文章來源(yuan)：財(cai)務監管局 發布時間：2018-11-28
國務院國有資產監督管理委員會辦公廳文件
國資廳發財管〔2017〕55號
各中央企業：
為促進中央企業提高決算工作質量，規范決算審計工作，國資委印發了《中央企業財務決算審計工作規則》（國資發評價〔2004〕173號）、《關于加強中央企業財務決算審計工作的通知》（國資廳發評價〔2005〕43號）、《關于印發<中央企業財務決算審計有關問題解答>的通知》（國資廳發評價〔2006〕23號），國資委與財政部聯合印發了《關于會計師事務所承擔中央企業財務決算審計有關問題的通知》（財會〔2011〕24號(hao)）等有(you)關(guan)規(gui)定，建立了(le)中央企(qi)業決算審計(ji)(ji)中介機構(gou)資質、數量、輪換(huan)管理(li)(li)制度體系，在執(zhi)行中不斷完善，既保(bao)障了(le)中央企(qi)業在政策框架(jia)內(nei)的(de)自主選聘權(quan)，又促(cu)進了(le)審計(ji)(ji)質量提高和審計(ji)(ji)行業健康發展。近期，企(qi)業在實踐中遇到一系列新情況，如中央企(qi)業重組(zu)后(hou)事(shi)務(wu)(wu)(wu)所如何(he)管理(li)(li)、會(hui)計(ji)(ji)師(shi)事(shi)務(wu)(wu)(wu)所被行業主管部(bu)門（財政部(bu)）短期暫停新承接業務(wu)(wu)(wu)如何(he)處理(li)(li)等，為幫助(zhu)各中央企(qi)業更(geng)好地執(zhi)行國(guo)資委關(guan)于(yu)財務(wu)(wu)(wu)決算工作(zuo)統一要求，現將《中央企(qi)業重組(zu)后(hou)選聘會(hui)計(ji)(ji)師(shi)事(shi)務(wu)(wu)(wu)所及(ji)會(hui)計(ji)(ji)師(shi)事(shi)務(wu)(wu)(wu)所受短期暫停承接新業務(wu)(wu)(wu)處理(li)(li)有(you)關(guan)問題(ti)解答》印發給你們，在執(zhi)行過(guo)程中有(you)何(he)問題(ti)，請及(ji)時反映。
國資委辦公廳
2017年11月10日
隨著(zhu)中央(yang)企業重組步伐(fa)加(jia)快，以及會計(ji)師行業整(zheng)合重組力度(du)加(jia)強，近期不少中央(yang)企業和(he)會計(ji)師事務所陸(lu)續(xu)反映財(cai)務決算審計(ji)會計(ji)師事務所選聘中的一些(xie)新(xin)情況和(he)問題，現解答如下：
一(yi)、關于選聘會計師事務所(suo)的(de)基本原則
除國(guo)資(zi)委(wei)(wei)根據工作需要(yao)統一委(wei)(wei)托會(hui)(hui)計(ji)師事(shi)務(wu)所對企業年度財(cai)(cai)務(wu)決算(suan)(suan)進行審計(ji)以外，企業決算(suan)(suan)審計(ji)會(hui)(hui)計(ji)師事(shi)務(wu)所選(xuan)聘由企業依(yi)法合(he)規自主決策。選(xuan)聘會(hui)(hui)計(ji)師事(shi)務(wu)所應(ying)符合(he)財(cai)(cai)政部、國(guo)資(zi)委(wei)(wei)有關會(hui)(hui)計(ji)師事(shi)務(wu)所資(zi)質、年限等要(yao)求。
二、關于中(zhong)央企業重組后會計師事務所(suo)家數、連續(xu)審(shen)計年限計算等問題
（一）對經國資委批準，2家以上中央企業集團進行重組的，重組后新集團全部境內子企業（含注冊地境外、實體經營在境內企業）的決算審計會計師事務所應控制到5家以內，遇有特殊情況（如重組時間緊張未能及時更換等）需要過渡的，過渡期原則上為重組后1次決算審計，最多不超過2次。
（二）重組后新集團在編報第2次集團合并決算以前，由集團統一組織招標更換會計師事務所的，承擔重組前各企業決算審計的事務所（含主審與參審）如果參與投標并中標的，其連續審計年限從新集團統一選聘之日起重新計算。重組后新集團第2次決算(suan)以后再(zai)更(geng)換會計(ji)師事務(wu)所的，視同未發生重組的企業，各事務(wu)所審計(ji)年限從(cong)實際承(cheng)擔審計(ji)業務(wu)起連續計(ji)算(suan)。
（三）年限(xian)連續計(ji)(ji)算既包括主審所，也包括參審所，只(zhi)要承擔(dan)過集團部分企業(ye)決(jue)算審計(ji)(ji)業(ye)務，其年限(xian)均連續計(ji)(ji)算。
（四）重組后新集團在子企業審計業務分派中應注意：一是主審會計師事務所承擔的審計業務量一般不低于50%，且企業總部報表和合并報表必須由主審會計師事務所審計；二是同一會計師事務所從實際承擔某子企業審計時起，原則上連續年限不應超過8年。
（五）境外子企業因跨多個國別確有需要的，決算審計中介機構可根據工作需要安排，原則上同一事務所連續審計年限不應超過8年。
三、關于對受到行業主管部門短(duan)期內(nei)暫停承接新(xin)業務(wu)處理的會計師事務(wu)所是否可以選聘問題
鑒于行業主管部門作出的短期內暫停承接新業務處理與《關于加強中央企業財務決算審計工作的通知》（國資廳發評價〔2005〕43號)中關于3年內被國家(jia)相關主管(guan)部門暫(zan)停執(zhi)行部分(fen)或全部業(ye)務(wu)情形不完(wan)全相同，是否選聘(pin)由企業(ye)依法合規(gui)決定(ding)。選聘(pin)時(shi)應把握：
（一）被處罰的會計師3年內(nei)不應作為(wei)中央企業(ye)審計(ji)報告簽字(zi)會(hui)計(ji)師。
（二）在被處理的(de)會(hui)計師事務(wu)所完成整改、有關主管部(bu)門恢(hui)復其新承接業務(wu)資(zi)格前，不(bu)應選(xuan)聘該(gai)所，業務(wu)資(zi)格恢(hui)復后是否選(xuan)聘由企業自定。
（三）如果引起處理的案例為中央企業審計業務，在該事務所恢復業務資格后一段時間內（1年(nian)或以上，視相關問題(ti)嚴重程度調整）不(bu)應選(xuan)聘該(gai)所。
《關于加強中央企業財務決算審計工作的通知》（國資廳發評價〔2005〕43號）、《關于印發<中央企業財務決算審計有關問題解答>的通知》（國資廳發評價〔2006〕23號）等相(xiang)關規定(ding)與本(ben)解答不一致(zhi)的，以本(ben)解答為準。