文章來源(yuan)：財(cai)管運行局 發布時(shi)間：2021-10-30
財會〔2020〕14號
各省、自治區、直轄市財政廳（局(ju)）、國資委，深(shen)圳市財政局(ju)、國資委，各銀(yin)保監局(ju)：
會(hui)計(ji)師事(shi)務所在促進提(ti)高(gao)會(hui)計(ji)信息質(zhi)量，維護市場經濟秩序(xu)等(deng)方面發(fa)揮(hui)重要(yao)作(zuo)用(yong)。根據國務院有關決定精神，為加強(qiang)會(hui)計(ji)師事(shi)務所執業(ye)管理,切實促進提(ti)高(gao)會(hui)計(ji)師事(shi)務所審計(ji)質(zhi)量，現(xian)提(ti)出(chu)以(yi)下實施意見。
一、重要意義
根據《中華人民(min)共和國注冊會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)師法》、《會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)師事(shi)(shi)務(wu)所(suo)執業許(xu)可和監督(du)管(guan)理(li)辦法》（財政部令第97號）等有關規定，近年來，財政部會同(tong)有關部門落實(shi)會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)師事(shi)(shi)務(wu)所(suo)執業許(xu)可制度，針對不同(tong)類型企(qi)事(shi)(shi)業單位(wei)審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)業務(wu)實(shi)施會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)師事(shi)(shi)務(wu)所(suo)資格資質(zhi)管(guan)理(li)，促進了(le)(le)注冊會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)師行業有序發展。同(tong)時(shi)，新時(shi)代推動經濟高質(zhi)量發展，提(ti)高國家治(zhi)理(li)體系(xi)與(yu)治(zhi)理(li)能力現代化，對提(ti)高會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)師事(shi)(shi)務(wu)所(suo)審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質(zhi)量提(ti)出(chu)了(le)(le)新的要求(qiu)。
當前，調整會(hui)(hui)(hui)計(ji)師事(shi)務所執業(ye)管理政(zheng)策(ce)，并切實(shi)加強事(shi)中事(shi)后監管，是(shi)新形勢下深(shen)化“放管服(fu)”改革，營造更(geng)加公平、有(you)序、高(gao)效(xiao)的(de)市(shi)場環(huan)境，促(cu)進(jin)注(zhu)冊會(hui)(hui)(hui)計(ji)師行業(ye)高(gao)質(zhi)(zhi)量發(fa)展的(de)迫切要求(qiu)；是(shi)聚焦實(shi)現(xian)“堅持準(zhun)則，不(bu)作(zuo)假賬”，提高(gao)上市(shi)公司、國有(you)企業(ye)及金融企業(ye)會(hui)(hui)(hui)計(ji)信息(xi)披露質(zhi)(zhi)量的(de)有(you)效(xiao)保障(zhang)；是(shi)更(geng)好地(di)發(fa)揮會(hui)(hui)(hui)計(ji)師事(shi)務所第(di)三(san)方審計(ji)作(zuo)用，健全“三(san)位一體”會(hui)(hui)(hui)計(ji)監督(du)體系，切實(shi)加強財會(hui)(hui)(hui)監督(du)的(de)重要舉措。
二、總體要求
（一(yi)）指導思想。以(yi)習(xi)近平新時代(dai)中(zhong)國特色社會主義思想為指導，全面貫徹(che)黨的十九(jiu)大(da)和十九(jiu)屆(jie)二中(zhong)、三中(zhong)、四中(zhong)全會精神，深化會計(ji)審計(ji)領域“放管服”改革，取消從事證(zheng)(zheng)券服務(wu)業(ye)(ye)務(wu)等專項業(ye)(ye)務(wu)資格審批，綜(zong)合采取一(yi)攬子政策措(cuo)施，強(qiang)化市場約束、增強(qiang)企業(ye)(ye)責任與加大(da)監管力(li)度，加強(qiang)會計(ji)師事務(wu)所執業(ye)(ye)管理，促進注冊會計(ji)師行(xing)業(ye)(ye)在公平競(jing)爭中(zhong)、在嚴(yan)格監管中(zhong)提供更高質量的審計(ji)鑒證(zheng)(zheng)服務(wu)。
（二）主要原則。
1.有(you)序(xu)(xu)推(tui)動，平穩實施(shi)。在調整(zheng)會計師事務所執業(ye)(ye)管理(li)政策的(de)同時，加快形成接(jie)續性管理(li)措施(shi)，引導會計師事務所根據自身規模、能(neng)力和(he)專(zhuan)長承接(jie)業(ye)(ye)務，推(tui)動改革平穩有(you)序(xu)(xu)實施(shi)。
2.質(zhi)(zhi)量(liang)優(you)(you)先(xian)，做強做優(you)(you)。樹立質(zhi)(zhi)量(liang)優(you)(you)先(xian)導向(xiang)，加快(kuai)推動形(xing)成市場(chang)擇(ze)優(you)(you)的(de)體制(zhi)機(ji)制(zhi)，引(yin)導要素資源等向(xiang)優(you)(you)質(zhi)(zhi)會(hui)計師事務所聚集，促進(jin)注冊會(hui)計師行業發展壯大(da)。
3.突(tu)出重點，統(tong)一(yi)規(gui)則。以上(shang)市公司、國有(you)企(qi)業及金融企(qi)業等公眾利益實體(ti)審計(ji)作(zuo)為監(jian)管(guan)重點，完(wan)善執業標準(zhun)(zhun)體(ti)系，維(wei)護國家統(tong)一(yi)審計(ji)準(zhun)(zhun)則的嚴肅性，促進形(xing)成規(gui)范統(tong)一(yi)的審計(ji)市場(chang)。
4.綜(zong)合(he)施策，協(xie)同(tong)配合(he)。突出行(xing)業(ye)監(jian)管的系統(tong)性協(xie)同(tong)性，綜(zong)合(he)運用行(xing)政監(jian)管、市場約束、行(xing)業(ye)自律、信(xin)用建設等多種方式手(shou)段(duan)，加(jia)強部(bu)門間的協(xie)同(tong)配合(he)，共同(tong)促進提高會計師事(shi)務所審計質量。
三、具體政策措施
（一）完(wan)善會(hui)計(ji)師(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)執業(ye)(ye)(ye)管(guan)理(li)(li)(li)政策。財政部(bu)聯合有關部(bu)門制定(ding)會(hui)計(ji)師(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)從事(shi)(shi)證券服(fu)務(wu)(wu)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)備(bei)案管(guan)理(li)(li)(li)辦(ban)法。備(bei)案管(guan)理(li)(li)(li)充(chong)分(fen)運用現有規章制度，突出(chu)服(fu)務(wu)(wu)能力和執業(ye)(ye)(ye)質量，促進(jin)形成科學有序(xu)的(de)管(guan)理(li)(li)(li)格局。簡(jian)化備(bei)案流程(cheng)、推進(jin)網上辦(ban)理(li)(li)(li)，提(ti)高辦(ban)事(shi)(shi)效率和服(fu)務(wu)(wu)水平。突出(chu)自主(zhu)擇(ze)優的(de)市場(chang)導向，調(diao)整(zheng)完(wan)善相(xiang)關會(hui)計(ji)師(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)執業(ye)(ye)(ye)管(guan)理(li)(li)(li)辦(ban)法。從事(shi)(shi)國有企業(ye)(ye)(ye)、金融(rong)企業(ye)(ye)(ye)審計(ji)服(fu)務(wu)(wu)的(de)會(hui)計(ji)師(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)應當具備(bei)相(xiang)應執業(ye)(ye)(ye)能力和風(feng)險承擔能力。
（二）逐(zhu)步推動開(kai)展會(hui)計師(shi)事務(wu)所質(zhi)量(liang)評(ping)估(gu)。鮮(xian)明(ming)樹立質(zhi)量(liang)優先發展導向(xiang)，進一步推動大型(xing)會(hui)計師(shi)事務(wu)所做強做優，促進中(zhong)小(xiao)(xiao)型(xing)會(hui)計師(shi)事務(wu)所做精做專，形(xing)成大中(zhong)小(xiao)(xiao)型(xing)會(hui)計師(shi)事務(wu)所協同發展的格(ge)局(ju)。財政(zheng)部(bu)、國(guo)資委(wei)、銀(yin)保監(jian)會(hui)等(deng)部(bu)門(men)共同推動會(hui)計師(shi)事務(wu)所質(zhi)量(liang)評(ping)估(gu)結果的運用，為市場主(zhu)體自主(zhu)選擇(ze)提供參考。根據國(guo)有(you)企業、金(jin)融(rong)企業業務(wu)特(te)點，推動開(kai)展會(hui)計師(shi)事務(wu)所從(cong)事國(guo)有(you)企業及金(jin)融(rong)企業審計業務(wu)專項評(ping)估(gu)工作(zuo)，體現專項性(xing)與針對性(xing)。
（三）深化會(hui)計(ji)師事務所(suo)符合(he)執(zhi)業(ye)(ye)(ye)許(xu)可條件監督。財(cai)政部門依據會(hui)計(ji)師事務所(suo)執(zhi)業(ye)(ye)(ye)許(xu)可規定，結合(he)從事證券服務業(ye)(ye)(ye)務、國有企業(ye)(ye)(ye)、金融企業(ye)(ye)(ye)等審(shen)計(ji)業(ye)(ye)(ye)務特(te)點(dian)，根(gen)據需要組織(zhi)開展對會(hui)計(ji)師事務所(suo)執(zhi)業(ye)(ye)(ye)能力等情況的核(he)(he)查(cha)。根(gen)據核(he)(he)查(cha)結果(guo)，采取出具管理(li)建(jian)議書、責令整改(gai)、警示函(han)等措施。同相關部門及時共享核(he)(he)查(cha)信息(xi)，并及時披露核(he)(he)查(cha)結果(guo)。
（四）加強(qiang)會(hui)計師事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)執(zhi)業(ye)監(jian)(jian)測(ce)和管理(li)。財(cai)政(zheng)部(bu)通過財(cai)政(zheng)會(hui)計行業(ye)管理(li)系統(tong)，加強(qiang)對從(cong)事(shi)(shi)證券服務(wu)(wu)業(ye)務(wu)(wu)、國有企(qi)業(ye)及(ji)金融企(qi)業(ye)審計業(ye)務(wu)(wu)的會(hui)計師事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)重大事(shi)(shi)項變更的信(xin)(xin)息(xi)監(jian)(jian)測(ce)，并給予必要的關注、評估等，及(ji)時同(tong)國資(zi)委、銀保監(jian)(jian)會(hui)共享(xiang)有關信(xin)(xin)息(xi)，并視情(qing)況向市場(chang)公開提(ti)示(shi)。加強(qiang)會(hui)計師事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)合伙(huo)人(ren)管理(li),對首席合伙(huo)人(ren)、質量控制(zhi)主管合伙(huo)人(ren)和其他(ta)執(zhi)行合伙(huo)事(shi)(shi)務(wu)(wu)合伙(huo)人(ren)的任職資(zi)格、誠(cheng)信(xin)(xin)要求(qiu)等作出細化規定并督(du)促(cu)落實(shi)。
（五）加大會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)務所(suo)(suo)信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)披(pi)露(lu)(lu)力度(du)。在(zai)現有(you)財政會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)行(xing)業(ye)(ye)(ye)管(guan)理系(xi)統基礎(chu)上，充分運用(yong)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)務所(suo)(suo)執(zhi)業(ye)(ye)(ye)許可審(shen)批、重(zhong)大事(shi)(shi)項變(bian)更備(bei)案、從事(shi)(shi)證券服務業(ye)(ye)(ye)務備(bei)案，以及(ji)有(you)關(guan)(guan)部(bu)門(men)監督(du)檢查中取(qu)得的信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)，建立完善會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)務所(suo)(suo)及(ji)注冊(ce)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)披(pi)露(lu)(lu)平臺(tai)。及(ji)時披(pi)露(lu)(lu)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)務所(suo)(suo)組織形式、人員構成(cheng)、主要業(ye)(ye)(ye)務、質量評估情況、表(biao)彰榮譽、處罰處理等信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)，滿(man)足企業(ye)(ye)(ye)選聘(pin)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)務所(suo)(suo)信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)需求，自覺接(jie)受(shou)社會(hui)(hui)公眾(zhong)監督(du)。披(pi)露(lu)(lu)信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)涉(she)及(ji)相(xiang)關(guan)(guan)國有(you)企業(ye)(ye)(ye)、金(jin)融企業(ye)(ye)(ye)的，財政部(bu)門(men)及(ji)時與相(xiang)關(guan)(guan)監管(guan)部(bu)門(men)進行(xing)溝通。增(zeng)強(qiang)(qiang)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)務所(suo)(suo)透明度(du)，加強(qiang)(qiang)注冊(ce)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)行(xing)業(ye)(ye)(ye)誠信(xin)(xin)(xin)體系(xi)建設，研究推動對執(zhi)業(ye)(ye)(ye)失信(xin)(xin)(xin)行(xing)為的聯合懲戒(jie)。
（六(liu)）強化企(qi)(qi)業在(zai)選(xuan)聘(pin)會(hui)計(ji)師(shi)(shi)事(shi)(shi)(shi)務(wu)所(suo)中的(de)責任。企(qi)(qi)業應當進一步健全公(gong)司治(zhi)理(li)結構(gou)，加(jia)強內部控制，落實會(hui)計(ji)師(shi)(shi)事(shi)(shi)(shi)務(wu)所(suo)對股東負責的(de)要求(qiu)，有效發揮股東大會(hui)、董事(shi)(shi)(shi)會(hui)及審(shen)計(ji)委(wei)員會(hui)、監(jian)事(shi)(shi)(shi)會(hui)在(zai)選(xuan)聘(pin)會(hui)計(ji)師(shi)(shi)事(shi)(shi)(shi)務(wu)所(suo)中的(de)作用。財政、國資、銀保監(jian)等部門實行分類指導, 督促相關(guan)企(qi)(qi)業合理(li)選(xuan)聘(pin)會(hui)計(ji)師(shi)(shi)事(shi)(shi)(shi)務(wu)所(suo)，充分考(kao)慮(lv)擬(ni)聘(pin)事(shi)(shi)(shi)務(wu)所(suo)同企(qi)(qi)業資產(chan)規模、業務(wu)特征等情況的(de)匹配程度。
（七(qi)）加(jia)(jia)強注(zhu)(zhu)冊(ce)(ce)會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)行(xing)業(ye)自律(lv)。中國注(zhu)(zhu)冊(ce)(ce)會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)協(xie)會(hui)(hui)和地方注(zhu)(zhu)冊(ce)(ce)會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)協(xie)會(hui)(hui)切實加(jia)(jia)強行(xing)業(ye)風險教育，引(yin)導會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)事務所(suo)增(zeng)強風險意識并根據自身執業(ye)勝任能(neng)力(li)(li)(li)(li)承接業(ye)務，對超出能(neng)力(li)(li)(li)(li)范圍承接業(ye)務的及時勸(quan)誡。加(jia)(jia)大(da)自律(lv)監管(guan)力(li)(li)(li)(li)度(du)，完善自律(lv)規則(ze)，加(jia)(jia)大(da)與行(xing)政監管(guan)的協(xie)同力(li)(li)(li)(li)度(du)。及時完善注(zhu)(zhu)冊(ce)(ce)會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)職業(ye)道(dao)德守則(ze)。密切關注(zhu)(zhu)會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)事務所(suo)低價競爭等(deng)行(xing)為，對違(wei)反(fan)自律(lv)規范的嚴(yan)格(ge)懲(cheng)戒。
（八）加(jia)大(da)對會計師事務所(suo)監(jian)(jian)(jian)督檢(jian)查(cha)力度(du)(du)。財政(zheng)部門依法加(jia)大(da)對會計師事務所(suo)執業質量檢(jian)查(cha)力度(du)(du)，繼續推動“雙(shuang)隨機一公開(kai)”抽(chou)查(cha)，進一步加(jia)大(da)對上市(shi)公司、國有(you)企業、金(jin)融企業等公眾利益(yi)實體審計的監(jian)(jian)(jian)督檢(jian)查(cha)力度(du)(du)。加(jia)強監(jian)(jian)(jian)督檢(jian)查(cha)工(gong)作的協(xie)同和信息共享，國資委、銀保監(jian)(jian)(jian)會等部門發(fa)現的有(you)關(guan)會計師事務所(suo)的問題線索移送財政(zheng)部辦(ban)理(li)，財政(zheng)部及時通報(bao)相關(guan)監(jian)(jian)(jian)督檢(jian)查(cha)結(jie)果，切(qie)實提(ti)高監(jian)(jian)(jian)督檢(jian)查(cha)的針對性、有(you)效性與權威(wei)性。
（九）嚴格(ge)對(dui)負(fu)有(you)(you)責(ze)任的會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)務(wu)(wu)所(suo)及相關責(ze)任人的處(chu)罰措(cuo)施。嚴格(ge)落實注冊會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)法(fa)、證券法(fa)關于會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)務(wu)(wu)所(suo)和(he)注冊會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)執(zhi)業違(wei)法(fa)處(chu)罰規定。對(dui)出具審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報告存(cun)在(zai)故(gu)意或重(zhong)大(da)過失的會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)務(wu)(wu)所(suo)依法(fa)暫停(ting)執(zhi)業或吊銷執(zhi)業許可，對(dui)負(fu)有(you)(you)直(zhi)接責(ze)任的注冊會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)視情(qing)況依法(fa)暫停(ting)或吊銷其注冊會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)執(zhi)業證書。
（十(shi)）加強(qiang)行業(ye)(ye)(ye)主管部(bu)(bu)門(men)(men)與(yu)其他監管部(bu)(bu)門(men)(men)的協同(tong)。進(jin)一步理順財政部(bu)(bu)門(men)(men)作為注冊會計師行業(ye)(ye)(ye)主管部(bu)(bu)門(men)(men)同(tong)國資、銀保監等(deng)部(bu)(bu)門(men)(men)的關系，形(xing)成協調協同(tong)工作格局。行業(ye)(ye)(ye)主管部(bu)(bu)門(men)(men)應及時完(wan)善審計準則(ze)等(deng)執業(ye)(ye)(ye)規(gui)則(ze)，督促會計師事務所提高審計質量，有(you)效滿足(zu)其他監管部(bu)(bu)門(men)(men)對審計質量的需求，并共同(tong)維(wei)護審計準則(ze)規(gui)則(ze)的統一性、完(wan)整性。
四、組織實施
各(ge)地(di)財政(zheng)、國資等(deng)部門和銀保(bao)監會(hui)派出機構應當(dang)提(ti)(ti)高對加強(qiang)(qiang)會(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)事務(wu)所執業(ye)管理(li)與(yu)提(ti)(ti)高審計(ji)(ji)(ji)質量的(de)認(ren)識(shi)，按照(zhao)職責分(fen)工(gong)，加強(qiang)(qiang)協(xie)同配合，抓好工(gong)作(zuo)落實。應當(dang)密切關(guan)注實施過程(cheng)中的(de)問題，及(ji)時研究解決方案，積極穩(wen)妥地(di)推進(jin)(jin)相關(guan)工(gong)作(zuo)。要及(ji)時制定相關(guan)配套政(zheng)策，促進(jin)(jin)各(ge)項重點工(gong)作(zuo)的(de)有(you)序開展，努力增強(qiang)(qiang)會(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)事務(wu)所的(de)自律性、公正性與(yu)專業(ye)化水(shui)平(ping)，促進(jin)(jin)注冊會(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)行業(ye)在強(qiang)(qiang)化財會(hui)監督、提(ti)(ti)升國家治(zhi)理(li)體系與(yu)治(zhi)理(li)能力現代(dai)化方面發(fa)揮應有(you)作(zuo)用。
財政部(bu) 國務(wu)院國資委 銀保監會
2020年(nian)9月25日(ri)