文(wen)章來源：財(cai)管運(yun)行局 發布(bu)時(shi)間：2021-09-21
財會〔2020〕13號
各(ge)省、自治(zhi)區、直轄市、計(ji)劃單列(lie)市財政廳(ting)（局）、國(guo)資委、市場(chang)監(jian)管(guan)局（廳(ting)、委）、銀(yin)(yin)保監(jian)局、證監(jian)局、檔案(an)(an)局，新疆生產建設兵團財政局、國(guo)資委、市場(chang)監(jian)管(guan)局、檔案(an)(an)局，人民銀(yin)(yin)行(xing)上海總部，各(ge)分行(xing)、營業管(guan)理部，各(ge)省會(hui)（首府）城市中(zhong)(zhong)心支行(xing)，各(ge)副省級城市中(zhong)(zhong)心支行(xing)，各(ge)政策(ce)性銀(yin)(yin)行(xing)、大(da)型(xing)銀(yin)(yin)行(xing)、股(gu)份制銀(yin)(yin)行(xing)，各(ge)中(zhong)(zhong)央企業，各(ge)有關會(hui)計(ji)師事務所：
為穩步(bu)推進會計師(shi)事務(wu)所(suo)函證數(shu)字化(hua)，切實提高(gao)會計師(shi)事務(wu)所(suo)審(shen)計質(zhi)量，根據《國(guo)家(jia)信(xin)息(xi)化(hua)發展戰略(lve)(lve)綱要》和(he)黨(dang)中央、國(guo)務(wu)院關于實施國(guo)家(jia)大數(shu)據戰略(lve)(lve)的決策部(bu)署，以及(ji)《中華人民共和(he)國(guo)注(zhu)冊會計師(shi)法》、《中華人民共和(he)國(guo)銀行(xing)業監督管理法》有關要求，制定本指導意(yi)見。
一、重要意義
銀行函(han)(han)證(zheng)程序和(he)銀行回(hui)函(han)(han)對于(yu)注(zhu)冊會(hui)計師(shi)審(shen)計工作至(zhi)關重要。而函(han)(han)證(zheng)紙質打印、交換、保存的(de)傳統方(fang)(fang)式(shi)，已明顯滯后于(yu)當前(qian)(qian)信(xin)息(xi)(xi)化(hua)發展水(shui)平，也難以滿足(zu)注(zhu)冊會(hui)計師(shi)審(shen)計工作的(de)需要。近年出現的(de)一(yi)些會(hui)計審(shen)計失敗案例，暴露了當前(qian)(qian)函(han)(han)證(zheng)不實的(de)問題，已成(cheng)為(wei)制約審(shen)計質量提升和(he)造成(cheng)會(hui)計信(xin)息(xi)(xi)失真(zhen)的(de)突出問題。前(qian)(qian)期，部分會(hui)計師(shi)事(shi)務所(suo)、銀行積極開(kai)展函(han)(han)證(zheng)數字化(hua)試(shi)點工作，改進函(han)(han)證(zheng)工作方(fang)(fang)式(shi)方(fang)(fang)法，取得(de)了一(yi)定成(cheng)效，積累了寶貴經(jing)驗。
當前，推進函證(zheng)數字化(hua)是(shi)促進提升會(hui)(hui)計(ji)審計(ji)工作(zuo)信息(xi)化(hua)水平(ping)，加快實施(shi)國家(jia)信息(xi)化(hua)發展(zhan)戰略的基本內容；是(shi)有效保障(zhang)會(hui)(hui)計(ji)師事(shi)務所函證(zheng)及(ji)時準確，推動注冊會(hui)(hui)計(ji)師行(xing)業(ye)(ye)高質量發展(zhan)的重要舉措(cuo)；是(shi)方便市場(chang)主體操作(zuo)、防(fang)范控制銀行(xing)風(feng)險(xian)，實現企業(ye)(ye)、銀行(xing)、事(shi)務所多方共贏，強化(hua)財會(hui)(hui)監督的重要保障(zhang)。
二、總體要求
（一）指導思想。
以習近(jin)平新時代中國特(te)色社(she)會(hui)(hui)主義思想為(wei)指導，深入(ru)貫徹黨的十九(jiu)(jiu)大和十九(jiu)(jiu)屆二中、三(san)中、四中全(quan)會(hui)(hui)精神，落(luo)實(shi)十九(jiu)(jiu)屆中央紀(ji)委四次會(hui)(hui)議關于加強財會(hui)(hui)監督的部署安排，積極采取(qu)政策措(cuo)施，事務所、銀行(xing)、企業(ye)同向發力(li)，加快會(hui)(hui)計師事務所函證數字化，扎實(shi)提高會(hui)(hui)計師事務所審計質量，推(tui)進國家(jia)治(zhi)理(li)體(ti)系和治(zhi)理(li)能力(li)現代化。
（二）基本原則。
一是循序漸進，有序推動。率先(xian)推動銀行函證的數字化，再(zai)逐步(bu)在其他類型函證中推廣。爭取在大型會(hui)計師事(shi)務(wu)所(suo)與信息化水平程度較高的銀行逐步(bu)得到有效(xiao)應用。
二是堅持準則，優化手段。推進函證數字化(hua)主(zhu)要是運(yun)用信息化(hua)技術手(shou)段(duan)，集中統一(yi)地處(chu)理函證業務，進一(yi)步提升(sheng)函證程(cheng)序(xu)的質量與(yu)效率，推動函證方式方法與(yu)實現路徑的變化(hua)，不改變函證程(cheng)序(xu)的有關要求(qiu)和目的。
三是確保安全，試點先行。推動(dong)函(han)證數(shu)字化(hua)應當(dang)堅持先行開展試(shi)點，制訂周(zhou)密(mi)的方案，確保函(han)證數(shu)字化(hua)遵守網絡安(an)全、數(shu)據安(an)全、系統運行保密(mi)等(deng)相關要求。待總結試(shi)點經驗后，全面(mian)推廣。
四是標準統一，技術多元。數(shu)(shu)字函證底層數(shu)(shu)據(ju)應當運用標準化結構化數(shu)(shu)據(ju)，使得(de)數(shu)(shu)據(ju)可交換、可識別(bie)與可授權(quan)查詢(xun)。在標準統一的(de)(de)基礎上(shang)，對技術軟件和實(shi)現方式不作(zuo)統一規(gui)定，降低交易成本，防止(zhi)不當牟(mou)利(li)，充分發揮市場(chang)的(de)(de)作(zuo)用，促(cu)進會計審計信息化水平(ping)的(de)(de)提升(sheng)。
三、具體工作措施
（一）推動會計師事務所函證集中化數字化工作。會計(ji)師事(shi)(shi)務(wu)所(suo)應當切實提升一體化管(guan)理水平(ping)，積(ji)極推(tui)進建立函證(zheng)(zheng)中(zhong)心(xin)或采用集(ji)中(zhong)函證(zheng)(zheng)的(de)模式，推(tui)行由統(tong)一的(de)部(bu)(bu)門集(ji)中(zhong)處理函證(zheng)(zheng)業(ye)務(wu)，加強函證(zheng)(zheng)的(de)請求(qiu)、接(jie)收、保存(cun)、統(tong)計(ji)、分析等過程控制(zhi)。采用數字(zi)函證(zheng)(zheng)的(de)會計(ji)師事(shi)(shi)務(wu)所(suo)應當運用財政部(bu)(bu)統(tong)一規定(ding)的(de)數字(zi)函證(zheng)(zheng)標(biao)準(zhun)和格(ge)式，向(xiang)銀行發(fa)出標(biao)準(zhun)化結構化的(de)函證(zheng)(zheng)數據請求(qiu)。會計(ji)師事(shi)(shi)務(wu)所(suo)的(de)數字(zi)函證(zheng)(zheng)系統(tong)應當與其審計(ji)系統(tong)相銜接(jie)。
（二）推動銀行采用函證集中化數字化工作方式。會(hui)計師(shi)事務所與(yu)銀行(xing)(xing)之(zhi)間應加強(qiang)溝通(tong)，暫(zan)不具備函證(zheng)(zheng)數(shu)(shu)(shu)(shu)字化條件的可仍采用紙質函證(zheng)(zheng)方式，但(dan)銀行(xing)(xing)應加快推進函證(zheng)(zheng)業(ye)務集(ji)中統(tong)一(yi)；可以(yi)采用數(shu)(shu)(shu)(shu)字函證(zheng)(zheng)的銀行(xing)(xing)，應當集(ji)中受理會(hui)計師(shi)事務所數(shu)(shu)(shu)(shu)字函證(zheng)(zheng)請求，根據(ju)(ju)銀行(xing)(xing)自身(shen)信(xin)息系統(tong)情況，形成符合函證(zheng)(zheng)數(shu)(shu)(shu)(shu)據(ju)(ju)標準的數(shu)(shu)(shu)(shu)字函證(zheng)(zheng)回函并統(tong)一(yi)集(ji)中回復。鼓勵銀行(xing)(xing)有效加強(qiang)數(shu)(shu)(shu)(shu)據(ju)(ju)治(zhi)理，破除信(xin)息孤島，融合主機系統(tong)、單證(zheng)(zheng)系統(tong)、信(xin)貸(dai)管(guan)理系統(tong)等業(ye)務數(shu)(shu)(shu)(shu)據(ju)(ju)，自動提(ti)(ti)取生成函證(zheng)(zheng)相(xiang)關數(shu)(shu)(shu)(shu)據(ju)(ju)，提(ti)(ti)高從收到(dao)(dao)函證(zheng)(zheng)請求到(dao)(dao)發出(chu)回函之(zhi)間階(jie)段(duan)的自動化程度(du)，切實提(ti)(ti)升(sheng)函證(zheng)(zheng)信(xin)息搜集(ji)整理的質量和效率。
（三）函證數字化應當實現函證流程和數據標準的統一。財政部門、檔(dang)案部門、國家標準(zhun)(zhun)化管理部門將對(dui)函(han)證(zheng)請求(qiu)(qiu)和回函(han)的(de)數(shu)(shu)(shu)據(ju)格式進行指導，促(cu)進數(shu)(shu)(shu)據(ju)充分共享運用(yong)。對(dui)采用(yong)數(shu)(shu)(shu)字函(han)證(zheng)的(de)會計師事(shi)務所提出(chu)的(de)標準(zhun)(zhun)化結構化函(han)證(zheng)數(shu)(shu)(shu)據(ju)請求(qiu)(qiu)，應(ying)當在函(han)證(zheng)的(de)后(hou)續環節中得(de)到統一(yi)執行，從(cong)而(er)貫穿在函(han)證(zheng)的(de)請求(qiu)(qiu)、確認、查(cha)詢(xun)、生(sheng)成、反(fan)饋、接收使(shi)用(yong)與歸檔(dang)的(de)全過程(cheng)，實現(xian)標準(zhun)(zhun)化數(shu)(shu)(shu)據(ju)不落地，有效提升函(han)證(zheng)運行效率。
（四）相關企業應當支持采用數字函證。相(xiang)關被(bei)(bei)審計單位，尤其是上市公(gong)司、新(xin)三(san)板掛牌公(gong)司、公(gong)司信用(yong)類債券發行人、國有(you)企業、金融企業等(deng)關系公(gong)共利益的市場主(zhu)體，應當積極配合函證數(shu)字(zi)(zi)化轉型工作。對會(hui)計師事(shi)務(wu)所、銀(yin)行已達成一致采用(yong)數(shu)字(zi)(zi)函證的，被(bei)(bei)審計單位無(wu)正當理由不得拒絕運用(yong)，被(bei)(bei)審計單位應對會(hui)計師事(shi)務(wu)所發出的數(shu)字(zi)(zi)函證請求及時(shi)予(yu)以配合、確認。
（五）發揮可信安全體系在函證工作流程中的支撐作用。會計(ji)師事務所、被審(shen)計(ji)單位與(yu)銀(yin)(yin)行(xing)之間的數(shu)字(zi)(zi)函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)聯系，可(ke)(ke)(ke)以(yi)通過銀(yin)(yin)企(qi)直連、銀(yin)(yin)行(xing)發放身份認證(zheng)(zheng)(zheng)證(zheng)(zheng)(zheng)書或者第三方函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)平臺等方式實現(xian)。以(yi)上方式應當(dang)在可(ke)(ke)(ke)信(xin)安(an)全(quan)環(huan)(huan)境下運行(xing)，滿足可(ke)(ke)(ke)追溯、不(bu)可(ke)(ke)(ke)篡改(gai)的要求，確保函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)的可(ke)(ke)(ke)靠性和安(an)全(quan)性，促進成(cheng)本(ben)降低與(yu)效率(lv)提升。全(quan)程處(chu)于可(ke)(ke)(ke)信(xin)安(an)全(quan)環(huan)(huan)境下的符合函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)數(shu)據標準的數(shu)字(zi)(zi)函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)回(hui)(hui)函(han)(han)，視同《中(zhong)國(guo)注冊(ce)會計(ji)師審(shen)計(ji)準則第1312號——函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)》外(wai)部函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)原(yuan)件，不(bu)需打(da)印(yin)紙(zhi)質回(hui)(hui)函(han)(han)并加蓋銀(yin)(yin)行(xing)印(yin)鑒(jian)。
（六）積極推進數字函證的歸檔工作。探索數(shu)(shu)字函(han)證(zheng)歸檔方(fang)法，將歸檔要(yao)求納入數(shu)(shu)字函(han)證(zheng)有關標準。開展函(han)證(zheng)數(shu)(shu)字化工(gong)作的(de)會計(ji)師(shi)事務所、銀行和被審(shen)計(ji)企業，要(yao)將數(shu)(shu)字函(han)證(zheng)納入歸檔范圍及(ji)本(ben)單位電子檔案(an)管理流程，加強(qiang)規范化建設，確保數(shu)(shu)字函(han)證(zheng)及(ji)其元數(shu)(shu)據的(de)真(zhen)實(shi)、完整和安(an)全。
四、保障政策措施
（一）加強政策引導。財政部鼓(gu)勵(li)會計(ji)師事(shi)務所采用函證集(ji)中(zhong)化數字(zi)化處理方式(shi)，在開(kai)展(zhan)會計(ji)師事(shi)務所質量評估(gu)等工(gong)作中(zhong)予以傾斜。相(xiang)關部門(men)鼓(gu)勵(li)上市公司、新三(san)板(ban)掛牌公司、公司信用類(lei)債券發(fa)行(xing)人(ren)、國有企業、金融(rong)企業等配合運用數字(zi)函證。
（二）加強標準能力建設。財政部(bu)會(hui)同人民銀行、銀保監(jian)會(hui)、國家(jia)檔案(an)局將(jiang)推動制訂(ding)函(han)證(zheng)(zheng)數字化相(xiang)關標準(zhun)(zhun)，國家(jia)標準(zhun)(zhun)委(wei)將(jiang)協(xie)調指導函(han)證(zheng)(zheng)數字化標準(zhun)(zhun)體系建設，財政部(bu)、國家(jia)檔案(an)局、國家(jia)標準(zhun)(zhun)委(wei)將(jiang)適時(shi)推出函(han)證(zheng)(zheng)數據(ju)國家(jia)標準(zhun)(zhun)，及時(shi)以高質量的公開標準(zhun)(zhun)滿足函(han)證(zheng)(zheng)業(ye)務(wu)的多樣化需(xu)求，推動培育新業(ye)態發育。
（三）支持相關基礎設施數字化改造。國(guo)家加(jia)大對(dui)數(shu)據中(zhong)心等新一代信息基礎(chu)設施(shi)的投(tou)(tou)入。對(dui)于符合條件的函(han)(han)證(zheng)數(shu)字化改造相關(guan)的研發(fa)費用，按規定(ding)落實所得稅(shui)加(jia)計扣除政(zheng)策(ce)。中(zhong)國(guo)注冊會計師(shi)協(xie)會制定(ding)相關(guan)政(zheng)策(ce)，在會費減免(mian)、評價指(zhi)標等方面對(dui)會計師(shi)事務所函(han)(han)證(zheng)數(shu)字化工作中(zhong)的投(tou)(tou)入予以支持(chi)和傾斜。
（四）加快新技術推廣應用。推動會計(ji)師(shi)事務所函(han)證數字(zi)化(hua)(hua)向更高階段發(fa)展，要充(chong)分發(fa)揮科研(yan)技術(shu)平臺的支(zhi)撐作用，充(chong)分運用會計(ji)信(xin)息化(hua)(hua)標(biao)準(zhun)化(hua)(hua)工(gong)作成果(guo)。要發(fa)揮全國(guo)會計(ji)信(xin)息化(hua)(hua)標(biao)準(zhun)化(hua)(hua)技術(shu)委員(yuan)會和(he)全國(guo)金融標(biao)準(zhun)化(hua)(hua)技術(shu)委員(yuan)會咨詢專家(jia)的作用，為函(han)證數字(zi)化(hua)(hua)提供理論(lun)支(zhi)撐和(he)智(zhi)力咨詢。
五、加強組織實施
財政(zheng)部(bu)、人(ren)民銀行(xing)、國(guo)務(wu)院國(guo)資委(wei)、銀保監會(hui)(hui)(hui)、證監會(hui)(hui)(hui)、國(guo)家檔案局(ju)、國(guo)家標(biao)準(zhun)委(wei)按(an)各自職責分(fen)工推動審計函(han)證數(shu)(shu)字(zi)化(hua)(hua)工作。財政(zheng)部(bu)將牽頭制訂函(han)證數(shu)(shu)據標(biao)準(zhun)，加強對(dui)(dui)會(hui)(hui)(hui)計師事務(wu)所的指導(dao)(dao)督促和(he)行(xing)業自律(lv)管理(li)引導(dao)(dao)，并會(hui)(hui)(hui)同(tong)相(xiang)關部(bu)門對(dui)(dui)函(han)證數(shu)(shu)字(zi)化(hua)(hua)進(jin)行(xing)監督管理(li)；國(guo)務(wu)院國(guo)資委(wei)、證監會(hui)(hui)(hui)推動相(xiang)關企業配合數(shu)(shu)字(zi)函(han)證的運用；國(guo)家檔案局(ju)會(hui)(hui)(hui)同(tong)國(guo)家標(biao)準(zhun)委(wei)加強對(dui)(dui)數(shu)(shu)字(zi)函(han)證電子檔案相(xiang)關國(guo)家標(biao)準(zhun)的指導(dao)(dao)。
開展(zhan)函(han)(han)(han)證(zheng)數字(zi)化工(gong)(gong)作(zuo)，推動在函(han)(han)(han)證(zheng)過程(cheng)中運用(yong)現代(dai)信息技術，有(you)利于切實(shi)提高函(han)(han)(han)證(zheng)的真實(shi)性(xing)準確性(xing)，有(you)利于提高會計(ji)信息質量。此項工(gong)(gong)作(zuo)技術性(xing)強、工(gong)(gong)作(zuo)要(yao)求高，需(xu)要(yao)多(duo)方共(gong)同參與，是一項系統工(gong)(gong)程(cheng)。要(yao)將試(shi)點先行落到實(shi)處，抓緊(jin)制定試(shi)點方案，確保安全可靠，積累形(xing)成經驗后，穩步擴大(da)實(shi)施范圍。有(you)關會計(ji)師事(shi)務所、金融企(qi)業及相關企(qi)業應(ying)當切實(shi)提高認(ren)識，加強數字(zi)化能力建設，促進會計(ji)師事(shi)務所函(han)(han)(han)證(zheng)數字(zi)化取得積極進展(zhan)，為推進國家治理(li)體系和治理(li)能力現代(dai)化作(zuo)出新(xin)的貢獻。
財政(zheng)部 人民(min)銀行 國(guo)務院(yuan)國(guo)資委(wei)
銀保(bao)監會 證監會
國(guo)家檔案局 國(guo)家標準化(hua)管理委員(yuan)會(hui)
2020年9月7日