文章來(lai)源：財管運行局 發布(bu)時間：2021-09-21
財(cai)會〔2020〕13號
各(ge)省(sheng)、自治(zhi)區、直轄市、計(ji)劃單(dan)列市財(cai)政廳（局(ju)(ju)）、國(guo)資委、市場監(jian)管局(ju)(ju)（廳、委）、銀保監(jian)局(ju)(ju)、證(zheng)監(jian)局(ju)(ju)、檔案局(ju)(ju)，新疆生產建設兵(bing)團財(cai)政局(ju)(ju)、國(guo)資委、市場監(jian)管局(ju)(ju)、檔案局(ju)(ju)，人(ren)民銀行(xing)上海(hai)總部，各(ge)分行(xing)、營業(ye)管理部，各(ge)省(sheng)會（首(shou)府）城市中心(xin)支(zhi)(zhi)行(xing)，各(ge)副省(sheng)級城市中心(xin)支(zhi)(zhi)行(xing)，各(ge)政策性銀行(xing)、大型銀行(xing)、股份(fen)制(zhi)銀行(xing)，各(ge)中央企業(ye)，各(ge)有關會計(ji)師事務所：
為(wei)穩步推進會計(ji)師(shi)事務(wu)所函證數(shu)字化，切實提高會計(ji)師(shi)事務(wu)所審計(ji)質(zhi)量(liang)，根據(ju)《國(guo)家信息化發展戰(zhan)略綱要》和黨(dang)中央、國(guo)務(wu)院關于實施國(guo)家大數(shu)據(ju)戰(zhan)略的決策部署，以及《中華(hua)(hua)人(ren)民共和國(guo)注冊會計(ji)師(shi)法》、《中華(hua)(hua)人(ren)民共和國(guo)銀行業監督(du)管理(li)法》有關要求，制定本指導意見。
一、重要意義
銀行函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)程序和銀行回函(han)(han)對于注(zhu)冊會(hui)計師(shi)審(shen)計工(gong)(gong)作至關重(zhong)要(yao)。而函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)紙質打印、交(jiao)換、保存的(de)(de)傳統(tong)方式，已(yi)明(ming)顯滯(zhi)后于當(dang)前信息化發展水平，也難(nan)以(yi)滿足(zu)注(zhu)冊會(hui)計師(shi)審(shen)計工(gong)(gong)作的(de)(de)需(xu)要(yao)。近年出現(xian)的(de)(de)一些會(hui)計審(shen)計失敗案例，暴露了當(dang)前函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)不實的(de)(de)問題，已(yi)成(cheng)為(wei)制約審(shen)計質量提(ti)升(sheng)和造(zao)成(cheng)會(hui)計信息失真的(de)(de)突出問題。前期，部(bu)分(fen)會(hui)計師(shi)事務(wu)所、銀行積極開(kai)展函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)數字化試點工(gong)(gong)作，改進函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)工(gong)(gong)作方式方法，取得了一定成(cheng)效，積累了寶貴(gui)經驗。
當前，推進函(han)證數字化是促進提升會(hui)(hui)計審計工(gong)作信息(xi)化水平，加快實施國家信息(xi)化發展戰略(lve)的(de)基本內(nei)容；是有效(xiao)保障(zhang)會(hui)(hui)計師(shi)事(shi)務所(suo)函(han)證及時準確(que)，推動注冊會(hui)(hui)計師(shi)行(xing)業高質(zhi)量發展的(de)重(zhong)要舉(ju)措；是方(fang)便(bian)市場(chang)主體操作、防范控制銀行(xing)風險(xian)，實現企(qi)業、銀行(xing)、事(shi)務所(suo)多方(fang)共贏，強化財會(hui)(hui)監督(du)的(de)重(zhong)要保障(zhang)。
二、總體要求
（一）指導思想。
以習近平新(xin)時代中國(guo)特色社會(hui)主義(yi)思(si)想(xiang)為(wei)指導，深入(ru)貫徹黨的十(shi)九(jiu)大(da)和十(shi)九(jiu)屆二中、三中、四中全(quan)會(hui)精神(shen)，落實十(shi)九(jiu)屆中央(yang)紀(ji)委四次會(hui)議關于加強財(cai)會(hui)監督的部署(shu)安排，積極采(cai)取政策措(cuo)施(shi)，事(shi)務(wu)所、銀(yin)行、企業(ye)同向(xiang)發力(li)，加快會(hui)計(ji)師事(shi)務(wu)所函證數字化，扎實提(ti)高會(hui)計(ji)師事(shi)務(wu)所審計(ji)質(zhi)量(liang)，推進(jin)國(guo)家治理體系和治理能力(li)現代化。
（二）基本原則。
一是循序漸進，有序推動。率先(xian)推(tui)動銀行(xing)函(han)證的數字化，再逐(zhu)步(bu)在(zai)其他(ta)類型函(han)證中推(tui)廣(guang)。爭(zheng)取在(zai)大型會計師事務(wu)所(suo)與(yu)信息化水平程度較高的銀行(xing)逐(zhu)步(bu)得到有(you)效應用。
二是堅持準則，優化手段。推進(jin)函(han)(han)證(zheng)數字(zi)化(hua)主要是運用信息化(hua)技術手段，集中統一地處理函(han)(han)證(zheng)業務，進(jin)一步提升函(han)(han)證(zheng)程(cheng)序的(de)(de)質量與(yu)效率，推動函(han)(han)證(zheng)方式方法與(yu)實現路徑的(de)(de)變(bian)(bian)化(hua)，不改(gai)變(bian)(bian)函(han)(han)證(zheng)程(cheng)序的(de)(de)有關要求(qiu)和目(mu)的(de)(de)。
三是確保安全，試點先行。推(tui)(tui)動(dong)函證數(shu)字化(hua)應當堅持先行開展試(shi)(shi)點，制訂周(zhou)密的(de)方案，確保函證數(shu)字化(hua)遵(zun)守網絡安全(quan)、數(shu)據安全(quan)、系統(tong)運行保密等相關要求。待總結(jie)試(shi)(shi)點經驗后(hou)，全(quan)面推(tui)(tui)廣。
四是標準統一，技術多元。數字函證底層數據應當運(yun)用(yong)標準(zhun)化結構化數據，使(shi)得數據可交換、可識別與可授權查詢。在標準(zhun)統一(yi)的(de)(de)基礎上，對技術軟件和實現(xian)方式不作(zuo)統一(yi)規定，降低交易成本(ben)，防止(zhi)不當牟利，充(chong)分發(fa)揮市場的(de)(de)作(zuo)用(yong)，促進會(hui)計審計信息(xi)化水平的(de)(de)提(ti)升。
三、具體工作措施
（一）推動會計師事務所函證集中化數字化工作。會計(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)(shi)務(wu)(wu)所應(ying)當(dang)切實提升一(yi)體化(hua)管理水平，積極推進建(jian)立函(han)(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)中(zhong)(zhong)(zhong)心(xin)或采(cai)用集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)函(han)(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)的模式，推行由統(tong)一(yi)的部(bu)門集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)處(chu)理函(han)(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)業務(wu)(wu)，加強函(han)(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)的請求、接收、保(bao)存、統(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)、分析(xi)等過(guo)程(cheng)控制。采(cai)用數字函(han)(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)的會計(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)(shi)務(wu)(wu)所應(ying)當(dang)運用財政部(bu)統(tong)一(yi)規(gui)定的數字函(han)(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)標準和(he)格式，向銀行發(fa)出標準化(hua)結構化(hua)的函(han)(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)數據請求。會計(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)(shi)務(wu)(wu)所的數字函(han)(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)系統(tong)應(ying)當(dang)與其(qi)審計(ji)(ji)(ji)(ji)系統(tong)相銜接。
（二）推動銀行采用函證集中化數字化工作方式。會計(ji)師事(shi)務(wu)所與(yu)銀(yin)(yin)行(xing)之間應加強溝通，暫不(bu)具備(bei)函(han)證(zheng)(zheng)數(shu)字(zi)化(hua)條件的(de)可仍采用(yong)紙質函(han)證(zheng)(zheng)方(fang)式，但銀(yin)(yin)行(xing)應加快推進函(han)證(zheng)(zheng)業務(wu)集(ji)(ji)中統(tong)一；可以采用(yong)數(shu)字(zi)函(han)證(zheng)(zheng)的(de)銀(yin)(yin)行(xing)，應當集(ji)(ji)中受理會計(ji)師事(shi)務(wu)所數(shu)字(zi)函(han)證(zheng)(zheng)請求(qiu)，根(gen)據(ju)銀(yin)(yin)行(xing)自身信(xin)息(xi)系統(tong)情況，形成符合函(han)證(zheng)(zheng)數(shu)據(ju)標準的(de)數(shu)字(zi)函(han)證(zheng)(zheng)回(hui)(hui)函(han)并統(tong)一集(ji)(ji)中回(hui)(hui)復。鼓勵(li)銀(yin)(yin)行(xing)有效加強數(shu)據(ju)治理，破除信(xin)息(xi)孤島，融合主(zhu)機系統(tong)、單證(zheng)(zheng)系統(tong)、信(xin)貸管(guan)理系統(tong)等業務(wu)數(shu)據(ju)，自動(dong)提取(qu)生成函(han)證(zheng)(zheng)相關數(shu)據(ju)，提高(gao)從收到函(han)證(zheng)(zheng)請求(qiu)到發出回(hui)(hui)函(han)之間階段的(de)自動(dong)化(hua)程度(du)，切實提升(sheng)函(han)證(zheng)(zheng)信(xin)息(xi)搜集(ji)(ji)整理的(de)質量和效率。
（三）函證數字化應當實現函證流程和數據標準的統一。財政(zheng)部門(men)、檔案部門(men)、國家標(biao)準(zhun)化管理部門(men)將對(dui)函(han)證(zheng)(zheng)請(qing)(qing)求(qiu)和回函(han)的(de)數(shu)據格式進行(xing)指導(dao)，促進數(shu)據充(chong)分共享運用。對(dui)采(cai)用數(shu)字函(han)證(zheng)(zheng)的(de)會計師事務(wu)所(suo)提出(chu)的(de)標(biao)準(zhun)化結構(gou)化函(han)證(zheng)(zheng)數(shu)據請(qing)(qing)求(qiu)，應(ying)當在函(han)證(zheng)(zheng)的(de)后續環節中(zhong)得到(dao)統一(yi)執行(xing)，從而貫穿在函(han)證(zheng)(zheng)的(de)請(qing)(qing)求(qiu)、確認(ren)、查詢、生成、反饋、接收使用與歸檔的(de)全過(guo)程，實(shi)現標(biao)準(zhun)化數(shu)據不落地，有效(xiao)提升(sheng)函(han)證(zheng)(zheng)運行(xing)效(xiao)率(lv)。
（四）相關企業應當支持采用數字函證。相關被(bei)審(shen)計單位，尤其是上(shang)市(shi)公(gong)司、新三板掛牌公(gong)司、公(gong)司信(xin)用類(lei)債券發行人、國有企業、金融企業等關系公(gong)共利益的市(shi)場主體，應當積極(ji)配合函證數(shu)字化轉型(xing)工作。對會(hui)計師(shi)事務(wu)所(suo)(suo)、銀行已達成一致采用數(shu)字函證的，被(bei)審(shen)計單位無正當理(li)由不得拒(ju)絕運用，被(bei)審(shen)計單位應對會(hui)計師(shi)事務(wu)所(suo)(suo)發出(chu)的數(shu)字函證請(qing)求及時予以配合、確(que)認。
（五）發揮可信安全體系在函證工作流程中的支撐作用。會計師事務所、被審(shen)(shen)計單位(wei)與銀(yin)行之間(jian)的(de)數(shu)(shu)字(zi)函證聯系，可(ke)(ke)以通過銀(yin)企直連、銀(yin)行發放(fang)身份認(ren)證證書(shu)或(huo)者第三方(fang)函證平臺等方(fang)式(shi)實(shi)現(xian)。以上方(fang)式(shi)應當(dang)在可(ke)(ke)信安(an)全環境(jing)下運行，滿足可(ke)(ke)追溯(su)、不可(ke)(ke)篡改的(de)要求，確保函證的(de)可(ke)(ke)靠性和安(an)全性，促進成本降(jiang)低與效率提升。全程處于可(ke)(ke)信安(an)全環境(jing)下的(de)符合函證數(shu)(shu)據標準(zhun)的(de)數(shu)(shu)字(zi)函證回(hui)函，視同(tong)《中國注(zhu)冊會計師審(shen)(shen)計準(zhun)則(ze)第1312號——函證》外(wai)部函證原件(jian)，不需打印紙質回(hui)函并加蓋銀(yin)行印鑒。
（六）積極推進數字函證的歸檔工作。探索數(shu)字(zi)(zi)函(han)(han)證(zheng)歸(gui)檔方法，將歸(gui)檔要求納入數(shu)字(zi)(zi)函(han)(han)證(zheng)有關標(biao)準。開展函(han)(han)證(zheng)數(shu)字(zi)(zi)化(hua)工作(zuo)的會計師(shi)事務所(suo)、銀行和被審計企業，要將數(shu)字(zi)(zi)函(han)(han)證(zheng)納入歸(gui)檔范圍(wei)及本單位電子檔案管理流程，加強(qiang)規范化(hua)建設，確保數(shu)字(zi)(zi)函(han)(han)證(zheng)及其(qi)元數(shu)據(ju)的真實、完整和安全。
四、保障政策措施
（一）加強政策引導。財政部鼓勵(li)會計(ji)師事(shi)務所(suo)采(cai)用函(han)證集中(zhong)(zhong)化(hua)數字化(hua)處理方式(shi)，在(zai)開展(zhan)會計(ji)師事(shi)務所(suo)質量評(ping)估等工作中(zhong)(zhong)予以傾斜。相關部門鼓勵(li)上(shang)市(shi)公(gong)司(si)、新(xin)三板掛牌公(gong)司(si)、公(gong)司(si)信用類債券(quan)發行人、國(guo)有企(qi)業、金(jin)融企(qi)業等配合運(yun)用數字函(han)證。
（二）加強標準能力建設。財政部會(hui)同人民(min)銀(yin)行(xing)、銀(yin)保監會(hui)、國(guo)家(jia)檔案局(ju)將推(tui)動制(zhi)訂函證(zheng)數(shu)(shu)字(zi)(zi)化相關標(biao)準(zhun)，國(guo)家(jia)標(biao)準(zhun)委將協調指(zhi)導函證(zheng)數(shu)(shu)字(zi)(zi)化標(biao)準(zhun)體系建設，財政部、國(guo)家(jia)檔案局(ju)、國(guo)家(jia)標(biao)準(zhun)委將適(shi)時推(tui)出函證(zheng)數(shu)(shu)據國(guo)家(jia)標(biao)準(zhun)，及時以高(gao)質量的(de)公開標(biao)準(zhun)滿足函證(zheng)業務的(de)多(duo)樣化需求(qiu)，推(tui)動培(pei)育新業態發育。
（三）支持相關基礎設施數字化改造。國(guo)家加(jia)大(da)對(dui)數(shu)據中(zhong)(zhong)心等新一代信息(xi)基礎(chu)設施的投入。對(dui)于符合條件的函證數(shu)字化改(gai)造(zao)相關(guan)的研發費(fei)用(yong)，按(an)規定(ding)落實所(suo)得稅加(jia)計扣除政策(ce)(ce)。中(zhong)(zhong)國(guo)注冊會(hui)(hui)計師協(xie)會(hui)(hui)制定(ding)相關(guan)政策(ce)(ce)，在會(hui)(hui)費(fei)減免、評價指標等方面(mian)對(dui)會(hui)(hui)計師事務所(suo)函證數(shu)字化工作(zuo)中(zhong)(zhong)的投入予以支持和(he)傾斜(xie)。
（四）加快新技術推廣應用。推動會(hui)計師事務所函證(zheng)數字化(hua)(hua)向更高階段發展(zhan)，要充(chong)分發揮科研技術平臺的支(zhi)撐作(zuo)用(yong)，充(chong)分運用(yong)會(hui)計信(xin)息化(hua)(hua)標(biao)準(zhun)化(hua)(hua)工作(zuo)成果。要發揮全(quan)國會(hui)計信(xin)息化(hua)(hua)標(biao)準(zhun)化(hua)(hua)技術委員會(hui)和全(quan)國金(jin)融標(biao)準(zhun)化(hua)(hua)技術委員會(hui)咨詢專(zhuan)家的作(zuo)用(yong)，為函證(zheng)數字化(hua)(hua)提供理(li)論(lun)支(zhi)撐和智力咨詢。
五、加強組織實施
財(cai)政部、人民銀(yin)行、國(guo)(guo)(guo)務(wu)(wu)院國(guo)(guo)(guo)資(zi)(zi)委(wei)、銀(yin)保(bao)監(jian)會(hui)、證(zheng)(zheng)監(jian)會(hui)、國(guo)(guo)(guo)家(jia)檔(dang)案局、國(guo)(guo)(guo)家(jia)標準委(wei)按各自職(zhi)責分工(gong)推(tui)動審計函(han)證(zheng)(zheng)數(shu)字化工(gong)作。財(cai)政部將牽(qian)頭制(zhi)訂函(han)證(zheng)(zheng)數(shu)據標準，加(jia)強對(dui)會(hui)計師事(shi)務(wu)(wu)所的指(zhi)導督促和(he)行業自律管(guan)(guan)理引導，并會(hui)同相(xiang)關部門對(dui)函(han)證(zheng)(zheng)數(shu)字化進行監(jian)督管(guan)(guan)理；國(guo)(guo)(guo)務(wu)(wu)院國(guo)(guo)(guo)資(zi)(zi)委(wei)、證(zheng)(zheng)監(jian)會(hui)推(tui)動相(xiang)關企業配合數(shu)字函(han)證(zheng)(zheng)的運用；國(guo)(guo)(guo)家(jia)檔(dang)案局會(hui)同國(guo)(guo)(guo)家(jia)標準委(wei)加(jia)強對(dui)數(shu)字函(han)證(zheng)(zheng)電子檔(dang)案相(xiang)關國(guo)(guo)(guo)家(jia)標準的指(zhi)導。
開展(zhan)函(han)證(zheng)數(shu)字化工作(zuo)(zuo)，推動在函(han)證(zheng)過程中(zhong)運(yun)用現代(dai)信息技術(shu)，有(you)利于切實(shi)提(ti)(ti)高函(han)證(zheng)的(de)真實(shi)性(xing)準確(que)(que)性(xing)，有(you)利于提(ti)(ti)高會(hui)計信息質量。此項(xiang)工作(zuo)(zuo)技術(shu)性(xing)強、工作(zuo)(zuo)要求高，需要多方共同(tong)參與，是(shi)一(yi)項(xiang)系統工程。要將試點先(xian)行落(luo)到實(shi)處(chu)，抓緊制定試點方案(an)，確(que)(que)保安全可靠，積累(lei)形(xing)成(cheng)經驗后，穩步擴大實(shi)施范圍。有(you)關會(hui)計師(shi)事(shi)務所、金(jin)融企業及相關企業應(ying)當切實(shi)提(ti)(ti)高認識(shi)，加強數(shu)字化能力建設，促進(jin)會(hui)計師(shi)事(shi)務所函(han)證(zheng)數(shu)字化取得積極進(jin)展(zhan)，為(wei)推進(jin)國家治理體系和治理能力現代(dai)化作(zuo)(zuo)出新(xin)的(de)貢獻。
財政(zheng)部 人民銀(yin)行(xing) 國務院國資委
銀保監(jian)會 證監(jian)會
國(guo)家檔(dang)案局 國(guo)家標準化管理委員會(hui)
2020年9月7日