文章(zhang)來源(yuan)：財管(guan)運行局 發布時間(jian)：2021-09-21
財會〔2020〕13號
各(ge)(ge)(ge)省、自治區、直轄市(shi)、計劃單列(lie)市(shi)財(cai)政(zheng)廳(ting)（局(ju)(ju)）、國資委(wei)、市(shi)場(chang)監(jian)管局(ju)(ju)（廳(ting)、委(wei)）、銀保(bao)監(jian)局(ju)(ju)、證監(jian)局(ju)(ju)、檔案(an)局(ju)(ju)，新疆生(sheng)產建設兵團財(cai)政(zheng)局(ju)(ju)、國資委(wei)、市(shi)場(chang)監(jian)管局(ju)(ju)、檔案(an)局(ju)(ju)，人民銀行(xing)(xing)上海總部，各(ge)(ge)(ge)分行(xing)(xing)、營業管理(li)部，各(ge)(ge)(ge)省會(hui)（首府(fu)）城市(shi)中(zhong)心(xin)支(zhi)行(xing)(xing)，各(ge)(ge)(ge)副省級(ji)城市(shi)中(zhong)心(xin)支(zhi)行(xing)(xing)，各(ge)(ge)(ge)政(zheng)策(ce)性銀行(xing)(xing)、大型(xing)銀行(xing)(xing)、股份制(zhi)銀行(xing)(xing)，各(ge)(ge)(ge)中(zhong)央(yang)企業，各(ge)(ge)(ge)有關會(hui)計師事務所：
為(wei)穩步推進會(hui)(hui)計(ji)(ji)師事務所函證數字化，切(qie)實提(ti)高會(hui)(hui)計(ji)(ji)師事務所審計(ji)(ji)質(zhi)量，根(gen)據《國(guo)家信息化發展戰略綱要(yao)》和黨中(zhong)(zhong)央、國(guo)務院關于實施國(guo)家大數據戰略的決策部署，以(yi)及(ji)《中(zhong)(zhong)華人民共(gong)和國(guo)注(zhu)冊會(hui)(hui)計(ji)(ji)師法》、《中(zhong)(zhong)華人民共(gong)和國(guo)銀行業(ye)監督管理(li)法》有關要(yao)求，制定本指導意見(jian)。
一、重要意義
銀行(xing)函(han)證(zheng)程序和銀行(xing)回函(han)對于(yu)注(zhu)冊會計(ji)(ji)(ji)師審(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)至關重(zhong)要。而(er)函(han)證(zheng)紙質打印、交換、保存的(de)(de)傳統方式，已(yi)明顯滯后(hou)于(yu)當前(qian)信息化發(fa)展水(shui)平(ping)，也難以滿足(zu)注(zhu)冊會計(ji)(ji)(ji)師審(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)的(de)(de)需要。近年(nian)出現(xian)的(de)(de)一些(xie)會計(ji)(ji)(ji)審(shen)計(ji)(ji)(ji)失敗(bai)案例，暴露了(le)當前(qian)函(han)證(zheng)不實的(de)(de)問題(ti)，已(yi)成(cheng)(cheng)為制約(yue)審(shen)計(ji)(ji)(ji)質量提(ti)升(sheng)和造成(cheng)(cheng)會計(ji)(ji)(ji)信息失真(zhen)的(de)(de)突出問題(ti)。前(qian)期，部分會計(ji)(ji)(ji)師事務(wu)所、銀行(xing)積極開展函(han)證(zheng)數字化試點工(gong)作(zuo)，改(gai)進函(han)證(zheng)工(gong)作(zuo)方式方法，取(qu)得了(le)一定成(cheng)(cheng)效，積累了(le)寶貴經驗(yan)。
當前，推(tui)進函證數字(zi)化(hua)(hua)是促進提升會(hui)(hui)計(ji)審(shen)計(ji)工作信息(xi)化(hua)(hua)水(shui)平(ping)，加快實施國家信息(xi)化(hua)(hua)發(fa)展戰略的(de)基本內容(rong)；是有效保障(zhang)會(hui)(hui)計(ji)師事務(wu)所函證及(ji)時準確(que)，推(tui)動注冊會(hui)(hui)計(ji)師行業高(gao)質量(liang)發(fa)展的(de)重(zhong)要舉措；是方便市場(chang)主體(ti)操作、防范控制銀(yin)行風險，實現企(qi)業、銀(yin)行、事務(wu)所多方共贏，強化(hua)(hua)財會(hui)(hui)監督的(de)重(zhong)要保障(zhang)。
二、總體要求
（一）指導思想。
以習(xi)近平新時代(dai)中國(guo)特色(se)社(she)會(hui)(hui)(hui)主義思想為指導，深(shen)入(ru)貫徹黨(dang)的十(shi)九大和(he)十(shi)九屆二(er)中、三中、四中全會(hui)(hui)(hui)精(jing)神，落實十(shi)九屆中央紀(ji)委四次會(hui)(hui)(hui)議關于加強財(cai)會(hui)(hui)(hui)監督(du)的部署安(an)排(pai)，積極(ji)采取政策措(cuo)施，事務(wu)(wu)所(suo)(suo)(suo)、銀行(xing)、企業同向(xiang)發(fa)力，加快(kuai)會(hui)(hui)(hui)計(ji)師事務(wu)(wu)所(suo)(suo)(suo)函證數字(zi)化(hua)，扎實提高會(hui)(hui)(hui)計(ji)師事務(wu)(wu)所(suo)(suo)(suo)審計(ji)質量，推(tui)進國(guo)家(jia)治理體(ti)系(xi)和(he)治理能力現代(dai)化(hua)。
（二）基本原則。
一是循序漸進，有序推動。率先推動銀行函證的數(shu)字化(hua)，再逐(zhu)步(bu)在(zai)其(qi)他類(lei)型(xing)函證中推廣。爭取在(zai)大型(xing)會計師事務所與信息化(hua)水平程度較高(gao)的銀行逐(zhu)步(bu)得到有效(xiao)應用。
二是堅持準則，優化手段。推(tui)進函證數字化主要是運(yun)用信息(xi)化技術手段，集中統(tong)一地(di)處理函證業務，進一步提升函證程序的(de)質(zhi)量(liang)與效率(lv)，推(tui)動函證方(fang)(fang)式(shi)方(fang)(fang)法與實現路徑的(de)變(bian)化，不改(gai)變(bian)函證程序的(de)有(you)關要求和目的(de)。
三是確保安全，試點先行。推動函(han)證數(shu)字(zi)化應當堅(jian)持(chi)先行(xing)開(kai)展試點(dian)，制訂周密的方案，確保函(han)證數(shu)字(zi)化遵守網絡安全、數(shu)據安全、系統運行(xing)保密等相關要求。待總(zong)結試點(dian)經驗(yan)后，全面推廣。
四是標準統一，技術多元。數字函證底層數據應當(dang)運用(yong)標(biao)準化(hua)結構化(hua)數據，使得數據可交換、可識別與可授(shou)權(quan)查詢。在標(biao)準統一(yi)的(de)基(ji)礎上，對技(ji)術軟件(jian)和實現方(fang)式(shi)不作統一(yi)規定(ding)，降低交易(yi)成本(ben)，防止不當(dang)牟利，充分發揮市(shi)場的(de)作用(yong)，促進會計審計信息(xi)化(hua)水平的(de)提升。
三、具體工作措施
（一）推動會計師事務所函證集中化數字化工作。會計(ji)師(shi)事(shi)務所(suo)應(ying)(ying)當切(qie)實提升一(yi)(yi)體化(hua)(hua)管理(li)水平，積極推進建立函(han)(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)中(zhong)心或采用集(ji)中(zhong)函(han)(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)的模式(shi)，推行(xing)由統(tong)一(yi)(yi)的部門集(ji)中(zhong)處理(li)函(han)(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)業(ye)務，加強函(han)(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)的請(qing)求、接收、保存、統(tong)計(ji)、分析等過程控(kong)制。采用數(shu)字(zi)函(han)(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)的會計(ji)師(shi)事(shi)務所(suo)應(ying)(ying)當運用財政部統(tong)一(yi)(yi)規定的數(shu)字(zi)函(han)(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)標準和格式(shi)，向銀(yin)行(xing)發出標準化(hua)(hua)結構化(hua)(hua)的函(han)(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)數(shu)據請(qing)求。會計(ji)師(shi)事(shi)務所(suo)的數(shu)字(zi)函(han)(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)系(xi)統(tong)應(ying)(ying)當與其審計(ji)系(xi)統(tong)相銜(xian)接。
（二）推動銀行采用函證集中化數字化工作方式。會計(ji)師事務(wu)所與銀(yin)行(xing)之(zhi)間(jian)應加(jia)(jia)(jia)強(qiang)溝通，暫不具備(bei)函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)數字化條件的(de)(de)可仍采用紙質函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)方式，但銀(yin)行(xing)應加(jia)(jia)(jia)快(kuai)推(tui)進函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)業務(wu)集(ji)中(zhong)統一；可以(yi)采用數字函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)的(de)(de)銀(yin)行(xing)，應當(dang)集(ji)中(zhong)受(shou)理(li)(li)會計(ji)師事務(wu)所數字函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)請(qing)求，根據(ju)銀(yin)行(xing)自身信息系(xi)統情(qing)況，形成(cheng)符合(he)函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)數據(ju)標準(zhun)的(de)(de)數字函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)回函(han)(han)并統一集(ji)中(zhong)回復(fu)。鼓勵銀(yin)行(xing)有效加(jia)(jia)(jia)強(qiang)數據(ju)治理(li)(li)，破除(chu)信息孤島，融合(he)主機系(xi)統、單證(zheng)(zheng)(zheng)系(xi)統、信貸管理(li)(li)系(xi)統等業務(wu)數據(ju)，自動(dong)提(ti)取生(sheng)成(cheng)函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)相關數據(ju)，提(ti)高從收到函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)請(qing)求到發出回函(han)(han)之(zhi)間(jian)階段的(de)(de)自動(dong)化程度(du)，切(qie)實提(ti)升(sheng)函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)信息搜(sou)集(ji)整理(li)(li)的(de)(de)質量和(he)效率。
（三）函證數字化應當實現函證流程和數據標準的統一。財政部(bu)門、檔案(an)部(bu)門、國家(jia)標準化管理部(bu)門將對函(han)(han)(han)證請求(qiu)和回函(han)(han)(han)的(de)數(shu)據(ju)(ju)格式進(jin)行(xing)指導，促進(jin)數(shu)據(ju)(ju)充(chong)分共享運用(yong)。對采用(yong)數(shu)字函(han)(han)(han)證的(de)會計師事務所提出的(de)標準化結構化函(han)(han)(han)證數(shu)據(ju)(ju)請求(qiu)，應當(dang)在函(han)(han)(han)證的(de)后續(xu)環節中得到統一(yi)執行(xing)，從(cong)而貫穿在函(han)(han)(han)證的(de)請求(qiu)、確認、查詢、生成(cheng)、反饋(kui)、接收使用(yong)與歸(gui)檔的(de)全過(guo)程，實現標準化數(shu)據(ju)(ju)不落地，有(you)效提升函(han)(han)(han)證運行(xing)效率。
（四）相關企業應當支持采用數字函證。相關被(bei)審(shen)計(ji)單位(wei)，尤其是上(shang)市公(gong)司(si)、新三(san)板(ban)掛牌公(gong)司(si)、公(gong)司(si)信用類債(zhai)券發行人(ren)、國有企(qi)業、金融企(qi)業等關系(xi)公(gong)共(gong)利益的(de)市場主體，應當(dang)積極配合(he)函證(zheng)數(shu)(shu)(shu)字(zi)化轉型工作(zuo)。對會計(ji)師事(shi)務(wu)所、銀(yin)行已(yi)達成一致(zhi)采用數(shu)(shu)(shu)字(zi)函證(zheng)的(de)，被(bei)審(shen)計(ji)單位(wei)無正當(dang)理由不得拒(ju)絕(jue)運(yun)用，被(bei)審(shen)計(ji)單位(wei)應對會計(ji)師事(shi)務(wu)所發出的(de)數(shu)(shu)(shu)字(zi)函證(zheng)請(qing)求及時(shi)予(yu)以配合(he)、確認。
（五）發揮可信安全體系在函證工作流程中的支撐作用。會計(ji)師事務所、被審計(ji)單位與銀(yin)行之間的(de)(de)數字函(han)(han)(han)(han)證(zheng)聯(lian)系，可(ke)以(yi)通過(guo)銀(yin)企直連、銀(yin)行發放(fang)身(shen)份(fen)認證(zheng)證(zheng)書(shu)或者第三方函(han)(han)(han)(han)證(zheng)平臺等方式(shi)實現(xian)。以(yi)上方式(shi)應當在可(ke)信安全環境(jing)(jing)下(xia)運行，滿足可(ke)追溯(su)、不可(ke)篡(cuan)改的(de)(de)要求(qiu)，確保(bao)函(han)(han)(han)(han)證(zheng)的(de)(de)可(ke)靠性和安全性，促進成本降低(di)與效率提升。全程處(chu)于(yu)可(ke)信安全環境(jing)(jing)下(xia)的(de)(de)符合函(han)(han)(han)(han)證(zheng)數據(ju)標(biao)準的(de)(de)數字函(han)(han)(han)(han)證(zheng)回(hui)函(han)(han)(han)(han)，視同《中國注冊會計(ji)師審計(ji)準則第1312號——函(han)(han)(han)(han)證(zheng)》外(wai)部函(han)(han)(han)(han)證(zheng)原件，不需打印紙(zhi)質回(hui)函(han)(han)(han)(han)并加蓋銀(yin)行印鑒。
（六）積極推進數字函證的歸檔工作。探(tan)索數(shu)字(zi)(zi)函證(zheng)歸(gui)檔方法，將(jiang)歸(gui)檔要(yao)(yao)求納入數(shu)字(zi)(zi)函證(zheng)有關標準。開展函證(zheng)數(shu)字(zi)(zi)化(hua)(hua)工(gong)作的會計(ji)師事務(wu)所、銀行和被審計(ji)企業(ye)，要(yao)(yao)將(jiang)數(shu)字(zi)(zi)函證(zheng)納入歸(gui)檔范圍及本單(dan)位電子檔案(an)管理流程，加(jia)強規(gui)范化(hua)(hua)建(jian)設，確保數(shu)字(zi)(zi)函證(zheng)及其元數(shu)據的真實、完整和安全。
四、保障政策措施
（一）加強政策引導。財政(zheng)部鼓勵會計師(shi)(shi)事(shi)務(wu)所采用(yong)函證集中化數(shu)字化處理方式，在開展會計師(shi)(shi)事(shi)務(wu)所質量評估等工作(zuo)中予以傾(qing)斜。相關部門(men)鼓勵上(shang)市(shi)公司、新三板掛牌(pai)公司、公司信用(yong)類債(zhai)券(quan)發行人(ren)、國有企業、金融企業等配合運用(yong)數(shu)字函證。
（二）加強標準能力建設。財(cai)政部(bu)會(hui)同人(ren)民銀行、銀保監會(hui)、國(guo)家(jia)(jia)檔案局將(jiang)推動制訂(ding)函(han)證(zheng)數(shu)字化相關標(biao)(biao)準(zhun)，國(guo)家(jia)(jia)標(biao)(biao)準(zhun)委將(jiang)協(xie)調指(zhi)導(dao)函(han)證(zheng)數(shu)字化標(biao)(biao)準(zhun)體系(xi)建設，財(cai)政部(bu)、國(guo)家(jia)(jia)檔案局、國(guo)家(jia)(jia)標(biao)(biao)準(zhun)委將(jiang)適時推出函(han)證(zheng)數(shu)據國(guo)家(jia)(jia)標(biao)(biao)準(zhun)，及時以高質量的(de)公開標(biao)(biao)準(zhun)滿(man)足函(han)證(zheng)業務(wu)的(de)多樣化需求，推動培育新業態發育。
（三）支持相關基礎設施數字化改造。國(guo)(guo)家加(jia)大對(dui)(dui)數(shu)據中(zhong)心等新一(yi)代(dai)信(xin)息基礎設施的(de)投(tou)(tou)入(ru)。對(dui)(dui)于(yu)符合條件(jian)的(de)函證數(shu)字(zi)化改造相關的(de)研(yan)發費用(yong)，按規定落實所得稅(shui)加(jia)計(ji)扣除政策。中(zhong)國(guo)(guo)注冊會(hui)計(ji)師協會(hui)制(zhi)定相關政策，在(zai)會(hui)費減免、評價指標等方面(mian)對(dui)(dui)會(hui)計(ji)師事務所函證數(shu)字(zi)化工作(zuo)中(zhong)的(de)投(tou)(tou)入(ru)予(yu)以支(zhi)持(chi)和(he)傾斜。
（四）加快新技術推廣應用。推動會(hui)計師(shi)事務所函(han)證數字化(hua)(hua)(hua)向更高階段發展，要充分發揮(hui)科研技術(shu)平(ping)臺的(de)支撐作用(yong)，充分運用(yong)會(hui)計信息化(hua)(hua)(hua)標準化(hua)(hua)(hua)工作成果。要發揮(hui)全(quan)國會(hui)計信息化(hua)(hua)(hua)標準化(hua)(hua)(hua)技術(shu)委員會(hui)和(he)全(quan)國金(jin)融標準化(hua)(hua)(hua)技術(shu)委員會(hui)咨(zi)詢專家(jia)的(de)作用(yong)，為函(han)證數字化(hua)(hua)(hua)提供(gong)理論支撐和(he)智(zhi)力咨(zi)詢。
五、加強組織實施
財政部(bu)、人民銀(yin)行、國(guo)(guo)(guo)(guo)務院國(guo)(guo)(guo)(guo)資委(wei)、銀(yin)保(bao)監會(hui)(hui)(hui)(hui)、證(zheng)監會(hui)(hui)(hui)(hui)、國(guo)(guo)(guo)(guo)家(jia)檔(dang)案(an)局、國(guo)(guo)(guo)(guo)家(jia)標(biao)(biao)準委(wei)按各(ge)自職責分工推動審計(ji)函(han)證(zheng)數(shu)字化工作。財政部(bu)將牽頭制訂函(han)證(zheng)數(shu)據標(biao)(biao)準，加強對(dui)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)師事務所的(de)指導(dao)督促和行業自律管理引導(dao)，并會(hui)(hui)(hui)(hui)同相(xiang)(xiang)關(guan)部(bu)門對(dui)函(han)證(zheng)數(shu)字化進行監督管理；國(guo)(guo)(guo)(guo)務院國(guo)(guo)(guo)(guo)資委(wei)、證(zheng)監會(hui)(hui)(hui)(hui)推動相(xiang)(xiang)關(guan)企業配合數(shu)字函(han)證(zheng)的(de)運用(yong)；國(guo)(guo)(guo)(guo)家(jia)檔(dang)案(an)局會(hui)(hui)(hui)(hui)同國(guo)(guo)(guo)(guo)家(jia)標(biao)(biao)準委(wei)加強對(dui)數(shu)字函(han)證(zheng)電子檔(dang)案(an)相(xiang)(xiang)關(guan)國(guo)(guo)(guo)(guo)家(jia)標(biao)(biao)準的(de)指導(dao)。
開(kai)展函(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)數(shu)字(zi)化(hua)工作(zuo)，推動在函(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)過(guo)程(cheng)中運(yun)用現(xian)代(dai)信(xin)息技術，有(you)(you)利于(yu)切(qie)(qie)實(shi)提(ti)高函(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)的真(zhen)實(shi)性(xing)(xing)準確(que)性(xing)(xing)，有(you)(you)利于(yu)提(ti)高會(hui)計信(xin)息質量。此(ci)項工作(zuo)技術性(xing)(xing)強、工作(zuo)要求高，需要多方共同參與，是(shi)一(yi)項系(xi)統(tong)工程(cheng)。要將試點先行落到實(shi)處(chu)，抓緊制定試點方案，確(que)保安全可靠(kao)，積累形成經驗后(hou)，穩步擴(kuo)大實(shi)施范圍。有(you)(you)關(guan)會(hui)計師(shi)(shi)事務(wu)所(suo)、金融企業及相關(guan)企業應當切(qie)(qie)實(shi)提(ti)高認識(shi)，加(jia)強數(shu)字(zi)化(hua)能(neng)力建設，促進(jin)會(hui)計師(shi)(shi)事務(wu)所(suo)函(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)數(shu)字(zi)化(hua)取(qu)得(de)積極進(jin)展，為推進(jin)國家治理(li)體系(xi)和治理(li)能(neng)力現(xian)代(dai)化(hua)作(zuo)出(chu)新(xin)的貢獻。
財政部 人(ren)民銀行 國(guo)務院(yuan)國(guo)資委
銀保監(jian)會(hui) 證(zheng)監(jian)會(hui)
國(guo)家檔案局 國(guo)家標準(zhun)化管理委員會(hui)
2020年9月7日