文(wen)章來(lai)源：財(cai)管運行局 發布(bu)時(shi)間：2021-09-21
財(cai)會〔2020〕13號
各省、自治區(qu)、直轄市(shi)、計(ji)劃單列(lie)市(shi)財(cai)政(zheng)廳(ting)（局(ju)(ju)）、國資委(wei)、市(shi)場監(jian)管局(ju)(ju)（廳(ting)、委(wei)）、銀(yin)(yin)保監(jian)局(ju)(ju)、證監(jian)局(ju)(ju)、檔案(an)局(ju)(ju)，新疆生產建(jian)設(she)兵團(tuan)財(cai)政(zheng)局(ju)(ju)、國資委(wei)、市(shi)場監(jian)管局(ju)(ju)、檔案(an)局(ju)(ju)，人(ren)民銀(yin)(yin)行(xing)上(shang)海總(zong)部，各分行(xing)、營業管理部，各省會（首府）城(cheng)市(shi)中(zhong)心支(zhi)行(xing)，各副省級城(cheng)市(shi)中(zhong)心支(zhi)行(xing)，各政(zheng)策性銀(yin)(yin)行(xing)、大型銀(yin)(yin)行(xing)、股份制銀(yin)(yin)行(xing)，各中(zhong)央(yang)企(qi)業，各有關會計(ji)師(shi)事務所：
為穩步推進會計師事務所(suo)函證數字化(hua)(hua)，切實提高會計師事務所(suo)審(shen)計質量，根據《國(guo)家(jia)信息化(hua)(hua)發(fa)展戰略綱(gang)要》和黨中(zhong)(zhong)央、國(guo)務院關于實施國(guo)家(jia)大數據戰略的決策(ce)部署(shu)，以及《中(zhong)(zhong)華(hua)人(ren)(ren)民共和國(guo)注冊會計師法》、《中(zhong)(zhong)華(hua)人(ren)(ren)民共和國(guo)銀(yin)行業監(jian)督管理法》有(you)關要求(qiu)，制(zhi)定本指導意(yi)見。
一、重要意義
銀行函(han)(han)證(zheng)(zheng)程序和銀行回(hui)函(han)(han)對于注冊會計(ji)師審計(ji)工(gong)作(zuo)至關重要。而函(han)(han)證(zheng)(zheng)紙(zhi)質打印(yin)、交換、保存(cun)的(de)傳統方式(shi)，已明顯滯后于當前信息化發展水平，也難以滿足(zu)注冊會計(ji)師審計(ji)工(gong)作(zuo)的(de)需(xu)要。近年出現的(de)一(yi)(yi)些會計(ji)審計(ji)失(shi)敗案(an)例，暴(bao)露了(le)當前函(han)(han)證(zheng)(zheng)不實的(de)問(wen)題(ti)，已成(cheng)(cheng)為(wei)制約(yue)審計(ji)質量提(ti)升(sheng)和造成(cheng)(cheng)會計(ji)信息失(shi)真的(de)突(tu)出問(wen)題(ti)。前期(qi)，部分會計(ji)師事(shi)務(wu)所、銀行積極開展函(han)(han)證(zheng)(zheng)數字化試點工(gong)作(zuo)，改(gai)進函(han)(han)證(zheng)(zheng)工(gong)作(zuo)方式(shi)方法，取(qu)得(de)了(le)一(yi)(yi)定成(cheng)(cheng)效，積累(lei)了(le)寶(bao)貴(gui)經驗。
當(dang)前，推進函(han)證數字化是促進提升(sheng)會計審(shen)計工作信(xin)息化水平，加快實(shi)施國家信(xin)息化發展戰略的(de)基(ji)本內容；是有效保障會計師事務所(suo)函(han)證及時準(zhun)確，推動注冊會計師行業(ye)高質量發展的(de)重(zhong)要舉措(cuo)；是方(fang)便市場主體(ti)操(cao)作、防范控制(zhi)銀(yin)行風(feng)險(xian)，實(shi)現企業(ye)、銀(yin)行、事務所(suo)多方(fang)共贏(ying)，強(qiang)化財會監督的(de)重(zhong)要保障。
二、總體要求
（一）指導思想。
以習近平新時代中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)特色社(she)會(hui)(hui)(hui)主義思(si)想為(wei)指導，深入貫徹黨的十(shi)九大和十(shi)九屆二中(zhong)(zhong)、三中(zhong)(zhong)、四中(zhong)(zhong)全(quan)會(hui)(hui)(hui)精神，落(luo)實十(shi)九屆中(zhong)(zhong)央(yang)紀委(wei)四次會(hui)(hui)(hui)議(yi)關于(yu)加強財會(hui)(hui)(hui)監督(du)的部(bu)署安排，積極(ji)采(cai)取政策措(cuo)施，事(shi)務所(suo)、銀行(xing)、企業同向發力，加快會(hui)(hui)(hui)計師(shi)事(shi)務所(suo)函證數字化，扎(zha)實提高會(hui)(hui)(hui)計師(shi)事(shi)務所(suo)審計質量，推(tui)進國(guo)(guo)家治理(li)(li)體系和治理(li)(li)能力現代化。
（二）基本原則。
一是循序漸進，有序推動。率先推(tui)動(dong)銀(yin)行(xing)函(han)證的數字化，再逐步在(zai)其他(ta)類型(xing)函(han)證中推(tui)廣。爭取(qu)在(zai)大型(xing)會計師事(shi)務所與信息(xi)化水(shui)平程度(du)較高的銀(yin)行(xing)逐步得(de)到(dao)有效應用。
二是堅持準則，優化手段。推(tui)進函(han)(han)證數字化主要(yao)(yao)是運用信息化技(ji)術(shu)手段，集中統一地處(chu)理(li)函(han)(han)證業務，進一步提(ti)升函(han)(han)證程(cheng)(cheng)序(xu)的質量(liang)與效(xiao)率，推(tui)動函(han)(han)證方(fang)式方(fang)法與實現路徑的變化，不(bu)改變函(han)(han)證程(cheng)(cheng)序(xu)的有關要(yao)(yao)求和目(mu)的。
三是確保安全，試點先行。推(tui)(tui)動函證(zheng)數(shu)字化應當堅持先行(xing)開展(zhan)試點，制訂周密的方案，確保函證(zheng)數(shu)字化遵守(shou)網絡安(an)全、數(shu)據安(an)全、系統(tong)運行(xing)保密等相關要求。待總結試點經驗后，全面推(tui)(tui)廣。
四是標準統一，技術多元。數字函(han)證(zheng)底層(ceng)數據(ju)(ju)應(ying)當(dang)運用(yong)標準化(hua)結構化(hua)數據(ju)(ju)，使得數據(ju)(ju)可交(jiao)換、可識別與可授權查詢。在標準統一的基礎上(shang)，對技術軟(ruan)件和實現(xian)方(fang)式不作統一規定，降低交(jiao)易成本，防(fang)止不當(dang)牟利(li)，充分(fen)發揮市場的作用(yong)，促進會(hui)計審計信息(xi)化(hua)水平的提(ti)升(sheng)。
三、具體工作措施
（一）推動會計師事務所函證集中化數字化工作。會計(ji)師(shi)事務所應(ying)當切實提升一(yi)體化(hua)管(guan)理水平，積極推進(jin)建立函(han)(han)(han)證(zheng)中(zhong)(zhong)心或(huo)采用集中(zhong)(zhong)函(han)(han)(han)證(zheng)的(de)模式，推行(xing)由統一(yi)的(de)部門集中(zhong)(zhong)處理函(han)(han)(han)證(zheng)業務，加強函(han)(han)(han)證(zheng)的(de)請求、接(jie)收、保存、統計(ji)、分析等過程控制。采用數(shu)字(zi)函(han)(han)(han)證(zheng)的(de)會計(ji)師(shi)事務所應(ying)當運(yun)用財政部統一(yi)規(gui)定的(de)數(shu)字(zi)函(han)(han)(han)證(zheng)標(biao)準和(he)格式，向(xiang)銀行(xing)發出標(biao)準化(hua)結構化(hua)的(de)函(han)(han)(han)證(zheng)數(shu)據(ju)請求。會計(ji)師(shi)事務所的(de)數(shu)字(zi)函(han)(han)(han)證(zheng)系(xi)統應(ying)當與其審計(ji)系(xi)統相銜接(jie)。
（二）推動銀行采用函證集中化數字化工作方式。會計師(shi)事(shi)務所與銀(yin)(yin)(yin)行之間應(ying)加強溝通，暫不(bu)具備函(han)(han)證(zheng)(zheng)數(shu)(shu)字(zi)(zi)化(hua)條件的(de)可(ke)仍采(cai)(cai)用(yong)紙(zhi)質函(han)(han)證(zheng)(zheng)方(fang)式，但(dan)銀(yin)(yin)(yin)行應(ying)加快推進函(han)(han)證(zheng)(zheng)業務集(ji)中(zhong)統(tong)一(yi)；可(ke)以采(cai)(cai)用(yong)數(shu)(shu)字(zi)(zi)函(han)(han)證(zheng)(zheng)的(de)銀(yin)(yin)(yin)行，應(ying)當集(ji)中(zhong)受理(li)(li)會計師(shi)事(shi)務所數(shu)(shu)字(zi)(zi)函(han)(han)證(zheng)(zheng)請求，根據(ju)銀(yin)(yin)(yin)行自身信息系(xi)(xi)統(tong)情(qing)況(kuang)，形成符合函(han)(han)證(zheng)(zheng)數(shu)(shu)據(ju)標準的(de)數(shu)(shu)字(zi)(zi)函(han)(han)證(zheng)(zheng)回(hui)函(han)(han)并統(tong)一(yi)集(ji)中(zhong)回(hui)復(fu)。鼓勵銀(yin)(yin)(yin)行有效加強數(shu)(shu)據(ju)治理(li)(li)，破除信息孤島，融合主機系(xi)(xi)統(tong)、單(dan)證(zheng)(zheng)系(xi)(xi)統(tong)、信貸管理(li)(li)系(xi)(xi)統(tong)等(deng)業務數(shu)(shu)據(ju)，自動(dong)提(ti)取(qu)生成函(han)(han)證(zheng)(zheng)相關數(shu)(shu)據(ju)，提(ti)高從(cong)收到函(han)(han)證(zheng)(zheng)請求到發(fa)出回(hui)函(han)(han)之間階段的(de)自動(dong)化(hua)程(cheng)度(du)，切(qie)實(shi)提(ti)升函(han)(han)證(zheng)(zheng)信息搜集(ji)整(zheng)理(li)(li)的(de)質量和效率。
（三）函證數字化應當實現函證流程和數據標準的統一。財政部(bu)門(men)、檔(dang)(dang)案部(bu)門(men)、國家(jia)標準(zhun)化(hua)(hua)管理部(bu)門(men)將對(dui)函(han)(han)證請(qing)求和回函(han)(han)的(de)數(shu)(shu)據(ju)(ju)格式進(jin)行指(zhi)導，促進(jin)數(shu)(shu)據(ju)(ju)充分(fen)共享運用(yong)。對(dui)采(cai)用(yong)數(shu)(shu)字函(han)(han)證的(de)會計師事務所提出(chu)的(de)標準(zhun)化(hua)(hua)結構化(hua)(hua)函(han)(han)證數(shu)(shu)據(ju)(ju)請(qing)求，應當在(zai)函(han)(han)證的(de)后續環(huan)節中得(de)到統一執行，從而貫穿在(zai)函(han)(han)證的(de)請(qing)求、確(que)認、查詢、生(sheng)成、反(fan)饋、接收使用(yong)與歸檔(dang)(dang)的(de)全過程，實現標準(zhun)化(hua)(hua)數(shu)(shu)據(ju)(ju)不落地，有效提升函(han)(han)證運行效率。
（四）相關企業應當支持采用數字函證。相關被審(shen)計(ji)單(dan)位(wei)，尤其是上市(shi)(shi)公(gong)(gong)(gong)司、新三板掛牌公(gong)(gong)(gong)司、公(gong)(gong)(gong)司信(xin)用類債券(quan)發(fa)行(xing)人、國有企業、金融企業等關系公(gong)(gong)(gong)共利益的市(shi)(shi)場(chang)主體(ti)，應(ying)當積極配(pei)合函證數(shu)字(zi)化轉型工(gong)作。對(dui)會(hui)計(ji)師(shi)事務所(suo)、銀行(xing)已達成(cheng)一致采(cai)用數(shu)字(zi)函證的，被審(shen)計(ji)單(dan)位(wei)無正當理由不得拒(ju)絕運用，被審(shen)計(ji)單(dan)位(wei)應(ying)對(dui)會(hui)計(ji)師(shi)事務所(suo)發(fa)出(chu)的數(shu)字(zi)函證請(qing)求(qiu)及時予(yu)以配(pei)合、確認。
（五）發揮可信安全體系在函證工作流程中的支撐作用。會(hui)計師事務所、被審(shen)計單位(wei)與(yu)銀行之間的(de)數(shu)(shu)字函證聯(lian)系(xi)，可以(yi)通過銀企直連、銀行發(fa)放身(shen)份認證證書(shu)或者第三方(fang)函證平臺等方(fang)式(shi)實現。以(yi)上方(fang)式(shi)應當(dang)在可信安全環境(jing)下(xia)運行，滿足可追溯、不(bu)可篡改的(de)要求(qiu)，確保函證的(de)可靠性和安全性，促進成本降低與(yu)效(xiao)率提升。全程(cheng)處于可信安全環境(jing)下(xia)的(de)符(fu)合函證數(shu)(shu)據標準的(de)數(shu)(shu)字函證回(hui)函，視同《中國注冊會(hui)計師審(shen)計準則第1312號——函證》外部函證原件，不(bu)需打印紙質(zhi)回(hui)函并(bing)加蓋銀行印鑒。
（六）積極推進數字函證的歸檔工作。探索數(shu)字(zi)(zi)函證歸檔(dang)方法，將歸檔(dang)要(yao)求納入數(shu)字(zi)(zi)函證有關標準。開展函證數(shu)字(zi)(zi)化工作的會計師事(shi)務所、銀(yin)行和被審計企業(ye)，要(yao)將數(shu)字(zi)(zi)函證納入歸檔(dang)范圍及本單位電子檔(dang)案管理流程，加強(qiang)規范化建(jian)設(she)，確保數(shu)字(zi)(zi)函證及其元數(shu)據的真實(shi)、完(wan)整和安全(quan)。
四、保障政策措施
（一）加強政策引導。財(cai)政部(bu)鼓勵會計(ji)師(shi)事(shi)務(wu)所采(cai)用(yong)(yong)函證集中化數字(zi)化處理方式，在開展會計(ji)師(shi)事(shi)務(wu)所質(zhi)量評估等工作中予(yu)以傾斜。相關部(bu)門(men)鼓勵上市(shi)公司、新三板(ban)掛牌公司、公司信用(yong)(yong)類(lei)債券發(fa)行人(ren)、國有企(qi)業、金(jin)融企(qi)業等配(pei)合運用(yong)(yong)數字(zi)函證。
（二）加強標準能力建設。財政部(bu)會同人民銀行、銀保監會、國家(jia)(jia)檔(dang)案(an)局(ju)(ju)將(jiang)推動制訂函證(zheng)(zheng)數字化相關標準(zhun)，國家(jia)(jia)標準(zhun)委將(jiang)協調指(zhi)導函證(zheng)(zheng)數字化標準(zhun)體系建設，財政部(bu)、國家(jia)(jia)檔(dang)案(an)局(ju)(ju)、國家(jia)(jia)標準(zhun)委將(jiang)適時(shi)推出(chu)函證(zheng)(zheng)數據國家(jia)(jia)標準(zhun)，及時(shi)以(yi)高質量的公開標準(zhun)滿足函證(zheng)(zheng)業(ye)務的多樣化需(xu)求(qiu)，推動培育(yu)新業(ye)態發育(yu)。
（三）支持相關基礎設施數字化改造。國家加大(da)對(dui)(dui)(dui)數(shu)據中心等(deng)新一代信息基礎設施的(de)投(tou)入。對(dui)(dui)(dui)于(yu)符(fu)合條件(jian)的(de)函證(zheng)數(shu)字(zi)化改造相(xiang)關(guan)的(de)研發費用(yong)，按規定落實所得稅加計扣除(chu)政(zheng)策(ce)。中國注冊會計師協會制定相(xiang)關(guan)政(zheng)策(ce)，在會費減(jian)免、評價指標(biao)等(deng)方面對(dui)(dui)(dui)會計師事務所函證(zheng)數(shu)字(zi)化工(gong)作中的(de)投(tou)入予以(yi)支(zhi)持和傾斜。
（四）加快新技術推廣應用。推動會(hui)計(ji)師(shi)事務所函證數字(zi)化向更高階段發(fa)展，要(yao)(yao)充(chong)分發(fa)揮(hui)科(ke)研技(ji)術(shu)平臺(tai)的支撐作(zuo)用，充(chong)分運用會(hui)計(ji)信息(xi)化標(biao)(biao)準(zhun)化工作(zuo)成果。要(yao)(yao)發(fa)揮(hui)全(quan)國(guo)會(hui)計(ji)信息(xi)化標(biao)(biao)準(zhun)化技(ji)術(shu)委員會(hui)和全(quan)國(guo)金融(rong)標(biao)(biao)準(zhun)化技(ji)術(shu)委員會(hui)咨(zi)詢專家的作(zuo)用，為函證數字(zi)化提供(gong)理論支撐和智(zhi)力(li)咨(zi)詢。
五、加強組織實施
財(cai)政部(bu)、人民(min)銀(yin)行(xing)(xing)、國(guo)務(wu)(wu)院國(guo)資委、銀(yin)保監會(hui)(hui)、證(zheng)(zheng)監會(hui)(hui)、國(guo)家(jia)檔案(an)(an)局、國(guo)家(jia)標準(zhun)委按各(ge)自職責(ze)分工推動(dong)審計函(han)證(zheng)(zheng)數(shu)字化(hua)工作。財(cai)政部(bu)將(jiang)牽(qian)頭制訂函(han)證(zheng)(zheng)數(shu)據標準(zhun)，加(jia)強對會(hui)(hui)計師事(shi)務(wu)(wu)所(suo)的(de)(de)指導督(du)促和行(xing)(xing)業(ye)自律管(guan)理(li)引導，并會(hui)(hui)同相關(guan)部(bu)門對函(han)證(zheng)(zheng)數(shu)字化(hua)進行(xing)(xing)監督(du)管(guan)理(li)；國(guo)務(wu)(wu)院國(guo)資委、證(zheng)(zheng)監會(hui)(hui)推動(dong)相關(guan)企業(ye)配合(he)數(shu)字函(han)證(zheng)(zheng)的(de)(de)運用；國(guo)家(jia)檔案(an)(an)局會(hui)(hui)同國(guo)家(jia)標準(zhun)委加(jia)強對數(shu)字函(han)證(zheng)(zheng)電(dian)子檔案(an)(an)相關(guan)國(guo)家(jia)標準(zhun)的(de)(de)指導。
開(kai)展(zhan)函證(zheng)數(shu)字(zi)化(hua)工作(zuo)，推動在(zai)函證(zheng)過程中運(yun)用現代信息(xi)技術，有(you)利(li)于切(qie)實(shi)提高(gao)函證(zheng)的(de)真實(shi)性(xing)準確性(xing)，有(you)利(li)于提高(gao)會計(ji)(ji)信息(xi)質(zhi)量。此項(xiang)工作(zuo)技術性(xing)強(qiang)、工作(zuo)要(yao)求高(gao)，需要(yao)多方共同(tong)參與，是一項(xiang)系(xi)統工程。要(yao)將試點先(xian)行落到實(shi)處，抓緊制(zhi)定試點方案(an)，確保(bao)安全可靠，積(ji)(ji)累形(xing)成經驗后，穩步擴(kuo)大實(shi)施范圍。有(you)關(guan)(guan)會計(ji)(ji)師(shi)事務所(suo)、金(jin)融企(qi)業(ye)及相(xiang)關(guan)(guan)企(qi)業(ye)應(ying)當切(qie)實(shi)提高(gao)認識，加強(qiang)數(shu)字(zi)化(hua)能(neng)力(li)建設，促進會計(ji)(ji)師(shi)事務所(suo)函證(zheng)數(shu)字(zi)化(hua)取(qu)得積(ji)(ji)極進展(zhan)，為推進國家治理(li)體系(xi)和治理(li)能(neng)力(li)現代化(hua)作(zuo)出(chu)新(xin)的(de)貢獻。
財政部 人民(min)銀(yin)行 國務院國資委(wei)
銀保(bao)監(jian)會 證(zheng)監(jian)會
國家檔案局 國家標準化管理(li)委(wei)員會
2020年9月7日