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財會〔2020〕14號

各(ge)(ge)省(sheng)、自治(zhi)區、直轄市財政廳（局）、國(guo)資委，深(shen)圳市財政局、國(guo)資委，各(ge)(ge)銀保(bao)監局：

會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)務(wu)所在促進(jin)提高(gao)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)信息質(zhi)量，維護(hu)市場(chang)經(jing)濟秩序(xu)等方面發揮重要作用。根據國務(wu)院有關決(jue)定精(jing)神，為(wei)加強(qiang)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)務(wu)所執業(ye)管理,切(qie)實(shi)促進(jin)提高(gao)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)務(wu)所審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)質(zhi)量，現(xian)提出以下實(shi)施意(yi)見。

一、重要意義

根據《中華人(ren)民共和國注冊(ce)(ce)會(hui)(hui)計師法(fa)(fa)》、《會(hui)(hui)計師事(shi)(shi)務(wu)(wu)所執業(ye)許(xu)可(ke)和監督管(guan)理辦法(fa)(fa)》（財(cai)政部(bu)(bu)令第97號）等(deng)有關規定(ding)，近年來，財(cai)政部(bu)(bu)會(hui)(hui)同(tong)有關部(bu)(bu)門落實會(hui)(hui)計師事(shi)(shi)務(wu)(wu)所執業(ye)許(xu)可(ke)制度，針對不同(tong)類型企事(shi)(shi)業(ye)單位審計業(ye)務(wu)(wu)實施會(hui)(hui)計師事(shi)(shi)務(wu)(wu)所資格資質(zhi)管(guan)理，促進了注冊(ce)(ce)會(hui)(hui)計師行業(ye)有序發(fa)展。同(tong)時，新(xin)時代推(tui)動(dong)經濟高質(zhi)量發(fa)展，提高國家(jia)治(zhi)理體系與治(zhi)理能力現代化，對提高會(hui)(hui)計師事(shi)(shi)務(wu)(wu)所審計質(zhi)量提出了新(xin)的要求。

當(dang)前，調整(zheng)會計(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)務(wu)所(suo)(suo)執業(ye)管(guan)理(li)政策，并切(qie)實加強事(shi)(shi)中事(shi)(shi)后監(jian)(jian)管(guan)，是新形勢下深化“放管(guan)服”改革，營(ying)造(zao)更(geng)加公平、有序、高效的(de)市場環境，促進注(zhu)冊會計(ji)(ji)師(shi)行業(ye)高質量發(fa)展的(de)迫(po)切(qie)要(yao)求；是聚(ju)焦實現(xian)“堅(jian)持準則，不作假賬”，提(ti)高上市公司、國有企業(ye)及金(jin)融(rong)企業(ye)會計(ji)(ji)信息披露質量的(de)有效保障；是更(geng)好(hao)地發(fa)揮(hui)會計(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)務(wu)所(suo)(suo)第三方審計(ji)(ji)作用(yong)，健全“三位一(yi)體(ti)”會計(ji)(ji)監(jian)(jian)督體(ti)系，切(qie)實加強財會監(jian)(jian)督的(de)重(zhong)要(yao)舉措。

二、總體要求

（一(yi)）指導思(si)想。以習近平新(xin)時代中(zhong)國特色社會(hui)主義思(si)想為指導，全(quan)面(mian)貫徹黨(dang)的(de)十(shi)(shi)九(jiu)大(da)和十(shi)(shi)九(jiu)屆(jie)二中(zhong)、三中(zhong)、四(si)中(zhong)全(quan)會(hui)精神，深化會(hui)計(ji)(ji)審計(ji)(ji)領域“放(fang)管(guan)服”改革，取(qu)消(xiao)從事(shi)證券服務(wu)(wu)(wu)業務(wu)(wu)(wu)等專(zhuan)項(xiang)業務(wu)(wu)(wu)資格審批，綜合采取(qu)一(yi)攬子政策(ce)措(cuo)施(shi)，強(qiang)化市場約束、增(zeng)強(qiang)企(qi)業責(ze)任與(yu)加大(da)監管(guan)力(li)度，加強(qiang)會(hui)計(ji)(ji)師(shi)事(shi)務(wu)(wu)(wu)所執業管(guan)理，促進注冊會(hui)計(ji)(ji)師(shi)行(xing)業在(zai)公(gong)平競爭中(zhong)、在(zai)嚴格監管(guan)中(zhong)提供更高質量的(de)審計(ji)(ji)鑒證服務(wu)(wu)(wu)。

（二）主要原則。

1.有序推(tui)動，平(ping)穩實施(shi)。在調整會計師事(shi)務所(suo)執(zhi)業管理政(zheng)策的(de)同時，加快形成接續性(xing)管理措施(shi)，引導會計師事(shi)務所(suo)根據自身(shen)規模(mo)、能力和(he)專長承(cheng)接業務，推(tui)動改(gai)革(ge)平(ping)穩有序實施(shi)。

2.質(zhi)量優(you)(you)(you)先，做強做優(you)(you)(you)。樹立質(zhi)量優(you)(you)(you)先導(dao)向，加快(kuai)推動形成市場擇優(you)(you)(you)的體(ti)制機制，引(yin)導(dao)要(yao)素資源等向優(you)(you)(you)質(zhi)會計師(shi)事務所聚(ju)集，促進注冊會計師(shi)行業發(fa)展壯大。

3.突出重點，統(tong)(tong)一(yi)規則。以上(shang)市公司、國有企(qi)業(ye)及(ji)金融企(qi)業(ye)等公眾利益實體審計(ji)作為監管重點，完(wan)善(shan)執業(ye)標(biao)準體系，維護國家統(tong)(tong)一(yi)審計(ji)準則的嚴肅性，促進形(xing)成(cheng)規范統(tong)(tong)一(yi)的審計(ji)市場。

4.綜合施策(ce)，協同配合。突出行(xing)業(ye)監(jian)管(guan)的系統(tong)性協同性，綜合運用(yong)行(xing)政監(jian)管(guan)、市場(chang)約(yue)束、行(xing)業(ye)自律、信用(yong)建設等多種(zhong)方式手段，加強(qiang)部門間的協同配合，共同促進提高會計師事(shi)務所審計質量。

三、具體政策措施

（一）完(wan)善(shan)(shan)會(hui)計(ji)(ji)師事(shi)務所(suo)執(zhi)業(ye)管(guan)理(li)(li)政策。財政部聯合(he)有(you)關部門制(zhi)定會(hui)計(ji)(ji)師事(shi)務所(suo)從事(shi)證券服(fu)(fu)務業(ye)務備案(an)(an)(an)管(guan)理(li)(li)辦(ban)法(fa)。備案(an)(an)(an)管(guan)理(li)(li)充分運用(yong)現有(you)規章制(zhi)度，突出服(fu)(fu)務能力(li)和(he)(he)執(zhi)業(ye)質(zhi)量，促(cu)進(jin)形(xing)成科學有(you)序(xu)的(de)管(guan)理(li)(li)格局。簡化備案(an)(an)(an)流程、推進(jin)網上辦(ban)理(li)(li)，提高辦(ban)事(shi)效率(lv)和(he)(he)服(fu)(fu)務水平。突出自主擇優的(de)市場導向，調整(zheng)完(wan)善(shan)(shan)相關會(hui)計(ji)(ji)師事(shi)務所(suo)執(zhi)業(ye)管(guan)理(li)(li)辦(ban)法(fa)。從事(shi)國有(you)企業(ye)、金融企業(ye)審計(ji)(ji)服(fu)(fu)務的(de)會(hui)計(ji)(ji)師事(shi)務所(suo)應當具備相應執(zhi)業(ye)能力(li)和(he)(he)風(feng)險承擔(dan)能力(li)。

（二）逐步推動(dong)開展會計(ji)(ji)師(shi)(shi)(shi)事務所(suo)(suo)質量評估。鮮明樹立質量優先發展導向，進一步推動(dong)大型會計(ji)(ji)師(shi)(shi)(shi)事務所(suo)(suo)做(zuo)強做(zuo)優，促進中(zhong)小型會計(ji)(ji)師(shi)(shi)(shi)事務所(suo)(suo)做(zuo)精做(zuo)專，形成大中(zhong)小型會計(ji)(ji)師(shi)(shi)(shi)事務所(suo)(suo)協(xie)同(tong)發展的(de)格局。財(cai)政(zheng)部、國資委、銀保監會等部門共同(tong)推動(dong)會計(ji)(ji)師(shi)(shi)(shi)事務所(suo)(suo)質量評估結(jie)果的(de)運(yun)用(yong)，為市(shi)場(chang)主體(ti)(ti)自主選擇(ze)提(ti)供參(can)考。根據國有企(qi)業、金(jin)融企(qi)業業務特點，推動(dong)開展會計(ji)(ji)師(shi)(shi)(shi)事務所(suo)(suo)從事國有企(qi)業及金(jin)融企(qi)業審計(ji)(ji)業務專項(xiang)評估工(gong)作，體(ti)(ti)現專項(xiang)性與針對(dui)性。

（三）深化會(hui)計師(shi)事務所符合執(zhi)業(ye)許可條(tiao)件監督。財政部門(men)依據(ju)會(hui)計師(shi)事務所執(zhi)業(ye)許可規定，結(jie)合從事證券(quan)服(fu)務業(ye)務、國有企業(ye)、金融企業(ye)等(deng)(deng)審計業(ye)務特點，根據(ju)需要(yao)組織開展對會(hui)計師(shi)事務所執(zhi)業(ye)能力(li)等(deng)(deng)情況(kuang)的核(he)(he)查(cha)(cha)。根據(ju)核(he)(he)查(cha)(cha)結(jie)果，采取出(chu)具管理(li)建議(yi)書(shu)、責令整改、警示函(han)等(deng)(deng)措施。同相關部門(men)及(ji)時共享核(he)(he)查(cha)(cha)信息，并及(ji)時披露核(he)(he)查(cha)(cha)結(jie)果。

（四）加強(qiang)會(hui)計(ji)師(shi)(shi)事(shi)務所(suo)執(zhi)業(ye)監(jian)(jian)測和(he)管理(li)。財政(zheng)部通過(guo)財政(zheng)會(hui)計(ji)行(xing)(xing)業(ye)管理(li)系統，加強(qiang)對從事(shi)證券服務業(ye)務、國有企業(ye)及(ji)金融(rong)企業(ye)審計(ji)業(ye)務的(de)會(hui)計(ji)師(shi)(shi)事(shi)務所(suo)重大事(shi)項(xiang)變更的(de)信(xin)息監(jian)(jian)測，并(bing)給予必要的(de)關(guan)(guan)注(zhu)、評估等，及(ji)時同國資(zi)委、銀(yin)保監(jian)(jian)會(hui)共享有關(guan)(guan)信(xin)息，并(bing)視情(qing)況向(xiang)市場公(gong)開提示。加強(qiang)會(hui)計(ji)師(shi)(shi)事(shi)務所(suo)合(he)(he)伙(huo)人管理(li),對首(shou)席合(he)(he)伙(huo)人、質量控制主管合(he)(he)伙(huo)人和(he)其他執(zhi)行(xing)(xing)合(he)(he)伙(huo)事(shi)務合(he)(he)伙(huo)人的(de)任(ren)職資(zi)格、誠信(xin)要求(qiu)等作出(chu)細化規(gui)定(ding)并(bing)督促(cu)落實。

（五）加(jia)(jia)大(da)會(hui)(hui)(hui)計(ji)師事務(wu)所(suo)信(xin)(xin)息(xi)(xi)披(pi)露力度(du)。在現有財政會(hui)(hui)(hui)計(ji)行(xing)業(ye)管理系統基礎上，充(chong)分(fen)運用會(hui)(hui)(hui)計(ji)師事務(wu)所(suo)執業(ye)許(xu)可審(shen)批、重大(da)事項變更備(bei)案、從事證券(quan)服務(wu)業(ye)務(wu)備(bei)案，以及(ji)有關部(bu)門監(jian)督檢查中取得(de)的信(xin)(xin)息(xi)(xi)，建立完(wan)善會(hui)(hui)(hui)計(ji)師事務(wu)所(suo)及(ji)注(zhu)冊會(hui)(hui)(hui)計(ji)師信(xin)(xin)息(xi)(xi)披(pi)露平臺。及(ji)時披(pi)露會(hui)(hui)(hui)計(ji)師事務(wu)所(suo)組織形式、人員構(gou)成、主要(yao)業(ye)務(wu)、質(zhi)量評估情況、表彰榮(rong)譽、處(chu)罰處(chu)理等信(xin)(xin)息(xi)(xi)，滿足企業(ye)選(xuan)聘會(hui)(hui)(hui)計(ji)師事務(wu)所(suo)信(xin)(xin)息(xi)(xi)需求，自(zi)覺接受社會(hui)(hui)(hui)公眾監(jian)督。披(pi)露信(xin)(xin)息(xi)(xi)涉及(ji)相(xiang)關國有企業(ye)、金(jin)融企業(ye)的，財政部(bu)門及(ji)時與(yu)相(xiang)關監(jian)管部(bu)門進(jin)行(xing)溝(gou)通。增強會(hui)(hui)(hui)計(ji)師事務(wu)所(suo)透明度(du)，加(jia)(jia)強注(zhu)冊會(hui)(hui)(hui)計(ji)師行(xing)業(ye)誠信(xin)(xin)體系建設，研究(jiu)推(tui)動對執業(ye)失信(xin)(xin)行(xing)為的聯合懲戒。

（六(liu)）強(qiang)化企業(ye)(ye)在選聘(pin)會計師(shi)事(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)(suo)中的(de)(de)(de)責任。企業(ye)(ye)應當進(jin)一步健全公司治理(li)(li)結構(gou)，加強(qiang)內部(bu)控(kong)制，落(luo)實會計師(shi)事(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)(suo)對股東負責的(de)(de)(de)要(yao)求，有效(xiao)發揮股東大會、董(dong)事(shi)會及審計委員會、監事(shi)會在選聘(pin)會計師(shi)事(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)(suo)中的(de)(de)(de)作用(yong)。財政、國資、銀保監等(deng)部(bu)門(men)實行(xing)分類指導, 督(du)促相(xiang)關企業(ye)(ye)合(he)理(li)(li)選聘(pin)會計師(shi)事(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)(suo)，充分考慮擬聘(pin)事(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)(suo)同企業(ye)(ye)資產(chan)規模、業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)特征等(deng)情(qing)況的(de)(de)(de)匹配(pei)程度。

（七）加(jia)強注(zhu)冊會(hui)(hui)計(ji)師(shi)(shi)(shi)行業(ye)(ye)自律(lv)。中國注(zhu)冊會(hui)(hui)計(ji)師(shi)(shi)(shi)協(xie)會(hui)(hui)和地方注(zhu)冊會(hui)(hui)計(ji)師(shi)(shi)(shi)協(xie)會(hui)(hui)切實(shi)加(jia)強行業(ye)(ye)風險教育，引導會(hui)(hui)計(ji)師(shi)(shi)(shi)事務(wu)(wu)(wu)所增強風險意識并根據自身(shen)執(zhi)業(ye)(ye)勝(sheng)任能(neng)力承接業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)，對(dui)超(chao)出能(neng)力范(fan)圍承接業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)的及(ji)時(shi)勸誡(jie)。加(jia)大(da)自律(lv)監管力度，完(wan)善自律(lv)規(gui)則，加(jia)大(da)與行政監管的協(xie)同(tong)力度。及(ji)時(shi)完(wan)善注(zhu)冊會(hui)(hui)計(ji)師(shi)(shi)(shi)職業(ye)(ye)道德守則。密(mi)切關注(zhu)會(hui)(hui)計(ji)師(shi)(shi)(shi)事務(wu)(wu)(wu)所低價競爭等行為，對(dui)違反自律(lv)規(gui)范(fan)的嚴格(ge)懲戒。

（八）加(jia)大(da)(da)對(dui)(dui)會(hui)計(ji)師(shi)事務所監(jian)督(du)檢(jian)查(cha)(cha)力度。財政(zheng)部(bu)門(men)依法加(jia)大(da)(da)對(dui)(dui)會(hui)計(ji)師(shi)事務所執業(ye)質(zhi)量檢(jian)查(cha)(cha)力度，繼續推動“雙隨機一(yi)公(gong)開”抽查(cha)(cha)，進(jin)一(yi)步加(jia)大(da)(da)對(dui)(dui)上市公(gong)司、國有(you)企業(ye)、金融企業(ye)等公(gong)眾(zhong)利(li)益實體審計(ji)的監(jian)督(du)檢(jian)查(cha)(cha)力度。加(jia)強監(jian)督(du)檢(jian)查(cha)(cha)工作的協同和信息共(gong)享(xiang)，國資委(wei)、銀保監(jian)會(hui)等部(bu)門(men)發現的有(you)關會(hui)計(ji)師(shi)事務所的問題線(xian)索移送財政(zheng)部(bu)辦理，財政(zheng)部(bu)及(ji)時通報相(xiang)關監(jian)督(du)檢(jian)查(cha)(cha)結果，切實提(ti)高監(jian)督(du)檢(jian)查(cha)(cha)的針對(dui)(dui)性、有(you)效性與權(quan)威(wei)性。

（九）嚴(yan)格對(dui)負(fu)有(you)責(ze)任的會(hui)(hui)(hui)計(ji)師(shi)事(shi)務所(suo)及相關責(ze)任人(ren)的處罰措施(shi)。嚴(yan)格落實注冊(ce)會(hui)(hui)(hui)計(ji)師(shi)法(fa)(fa)、證(zheng)券法(fa)(fa)關于會(hui)(hui)(hui)計(ji)師(shi)事(shi)務所(suo)和注冊(ce)會(hui)(hui)(hui)計(ji)師(shi)執(zhi)業違法(fa)(fa)處罰規(gui)定。對(dui)出具審計(ji)報告存在故意或(huo)重大(da)過失的會(hui)(hui)(hui)計(ji)師(shi)事(shi)務所(suo)依(yi)法(fa)(fa)暫(zan)停執(zhi)業或(huo)吊(diao)銷(xiao)執(zhi)業許可，對(dui)負(fu)有(you)直接(jie)責(ze)任的注冊(ce)會(hui)(hui)(hui)計(ji)師(shi)視情(qing)況依(yi)法(fa)(fa)暫(zan)停或(huo)吊(diao)銷(xiao)其注冊(ce)會(hui)(hui)(hui)計(ji)師(shi)執(zhi)業證(zheng)書。

（十）加強行(xing)業主管部(bu)門(men)(men)與其他監(jian)(jian)管部(bu)門(men)(men)的(de)(de)協(xie)同。進一步(bu)理順財政部(bu)門(men)(men)作(zuo)為注冊會(hui)計(ji)師行(xing)業主管部(bu)門(men)(men)同國資(zi)、銀保監(jian)(jian)等部(bu)門(men)(men)的(de)(de)關系，形成協(xie)調(diao)協(xie)同工作(zuo)格(ge)局。行(xing)業主管部(bu)門(men)(men)應及時完(wan)善審計(ji)準則等執業規則，督促(cu)會(hui)計(ji)師事務(wu)所提高審計(ji)質(zhi)量，有效(xiao)滿足其他監(jian)(jian)管部(bu)門(men)(men)對審計(ji)質(zhi)量的(de)(de)需(xu)求，并(bing)共同維護審計(ji)準則規則的(de)(de)統一性、完(wan)整性。

四、組織實施

各(ge)地(di)財(cai)政、國資(zi)等(deng)部門和銀(yin)保監會(hui)(hui)(hui)派出機構應(ying)當(dang)提(ti)高對加(jia)強(qiang)會(hui)(hui)(hui)計(ji)師事(shi)務所(suo)(suo)執業(ye)管理(li)(li)與(yu)(yu)提(ti)高審計(ji)質量的認識，按照職責分工，加(jia)強(qiang)協同配(pei)合，抓好工作落實(shi)。應(ying)當(dang)密切(qie)關注實(shi)施(shi)過(guo)程(cheng)中的問題，及時(shi)研究解決方案，積極穩妥地(di)推進相(xiang)關工作。要及時(shi)制定相(xiang)關配(pei)套政策(ce)，促進各(ge)項重點工作的有(you)序開展，努(nu)力增強(qiang)會(hui)(hui)(hui)計(ji)師事(shi)務所(suo)(suo)的自律性(xing)、公正性(xing)與(yu)(yu)專業(ye)化(hua)水平，促進注冊會(hui)(hui)(hui)計(ji)師行(xing)業(ye)在(zai)強(qiang)化(hua)財(cai)會(hui)(hui)(hui)監督(du)、提(ti)升國家(jia)治理(li)(li)體系與(yu)(yu)治理(li)(li)能力現代化(hua)方面發揮應(ying)有(you)作用(yong)。

 

財政(zheng)部  國務(wu)院國資委(wei)  銀(yin)保(bao)監(jian)會(hui)

2020年9月(yue)25日