ying)當根(gen)據新準(zhun)則的(de)(de)有(you)關(guan)規(gui)定及相(xiang)關(guan)指(zhi)標解(jie)釋口徑編報(bao)(bao)《中央企業(ye)執行新會計(ji)準(zhun)則期初數申報(bao)(bao)表(biao)》及報(bao)(bao)表(biao)重要項(xiang)目說明，經會計(ji)師(shi)事(shi)務(wu)(wu)所(suo)審(shen)(shen)計(ji)并出具專項(xiang)審(shen)(shen)計(ji)報(bao)(bao)告(gao)后報(bao)(bao)國資委審(shen)(shen)核認(ren)定。會計(ji)師(shi)事(shi)務(wu)(wu)所(suo)出具的(de)(de)專項(xiang)審(shen)(shen)計(ji)報(bao)(bao)告(gao)應(ying)包括報(bao)(bao)告(gao)正文和(he)相(xiang)關(guan)附表(biao)及附件。專項(xiang)審(shen)(shen)計(ji)報(bao)(bao)告(gao)中應(ying)當重點(dian)披露以下內容：
（一(yi)）企業的(de)會計責(ze)任和會計師事務(wu)所的(de)審(shen)計責(ze)任；
（二）審計(ji)依據、審計(ji)方法、審計(ji)范圍和已實施的審計(ji)程序；
（三）對企(qi)業資產負債及(ji)所有者(zhe)權益變動核實(shi)結果及(ji)處理意見；
（四）依據新準(zhun)則，企業(ye)會計(ji)(ji)(ji)政策、會計(ji)(ji)(ji)估計(ji)(ji)(ji)的調整情況；
（五）執行新準則有(you)可能對企業的(de)財(cai)務狀況產生重大影響的(de)事項(xiang)。
對(dui)境外子企業(ye)、上(shang)市(shi)公司確實難以出具專項(xiang)(xiang)審(shen)計報告的，應當參照(zhao)專項(xiang)(xiang)審(shen)計報告披(pi)露格式出具專項(xiang)(xiang)鑒證(zheng)報告。
五、根據國資(zi)委《關于中央企(qi)業(ye)執行(xing)〈企(qi)業(ye)會計準則〉有(you)關事項的通知》（國資(zi)發評價[2007]38號）規(gui)定，首次執行(xing)日期初數(shu)申報表(biao)具體報送要求如(ru)下：
（一(yi)）企業(ye)集團應(ying)當報送(song)集團合并《中央企業(ye)執行新會計準則期(qi)初數申報表(biao)(biao)》及報表(biao)(biao)重(zhong)要項目說(shuo)明、專項審計報告的(de)紙(zhi)質(zhi)文件與電子(zi)文檔，加(jia)蓋企業(ye)公章(zhang)。紙(zhi)質(zhi)申報表(biao)(biao)以(yi)“萬元”為金(jin)額單(dan)位打(da)印。
（二(er)）二(er)級(ji)子(zi)企業(ye)應(ying)當報(bao)送《中央企業(ye)執行(xing)新會計(ji)準則期初(chu)數申報(bao)表》及報(bao)表重要(yao)項(xiang)目說(shuo)明、專項(xiang)審計(ji)報(bao)告的(de)電子(zi)文檔。
（三(san)）三(san)級子企業(ye)（含(han)按(an)規定應報送(song)的(de)三(san)級以下重要子企業(ye)）僅報送(song)《中央企業(ye)執(zhi)行新(xin)會計準則期初數申(shen)報表》的(de)電子文檔。
六、2007年(nian)度率先執行(xing)新(xin)準則的(de)企業應當以2007年(nian)1月(yue)1日為首次執行(xing)日。
國(guo)務院(yuan)國(guo)有資產監督管理委(wei)員會(hui)辦公廳