文章來源：財務監(jian)管局 發布時(shi)間(jian)：2018-11-28
國務院國有資產監督管理委員會辦公廳文件
國資廳發財管〔2017〕55號
各中央企業：
為促進中央企業提高決算工作質量，規范決算審計工作，國資委印發了《中央企業財務決算審計工作規則》（國資發評價〔2004〕173號）、《關于加強中央企業財務決算審計工作的通知》（國資廳發評價〔2005〕43號）、《關于印發<中央企業財務決算審計有關問題解答>的通知》（國資廳發評價〔2006〕23號），國資委與財政部聯合印發了《關于會計師事務所承擔中央企業財務決算審計有關問題的通知》（財會〔2011〕24號）等(deng)有關規定，建立了中(zhong)(zhong)央(yang)企(qi)(qi)業(ye)(ye)決算審(shen)計(ji)中(zhong)(zhong)介(jie)機構資(zi)(zi)質(zhi)、數量、輪換管理(li)(li)制度(du)體系，在(zai)執行中(zhong)(zhong)不斷完善，既保障了中(zhong)(zhong)央(yang)企(qi)(qi)業(ye)(ye)在(zai)政策框架內的自(zi)主選聘權，又促進了審(shen)計(ji)質(zhi)量提高和審(shen)計(ji)行業(ye)(ye)健康發展。近(jin)期，企(qi)(qi)業(ye)(ye)在(zai)實踐中(zhong)(zhong)遇到(dao)一(yi)系列(lie)新(xin)情(qing)況，如(ru)中(zhong)(zhong)央(yang)企(qi)(qi)業(ye)(ye)重組后事務(wu)所(suo)如(ru)何管理(li)(li)、會(hui)計(ji)師(shi)事務(wu)所(suo)被行業(ye)(ye)主管部門（財(cai)政部）短期暫停(ting)新(xin)承接(jie)業(ye)(ye)務(wu)如(ru)何處(chu)理(li)(li)等(deng)，為幫助(zhu)各中(zhong)(zhong)央(yang)企(qi)(qi)業(ye)(ye)更好地(di)執行國資(zi)(zi)委(wei)關于(yu)財(cai)務(wu)決算工作統(tong)一(yi)要求，現將《中(zhong)(zhong)央(yang)企(qi)(qi)業(ye)(ye)重組后選聘會(hui)計(ji)師(shi)事務(wu)所(suo)及(ji)會(hui)計(ji)師(shi)事務(wu)所(suo)受(shou)短期暫停(ting)承接(jie)新(xin)業(ye)(ye)務(wu)處(chu)理(li)(li)有關問題解答》印發給你們，在(zai)執行過程中(zhong)(zhong)有何問題，請及(ji)時反(fan)映。
國資委辦公廳
2017年11月10日
隨著中央企業重(zhong)組步伐加快，以(yi)及會計師(shi)行業整合(he)重(zhong)組力(li)度加強，近期不少中央企業和會計師(shi)事(shi)(shi)務(wu)所陸續反映財務(wu)決算審(shen)計會計師(shi)事(shi)(shi)務(wu)所選(xuan)聘中的(de)一些新(xin)情(qing)況(kuang)和問題(ti)，現(xian)解(jie)答如下：
一、關于選(xuan)聘會(hui)計師事務所的(de)基(ji)本(ben)原則
除(chu)國(guo)資委根(gen)據工作需要統一委托會(hui)計(ji)師事(shi)(shi)務(wu)所(suo)(suo)對企業年(nian)度財(cai)務(wu)決(jue)算進行審(shen)(shen)計(ji)以外，企業決(jue)算審(shen)(shen)計(ji)會(hui)計(ji)師事(shi)(shi)務(wu)所(suo)(suo)選聘(pin)由企業依(yi)法合規自主決(jue)策。選聘(pin)會(hui)計(ji)師事(shi)(shi)務(wu)所(suo)(suo)應符合財(cai)政部、國(guo)資委有關會(hui)計(ji)師事(shi)(shi)務(wu)所(suo)(suo)資質(zhi)、年(nian)限等要求。
二、關于中央企業重組后會計(ji)師(shi)事務所家數、連續審計(ji)年(nian)限計(ji)算等問題
（一）對經國資委批準，2家以上中央企業集團進行重組的，重組后新集團全部境內子企業（含注冊地境外、實體經營在境內企業）的決算審計會計師事務所應控制到5家以內，遇有特殊情況（如重組時間緊張未能及時更換等）需要過渡的，過渡期原則上為重組后1次決算審計，最多不超過2次。
（二）重組后新集團在編報第2次集團合并決算以前，由集團統一組織招標更換會計師事務所的，承擔重組前各企業決算審計的事務所（含主審與參審）如果參與投標并中標的，其連續審計年限從新集團統一選聘之日起重新計算。重組后新集團第2次(ci)決(jue)算(suan)以(yi)后再更(geng)換(huan)會計(ji)(ji)師事務(wu)所的(de)(de)，視(shi)同未(wei)發生重組的(de)(de)企業，各(ge)事務(wu)所審計(ji)(ji)年限從實際承(cheng)擔審計(ji)(ji)業務(wu)起連續計(ji)(ji)算(suan)。
（三）年(nian)限連續計算(suan)既(ji)包括主審(shen)所，也包括參審(shen)所，只(zhi)要承擔過集團部分企業(ye)(ye)決算(suan)審(shen)計業(ye)(ye)務，其(qi)年(nian)限均(jun)連續計算(suan)。
（四）重組后新集團在子企業審計業務分派中應注意：一是主審會計師事務所承擔的審計業務量一般不低于50%，且企業總部報表和合并報表必須由主審會計師事務所審計；二是同一會計師事務所從實際承擔某子企業審計時起，原則上連續年限不應超過8年。
（五）境外子企業因跨多個國別確有需要的，決算審計中介機構可根據工作需要安排，原則上同一事務所連續審計年限不應超過8年。
三、關于對受(shou)到行業(ye)主管(guan)部門短期內暫停(ting)承(cheng)接新業(ye)務處理的會計(ji)師(shi)事務所是否可以選聘問題
鑒于行業主管部門作出的短期內暫停承接新業務處理與《關于加強中央企業財務決算審計工作的通知》（國資廳發評價〔2005〕43號)中關于3年內被國家相(xiang)關主(zhu)管(guan)部門暫(zan)停執行部分或全部業(ye)務情形不完全相(xiang)同，是否選聘由企業(ye)依法合規決定。選聘時(shi)應把握(wo)：
（一）被處罰的會計師3年內不(bu)應作為(wei)中央(yang)企業審計(ji)報告簽字會計(ji)師。
（二）在被處理的(de)會計(ji)師事務(wu)所完成整改(gai)、有關主(zhu)管部(bu)門(men)恢復其新(xin)承接業務(wu)資(zi)格(ge)前(qian)，不(bu)應選聘該所，業務(wu)資(zi)格(ge)恢復后(hou)是否選聘由企業自定。
（三）如果引起處理的案例為中央企業審計業務，在該事務所恢復業務資格后一段時間內（1年或以上，視相(xiang)關問題嚴重程(cheng)度調(diao)整(zheng)）不應選聘該所。
《關于加強中央企業財務決算審計工作的通知》（國資廳發評價〔2005〕43號）、《關于印發<中央企業財務決算審計有關問題解答>的通知》（國資廳發評價〔2006〕23號(hao)）等(deng)相關規定與本解(jie)答(da)(da)不一致的(de)，以本解(jie)答(da)(da)為準(zhun)。