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國(guo)資發監督規(gui)〔2020〕60號

 

關于印發《關于深化中央企業內部審計監督工作的實施意見》的通知

各中央企業：

《關(guan)于(yu)深化中央企業內部審計監督工(gong)作的實施意見》已經國資委第325次(ci)黨委會議、第40次(ci)委務會議審議通過(guo)，現印發給你們，請遵照執(zhi)行。

 

國 資 委     

2020年(nian)9月28日(ri)  

關于深化中央企業內部審計監督工作的實施意見

 

為有效推動(dong)中(zhong)(zhong)(zhong)央企(qi)業(ye)(ye)(ye)構建集中(zhong)(zhong)(zhong)統(tong)一(yi)、全面覆蓋、權威高(gao)效的(de)審(shen)計監督體系，貫徹(che)落(luo)實黨中(zhong)(zhong)(zhong)央、國(guo)務(wu)院(yuan)關(guan)于深(shen)化(hua)國(guo)有企(qi)業(ye)(ye)(ye)和(he)(he)(he)國(guo)有資本審(shen)計監督的(de)工作部署(shu)，根(gen)據《中(zhong)(zhong)(zhong)華(hua)人(ren)民共和(he)(he)(he)國(guo)企(qi)業(ye)(ye)(ye)國(guo)有資產法(fa)》《中(zhong)(zhong)(zhong)華(hua)人(ren)民共和(he)(he)(he)國(guo)審(shen)計法(fa)》，按照《中(zhong)(zhong)(zhong)共中(zhong)(zhong)(zhong)央 國(guo)務(wu)院(yuan)關(guan)于深(shen)化(hua)國(guo)有企(qi)業(ye)(ye)(ye)改革的(de)指導(dao)意(yi)見》（中(zhong)(zhong)(zhong)發〔2015〕22號）、《國(guo)務(wu)院(yuan)辦公(gong)廳關(guan)于加強和(he)(he)(he)改進企(qi)業(ye)(ye)(ye)國(guo)有資產監督防(fang)止國(guo)有資產流失的(de)意(yi)見》（國(guo)辦發〔2015〕79號）、《審(shen)計署(shu)關(guan)于內部審(shen)計工作的(de)規定》（審(shen)計署(shu)令第11號）等有關(guan)要求，制(zhi)定本意(yi)見。

一、總體要求

深(shen)入貫徹落實(shi)黨中央(yang)、國(guo)務院關(guan)于加(jia)快建立(li)健全國(guo)有企(qi)(qi)業、國(guo)有資(zi)本審(shen)(shen)(shen)計監督體(ti)系和(he)制(zhi)度的工作部署，圍繞形成以管資(zi)本為主的國(guo)有資(zi)產監管體(ti)制(zhi)，推動中央(yang)企(qi)(qi)業建立(li)符合中國(guo)特色現代企(qi)(qi)業制(zhi)度要求的內(nei)部審(shen)(shen)(shen)計領(ling)導和(he)管理體(ti)制(zhi)機制(zhi)，做到應審(shen)(shen)(shen)盡審(shen)(shen)(shen)、凡審(shen)(shen)(shen)必嚴，促進中央(yang)企(qi)(qi)業落實(shi)黨和(he)國(guo)家方針政策(ce)以及國(guo)有資(zi)產監管各項政策(ce)制(zhi)度。深(shen)化企(qi)(qi)業改革，服務企(qi)(qi)業發展戰略，提升公司(si)治理水平(ping)和(he)風(feng)險防范能(neng)力，助力中央(yang)企(qi)(qi)業加(jia)快實(shi)現轉型升級、高(gao)質量發展和(he)做強(qiang)做優做大(da)。

二、強化統一管控能力，進一步完善內部審計領導和管理體制機制

（一(yi)）建(jian)立(li)健全(quan)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)領(ling)(ling)導(dao)(dao)體(ti)制(zhi)(zhi)。建(jian)立(li)健全(quan)黨(dang)委(wei)（黨(dang)組(zu)）、董(dong)(dong)事(shi)(shi)會（或主要(yao)(yao)負責(ze)人）直接領(ling)(ling)導(dao)(dao)下的(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)領(ling)(ling)導(dao)(dao)體(ti)制(zhi)(zhi)。黨(dang)委(wei)（黨(dang)組(zu)）要(yao)(yao)加強(qiang)對(dui)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)的(de)領(ling)(ling)導(dao)(dao)，不斷健全(quan)和(he)完善黨(dang)委(wei)（黨(dang)組(zu)）領(ling)(ling)導(dao)(dao)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)的(de)制(zhi)(zhi)度和(he)工(gong)作(zuo)機(ji)制(zhi)(zhi)，強(qiang)化對(dui)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)重大工(gong)作(zuo)的(de)頂層設計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)、統(tong)籌協調和(he)督促(cu)落實。董(dong)(dong)事(shi)(shi)會負責(ze)審(shen)(shen)(shen)議(yi)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)基本制(zhi)(zhi)度、審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)劃、重要(yao)(yao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)告，決定內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)構設置及(ji)其(qi)負責(ze)人，加強(qiang)對(dui)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)重要(yao)(yao)事(shi)(shi)項(xiang)的(de)管(guan)理(li)。董(dong)(dong)事(shi)(shi)長具體(ti)分(fen)管(guan)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，是(shi)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)第一(yi)責(ze)任人。加快建(jian)立(li)總(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)師制(zhi)(zhi)度，協助黨(dang)組(zu)織、董(dong)(dong)事(shi)(shi)會（或主要(yao)(yao)負責(ze)人）管(guan)理(li)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)。經理(li)層接受并(bing)積極配(pei)合內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)監督，落實對(dui)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)發(fa)現問題的(de)整改。內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)構向黨(dang)委(wei)（黨(dang)組(zu)）、董(dong)(dong)事(shi)(shi)會（或主要(yao)(yao)負責(ze)人）負責(ze)并(bing)報(bao)(bao)告工(gong)作(zuo)。

（二）切實發揮董(dong)事會(hui)(hui)(hui)審(shen)計(ji)(ji)委員會(hui)(hui)(hui)管理(li)和(he)(he)指導作(zuo)用。落(luo)實董(dong)事會(hui)(hui)(hui)審(shen)計(ji)(ji)委員會(hui)(hui)(hui)作(zuo)為董(dong)事會(hui)(hui)(hui)專門工(gong)作(zuo)機構的(de)職責，審(shen)計(ji)(ji)委員會(hui)(hui)(hui)要(yao)定期或不定期召開有關(guan)會(hui)(hui)(hui)議(yi)并(bing)形成會(hui)(hui)(hui)議(yi)記錄、紀要(yao)，加強對審(shen)計(ji)(ji)計(ji)(ji)劃、重(zhong)點任(ren)務、整改落(luo)實等(deng)重(zhong)要(yao)事項的(de)管理(li)和(he)(he)指導，督促年(nian)度審(shen)計(ji)(ji)計(ji)(ji)劃及(ji)任(ren)務組織(zhi)實施，研究重(zhong)大審(shen)計(ji)(ji)結論和(he)(he)整改落(luo)實工(gong)作(zuo)，評價(jia)內部審(shen)計(ji)(ji)機構工(gong)作(zuo)成效，及(ji)時將有關(guan)情況報告(gao)董(dong)事會(hui)(hui)(hui)或提請董(dong)事會(hui)(hui)(hui)審(shen)議(yi)。

（三）不斷完善(shan)集團(tuan)統一管控的(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)管理(li)體制。強化集團(tuan)總(zong)部(bu)(bu)對內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)工(gong)作統一管控，統一制定審(shen)(shen)(shen)計(ji)計(ji)劃(hua)、確定審(shen)(shen)(shen)計(ji)標準、調配審(shen)(shen)(shen)計(ji)資源，加快(kuai)形成“上(shang)(shang)審(shen)(shen)(shen)下(xia)”的(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)管理(li)體制。推動所屬(shu)二級(ji)(ji)子企(qi)(qi)業及(ji)二級(ji)(ji)以下(xia)重要子企(qi)(qi)業設(she)置內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)機(ji)構(gou)，未設(she)置內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)機(ji)構(gou)的(de)(de)子企(qi)(qi)業內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)工(gong)作由上(shang)(shang)一級(ji)(ji)審(shen)(shen)(shen)計(ji)機(ji)構(gou)負責。所屬(shu)子企(qi)(qi)業戶(hu)數多、分布(bu)廣或人員(yuan)力量薄弱的(de)(de)企(qi)(qi)業，需(xu)設(she)立審(shen)(shen)(shen)計(ji)中心或區(qu)域審(shen)(shen)(shen)計(ji)中心，規范開展集中審(shen)(shen)(shen)計(ji)或區(qu)域集中審(shen)(shen)(shen)計(ji)。各級(ji)(ji)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)機(ji)構(gou)審(shen)(shen)(shen)計(ji)計(ji)劃(hua)、審(shen)(shen)(shen)計(ji)報(bao)告、審(shen)(shen)(shen)計(ji)發現問題、整改落(luo)實情況(kuang)以及(ji)違規違紀違法問題線索(suo)移送等事項，在向(xiang)本級(ji)(ji)黨(dang)委（黨(dang)組）及(ji)董事會(hui)報(bao)告的(de)(de)同時，應向(xiang)上(shang)(shang)一級(ji)(ji)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)機(ji)構(gou)報(bao)告，審(shen)(shen)(shen)計(ji)發現的(de)(de)重大(da)損失、重要事件和重大(da)風險(xian)應及(ji)時向(xiang)集團(tuan)總(zong)部(bu)(bu)報(bao)告。

（四）健全內(nei)部審計制(zhi)度體系。在不斷完(wan)善內(nei)部審計各項(xiang)制(zhi)度規定基礎上，對(dui)落實黨和(he)國家方(fang)針政策(ce)、國企(qi)改革(ge)重點任(ren)務、國有(you)資(zi)產監(jian)管(guan)政策(ce)以及(ji)境外國有(you)資(zi)產監(jian)管(guan)、內(nei)控體系建(jian)設等重要(yao)事項(xiang)、重點領域和(he)關(guan)鍵環節，補(bu)短板(ban)、填空(kong)白(bai)，持續構建(jian)符(fu)合(he)國有(you)資(zi)產監(jian)管(guan)要(yao)求和(he)公司治理需(xu)要(yao)的企(qi)業內(nei)部審計制(zhi)度體系。

（五）強化激勵約束機制(zhi)。落(luo)實審(shen)計(ji)(ji)工作(zuo)結(jie)果簽(qian)字背書責(ze)(ze)(ze)任制(zhi)度，明確審(shen)計(ji)(ji)項目(mu)負(fu)責(ze)(ze)(ze)人(ren)(ren)及相關審(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)員對(dui)審(shen)計(ji)(ji)結(jie)論和審(shen)計(ji)(ji)程(cheng)序分別(bie)承擔相應的審(shen)計(ji)(ji)責(ze)(ze)(ze)任。研究(jiu)制(zhi)定(ding)本企業審(shen)計(ji)(ji)質量考(kao)評(ping)標準，推動審(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)員績效考(kao)核結(jie)果與薪酬兌現、職業晉升、任職交流等掛鉤(gou)，探索(suo)建立與其他業務(wu)部(bu)(bu)門(men)差異(yi)化的內部(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)考(kao)核體(ti)系(xi)，作(zuo)為被審(shen)計(ji)(ji)對(dui)象(xiang)的同級(ji)業務(wu)部(bu)(bu)門(men)不參與對(dui)內部(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)機構及其負(fu)責(ze)(ze)(ze)人(ren)(ren)的績效測(ce)評(ping)。對(dui)審(shen)計(ji)(ji)工作(zuo)中存在(zai)失職、瀆職的要嚴肅追責(ze)(ze)(ze)問(wen)責(ze)(ze)(ze)，涉嫌違(wei)紀違(wei)法的，按程(cheng)序移(yi)送紀檢(jian)監察機構處理。下一(yi)級(ji)內部(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)機構負(fu)責(ze)(ze)(ze)人(ren)(ren)任免和年度績效考(kao)核結(jie)果需報上一(yi)級(ji)內部(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)機構備案。

三、有效履行工作職責，全面提升內部審計監督效能

（六）積(ji)極推(tui)動內(nei)部(bu)審計監(jian)(jian)督無死角(jiao)、全覆蓋。堅持應審盡審、凡審必嚴，在貫徹執(zhi)行黨和國家重(zhong)(zhong)大方(fang)針政策(ce)、國資監(jian)(jian)管工(gong)作(zuo)(zuo)要求、完(wan)成國企(qi)改(gai)革重(zhong)(zhong)點(dian)任務(wu)、領導人員履(lv)行經濟(ji)責任以及管理、使用和運(yun)營國有資本情況等方(fang)面全面規(gui)(gui)范(fan)開展各(ge)類審計監(jian)(jian)督，重(zhong)(zhong)點(dian)關注深(shen)化國有企(qi)業(ye)(ye)改(gai)革進程(cheng)中的苗頭性(xing)(xing)、傾向性(xing)(xing)、典型性(xing)(xing)問題。對所屬子企(qi)業(ye)(ye)確保每5年(nian)至(zhi)少(shao)輪審1次；對重(zhong)(zhong)大投資項目、重(zhong)(zhong)大風險領域和重(zhong)(zhong)要子企(qi)業(ye)(ye)實施重(zhong)(zhong)點(dian)審計，確保每年(nian)至(zhi)少(shao)1次。企(qi)業(ye)(ye)可以根據審計工(gong)作(zuo)(zuo)需要，規(gui)(gui)范(fan)購買社會(hui)審計服務(wu)開展相關工(gong)作(zuo)(zuo)。

（七(qi)）加快推(tui)動(dong)內(nei)部審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)信(xin)息(xi)化(hua)建設與(yu)應用。按照國有資產監管信(xin)息(xi)化(hua)建設要(yao)求(qiu)，落實經費和技(ji)術保(bao)障(zhang)措施(shi)，構建與(yu)“三重一大”決策、投資、財務、資金、運(yun)營、內(nei)控(kong)等(deng)業(ye)務信(xin)息(xi)系統相(xiang)融(rong)合(he)的“業(ye)審(shen)(shen)(shen)一體”信(xin)息(xi)化(hua)平臺。及時準(zhun)確提(ti)供審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)所(suo)需電子數(shu)據(ju)(ju)(ju)，并根據(ju)(ju)(ju)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人員層級賦予相(xiang)應的數(shu)據(ju)(ju)(ju)查(cha)詢權限。信(xin)息(xi)化(hua)基礎(chu)較好(hao)的企(qi)(qi)業(ye)要(yao)積極運(yun)用大數(shu)據(ju)(ju)(ju)、云計(ji)(ji)算、人工智能(neng)等(deng)方式，探(tan)索建立審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)實時監督平臺，對重要(yao)子企(qi)(qi)業(ye)實施(shi)聯(lian)網審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)，提(ti)高審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)監督時效性和審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)質量。

（八）加強(qiang)企業(ye)內部監(jian)(jian)督(du)協(xie)(xie)同配(pei)合。加強(qiang)與企業(ye)監(jian)(jian)事會、紀(ji)檢監(jian)(jian)察、巡視以及法律、財(cai)務、違規責(ze)任追究等(deng)(deng)部門的溝通協(xie)(xie)調(diao)，將各方面集中(zhong)反映的問(wen)題(ti)領域(yu)作為重(zhong)點關注事項。通過(guo)聯(lian)(lian)席(xi)會議、聯(lian)(lian)合檢查(cha)等(deng)(deng)方式，加強(qiang)信息通報(bao)(bao)與交流、問(wen)題(ti)線索移送(song)與協(xie)(xie)查(cha)等(deng)(deng)工作協(xie)(xie)同，對內部監(jian)(jian)督(du)發現的共性問(wen)題(ti)或警示性問(wen)題(ti)在(zai)一定范(fan)圍內進行(xing)通報(bao)(bao)，提高企業(ye)內部監(jian)(jian)督(du)透明度(du)和影(ying)響力。

（九）提升審(shen)(shen)(shen)計(ji)隊伍專(zhuan)業(ye)(ye)(ye)化(hua)、職業(ye)(ye)(ye)化(hua)水平(ping)。選拔政治過(guo)硬(ying)、德才兼(jian)備(bei)(bei)(bei)、具備(bei)(bei)(bei)專(zhuan)業(ye)(ye)(ye)技能(neng)和業(ye)(ye)(ye)務(wu)知識的(de)(de)(de)復合型人才充實審(shen)(shen)(shen)計(ji)隊伍，鼓勵審(shen)(shen)(shen)計(ji)人員參(can)加(jia)相(xiang)關(guan)執業(ye)(ye)(ye)資格考(kao)試。加(jia)大與財務(wu)、內控(kong)、運營、采購、銷售、企業(ye)(ye)(ye)管理(li)等業(ye)(ye)(ye)務(wu)部門之間(jian)的(de)(de)(de)人員交(jiao)流(liu)力度，拓(tuo)寬內部審(shen)(shen)(shen)計(ji)人員職業(ye)(ye)(ye)發展通道，將(jiang)內部審(shen)(shen)(shen)計(ji)崗位打造成企業(ye)(ye)(ye)內部人才培養和選拔任用的(de)(de)(de)重要(yao)平(ping)臺。落實審(shen)(shen)(shen)計(ji)專(zhuan)項經費(fei)預(yu)算(suan)，配(pei)備(bei)(bei)(bei)與企業(ye)(ye)(ye)規模、審(shen)(shen)(shen)計(ji)業(ye)(ye)(ye)務(wu)量等相(xiang)適(shi)應的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)人員，打造專(zhuan)業(ye)(ye)(ye)化(hua)、職業(ye)(ye)(ye)化(hua)的(de)(de)(de)內部審(shen)(shen)(shen)計(ji)工作隊伍。

四、聚焦經濟責任，促進權力規范運行和責任有效落實

（十）深化和(he)改善經(jing)濟(ji)(ji)責(ze)任(ren)審(shen)(shen)計工(gong)作。貫(guan)徹落(luo)實黨中(zhong)央、國務(wu)院(yuan)關(guan)(guan)于深化和(he)改善經(jing)濟(ji)(ji)責(ze)任(ren)審(shen)(shen)計工(gong)作要求(qiu)，圍繞權力(li)運行和(he)責(ze)任(ren)落(luo)實，堅持以對領(ling)導(dao)人員任(ren)職期(qi)間審(shen)(shen)計為(wei)主(zhu)，對所屬二級子企業(ye)主(zhu)要領(ling)導(dao)人員履行經(jing)濟(ji)(ji)責(ze)任(ren)情(qing)況任(ren)期(qi)內(nei)至少(shao)審(shen)(shen)計1次(ci)，對掌握重要資金決策權、分配權、管理(li)權、執行權和(he)監督權等關(guan)(guan)鍵崗位的(de)主(zhu)要領(ling)導(dao)人員加大審(shen)(shen)計力(li)度。完善定性(xing)評價(jia)與定量評價(jia)相結合的(de)審(shen)(shen)計評價(jia)體系，落(luo)實“三(san)個區(qu)分開來”要求(qiu)，審(shen)(shen)慎(shen)作出評價(jia)和(he)結論，鼓勵探(tan)索創(chuang)(chuang)新，激勵擔(dan)當作為(wei)，保護(hu)企業(ye)領(ling)導(dao)人員干事創(chuang)(chuang)業(ye)的(de)積極(ji)性(xing)、主(zhu)動性(xing)、創(chuang)(chuang)造性(xing)。

（十一）規(gui)(gui)范有(you)效(xiao)(xiao)開(kai)展經(jing)(jing)濟(ji)責(ze)任(ren)審計(ji)(ji)(ji)。聚焦(jiao)經(jing)(jing)濟(ji)責(ze)任(ren)，突(tu)出對黨(dang)和國家重大方針政策(ce)、國資(zi)監管(guan)工作(zuo)要求、企業(ye)改(gai)革發(fa)展目標任(ren)務(wu)等(deng)落(luo)實(shi)(shi)情況，企業(ye)法人(ren)(ren)治理結(jie)構(gou)的健全(quan)完善、投(tou)資(zi)經(jing)(jing)營、風險管(guan)控、內控體系建設與運(yun)行(xing)、整(zheng)改(gai)落(luo)實(shi)(shi)等(deng)方面以及領(ling)(ling)導人(ren)(ren)員廉潔從業(ye)和貫(guan)徹(che)落(luo)實(shi)(shi)中央八項規(gui)(gui)定(ding)精神情況的監督檢(jian)查。研究(jiu)確(que)定(ding)經(jing)(jing)濟(ji)責(ze)任(ren)審計(ji)(ji)(ji)中長期規(gui)(gui)劃(hua)，制(zhi)定(ding)年度(du)審計(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)劃(hua)，強化(hua)審計(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)劃(hua)剛性(xing)約(yue)束，不斷完善企業(ye)內部(bu)經(jing)(jing)濟(ji)責(ze)任(ren)審計(ji)(ji)(ji)組織協(xie)調、審計(ji)(ji)(ji)程序、審計(ji)(ji)(ji)評價、審計(ji)(ji)(ji)結(jie)果運(yun)用等(deng)工作(zuo)機制(zhi)。建立健全(quan)經(jing)(jing)濟(ji)責(ze)任(ren)審計(ji)(ji)(ji)情況通報、責(ze)任(ren)追究(jiu)、整(zheng)改(gai)落(luo)實(shi)(shi)、結(jie)果公告等(deng)制(zhi)度(du)，有(you)效(xiao)(xiao)落(luo)實(shi)(shi)企業(ye)領(ling)(ling)導人(ren)(ren)員經(jing)(jing)濟(ji)責(ze)任(ren)。

五、突出關鍵環節，強化對重點領域的監督力度

（十(shi)二）圍繞提質增效穩增長開展全面(mian)監督。適應常態化(hua)疫情(qing)(qing)防控(kong)和(he)國(guo)際形勢變化(hua)，結合經營(ying)業績(ji)考核指標，重點關注會(hui)(hui)計(ji)政策和(he)會(hui)(hui)計(ji)估計(ji)變更、合并報表范圍調整、期(qi)初數大額調整、收(shou)入確認、減值計(ji)提等會(hui)(hui)計(ji)核算事項(xiang)，保障會(hui)(hui)計(ji)信息真實性。加大對成(cheng)本費用管(guan)(guan)(guan)控(kong)目標實現(xian)情(qing)(qing)況、應收(shou)賬款和(he)存貨“兩金”管(guan)(guan)(guan)控(kong)目標完成(cheng)情(qing)(qing)況、資金集中管(guan)(guan)(guan)控(kong)情(qing)(qing)況、人工成(cheng)本管(guan)(guan)(guan)控(kong)情(qing)(qing)況以(yi)及降杠桿減負債等工作(zuo)的(de)審計(ji)力度。

（十三）突出主責(ze)(ze)主業(ye)專項(xiang)監督(du)。圍(wei)繞持(chi)續推(tui)動(dong)國有資(zi)本(ben)布局優(you)化，聚焦主責(ze)(ze)主業(ye)發展實(shi)體經(jing)濟(ji)等(deng)工(gong)作要(yao)求，加大對非主業(ye)、非優(you)勢業(ye)務的(de)“兩非”剝離(li)和無效(xiao)資(zi)產(chan)、低效(xiao)資(zi)產(chan)的(de)“兩資(zi)”處(chu)置(zhi)情(qing)況的(de)審計(ji)力(li)度。將打通(tong)供應(ying)鏈(lian)、穩住產(chan)業(ye)鏈(lian)等(deng)工(gong)作落(luo)實(shi)情(qing)況以及投資(zi)項(xiang)目(mu)負面清單執行、長(chang)期不分紅甚至虧損的(de)參(can)股(gu)股(gu)權(quan)清理、通(tong)過股(gu)權(quan)代持(chi)或(huo)虛假合資(zi)等(deng)方式被民營企業(ye)掛靠等(deng)情(qing)況納入內部審計(ji)重(zhong)要(yao)任務。對國有資(zi)產(chan)監管機構政策措施(shi)和監管要(yao)求落(luo)實(shi)情(qing)況進行跟(gen)蹤(zong)審計(ji)，推(tui)動(dong)各項(xiang)工(gong)作要(yao)求落(luo)實(shi)到位。

（十四）對混(hun)(hun)(hun)合(he)所(suo)有(you)制(zhi)改(gai)(gai)革(ge)全過(guo)程進行審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)監督(du)。將(jiang)混(hun)(hun)(hun)合(he)所(suo)有(you)制(zhi)改(gai)(gai)革(ge)過(guo)程中(zhong)的決(jue)策審(shen)(shen)批、資產評估、交易定價(jia)、職工安(an)置(zhi)等(deng)環節納入內部審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)重點工作任務，及時(shi)糾正混(hun)(hun)(hun)合(he)所(suo)有(you)制(zhi)改(gai)(gai)革(ge)過(guo)程中(zhong)出現的問(wen)題和(he)偏差。規范(fan)開(kai)展(zhan)混(hun)(hun)(hun)合(he)所(suo)有(you)制(zhi)改(gai)(gai)革(ge)中(zhong)參股企業(ye)(ye)的審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)，通(tong)過(guo)公司章程、參股協議等(deng)保障國有(you)股東審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)監督(du)權限(xian)，對參股企業(ye)(ye)財務信息和(he)經營情況進行審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)監督(du)，堅決(jue)杜絕“只投不管(guan)”現象(xiang)。

（十五）強化大額資金管控(kong)(kong)監(jian)督。針對近(jin)年來(lai)電子(zi)支付、網絡交易等新興資金結算(suan)手段的(de)普遍使用等資金管理新形態，重點(dian)(dian)關注關鍵(jian)崗(gang)(gang)位(wei)授(shou)權、不相容(rong)崗(gang)(gang)位(wei)分(fen)離等內控(kong)(kong)環節的(de)健全完善及(ji)執(zhi)行情況，深入揭示資金審(shen)批、結算(suan)、對賬等各日常業務環節的(de)薄弱(ruo)點(dian)(dian)。對資金中心等資金管理機構每(mei)年至少應當審(shen)計1次，對負(fu)責資金審(shen)批和具體操作的(de)關鍵(jian)崗(gang)(gang)位(wei)和重要環節應進行常態化監(jian)督。

（十六）加強對(dui)(dui)賭(du)模式并購投資監(jian)督。將使用對(dui)(dui)賭(du)模式開(kai)展(zhan)的(de)并購投資項目納入(ru)內部(bu)審計重點工作(zuo)任務，對(dui)(dui)對(dui)(dui)賭(du)期內的(de)被(bei)并購企(qi)業開(kai)展(zhan)跟(gen)蹤(zong)審計，對(dui)(dui)賭(du)期結束后開(kai)展(zhan)專項審計。重點關(guan)注對(dui)(dui)賭(du)指標(biao)完(wan)成情況的(de)真實性(xing)、完(wan)整性(xing)以(yi)及作(zuo)為分期支付投資款或限(xian)售股份解(jie)禁、收取對(dui)(dui)賭(du)補償等程序重要依據的(de)合(he)規性(xing)，及時(shi)揭示問題，防止(zhi)國有資產流失。

（十七）加(jia)大(da)對高(gao)風(feng)(feng)險金(jin)融(rong)業(ye)(ye)務(wu)的監(jian)督力度。加(jia)大(da)對金(jin)融(rong)業(ye)(ye)務(wu)領域(yu)貫(guan)徹中央重(zhong)大(da)決(jue)策部署(shu)、執行國家宏(hong)觀(guan)調(diao)控和經濟金(jin)融(rong)政策等方面審(shen)計力度，重(zhong)點關注(zhu)脫離主業(ye)(ye)盲(mang)目發展金(jin)融(rong)業(ye)(ye)務(wu)、脫實向虛、風(feng)(feng)險隱患較大(da)業(ye)(ye)務(wu)清理(li)整頓，以及(ji)投機開展金(jin)融(rong)衍生業(ye)(ye)務(wu)、“一把手”越權操(cao)作、超授(shou)權交易等內容。對重(zhong)點金(jin)融(rong)子(zi)企業(ye)(ye)和信(xin)托、債券、金(jin)融(rong)衍生品等高(gao)風(feng)(feng)險金(jin)融(rong)業(ye)(ye)務(wu)每年至少開展1次(ci)專項(xiang)審(shen)計，切實防止風(feng)(feng)險交叉(cha)傳導。

（十(shi)八）落實對(dui)“三重一大”事項的跟蹤審(shen)計。對(dui)重大決(jue)策(ce)、重要項目安排和大額資(zi)金使用情況進行(xing)全(quan)過程跟蹤審(shen)計。加(jia)強對(dui)可行(xing)性(xing)研究論證、盡職(zhi)調查、資(zi)產評(ping)估、風險評(ping)估等對(dui)重大決(jue)策(ce)、重要項目具有(you)重要影響環節的監督力度，強化對(dui)決(jue)策(ce)規范性(xing)、科學性(xing)的監督，促進企(qi)業提高投資(zi)經(jing)營(ying)決(jue)策(ce)水平。

六、強化境外內部審計，有力保障境外國有資產安全完整

（十九）加大境(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)企(qi)(qi)業(ye)內部審(shen)(shen)計(ji)監督(du)力(li)度。結合境(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)企(qi)(qi)業(ye)所在(zai)國家(jia)或地(di)區的法(fa)(fa)律法(fa)(fa)規及政(zheng)治、經濟(ji)、文(wen)化特點，研究制(zhi)定(ding)(ding)境(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)內部審(shen)(shen)計(ji)制(zhi)度規定(ding)(ding)，在(zai)與外(wai)(wai)(wai)方(fang)簽訂的投(tou)(tou)資協議（合同）或公(gong)司章(zhang)程等法(fa)(fa)定(ding)(ding)文(wen)件中(zhong)推(tui)動落(luo)實中(zhong)方(fang)審(shen)(shen)計(ji)權限(xian)。切實推(tui)進境(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)審(shen)(shen)計(ji)全覆蓋(gai)、常態化，對重點境(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)經營(ying)投(tou)(tou)資項目（投(tou)(tou)資額1億(yi)美元以上）或重要(yao)境(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)企(qi)(qi)業(ye)（機(ji)構），每(mei)年至(zhi)少應審(shen)(shen)計(ji)1次。完善審(shen)(shen)計(ji)方(fang)式方(fang)法(fa)(fa)，配備具(ju)備外(wai)(wai)(wai)語能力(li)、熟悉國際法(fa)(fa)律的復合型審(shen)(shen)計(ji)人員(yuan)，探索開展向重要(yao)境(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)企(qi)(qi)業(ye)（機(ji)構）和重大境(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)項目派(pai)駐審(shen)(shen)計(ji)人員(yuan)，根據工作需要(yao)可聘請境(jing)(jing)內外(wai)(wai)(wai)中(zhong)介機(ji)構提供服務支持。

（二十）突出境外內部審計(ji)重(zhong)點關(guan)注領域(yu)。聚焦境外經(jing)營投(tou)資立項、決策、簽約、風險管理等關(guan)鍵環節，圍繞境外經(jing)營投(tou)資重(zhong)點領域(yu)以及(ji)境外大額(e)資金使用、大額(e)采(cai)購等重(zhong)要事項，對重(zhong)大決策機(ji)制、重(zhong)要管控(kong)(kong)制度和內控(kong)(kong)體系有效性進行監督，保障境外國有資產安全，提升國際化經(jing)營水平。

七、加強內控體系審計，促進提升企業內控體系有效性

（二(er)十(shi)一）規(gui)(gui)范(fan)有(you)效(xiao)開展(zhan)內(nei)(nei)(nei)(nei)控(kong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)。將(jiang)企業(ye)內(nei)(nei)(nei)(nei)控(kong)體(ti)系(xi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)納入內(nei)(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)重(zhong)(zhong)點工作(zuo)任(ren)務(wu)，圍(wei)繞企業(ye)內(nei)(nei)(nei)(nei)部權(quan)力(li)運行和(he)責任(ren)落實、制(zhi)(zhi)度(du)制(zhi)(zhi)定和(he)執行、授權(quan)審(shen)(shen)批控(kong)制(zhi)(zhi)和(he)不相容職(zhi)務(wu)分(fen)離控(kong)制(zhi)(zhi)等(deng)開展(zhan)監督，倒查(cha)企業(ye)內(nei)(nei)(nei)(nei)控(kong)體(ti)系(xi)設計(ji)(ji)和(he)運行缺陷。突出重(zhong)(zhong)大(da)風險防控(kong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)，重(zhong)(zhong)點檢查(cha)企業(ye)重(zhong)(zhong)大(da)風險評估(gu)、監測、預警(jing)和(he)重(zhong)(zhong)大(da)風險事(shi)件及(ji)時報告和(he)應(ying)急(ji)處置等(deng)工作(zuo)開展(zhan)情(qing)況(kuang)，以(yi)(yi)及(ji)企業(ye)合規(gui)(gui)建設、合規(gui)(gui)審(shen)(shen)查(cha)、合規(gui)(gui)事(shi)件應(ying)對等(deng)情(qing)況(kuang)。規(gui)(gui)范(fan)開展(zhan)對投資(zi)決策、資(zi)金管理、招投標、物資(zi)采(cai)購、擔保、委托貸款、高風險貿(mao)易業(ye)務(wu)、金融衍生業(ye)務(wu)、PPP業(ye)務(wu)等(deng)重(zhong)(zhong)點環節(jie)、重(zhong)(zhong)要事(shi)項以(yi)(yi)及(ji)行業(ye)監管機構(gou)發(fa)現的風險和(he)問題的專項內(nei)(nei)(nei)(nei)控(kong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)，切實促進提(ti)升內(nei)(nei)(nei)(nei)控(kong)體(ti)系(xi)有(you)效(xiao)性(xing)。

八、壓實整改落實責任，促進審計整改與結果運用

（二十(shi)二）壓實(shi)整(zheng)改(gai)(gai)落(luo)(luo)實(shi)責(ze)任(ren)。內部審(shen)計(ji)(ji)機構對(dui)審(shen)計(ji)(ji)發現(xian)問題(ti)整(zheng)改(gai)(gai)落(luo)(luo)實(shi)負(fu)(fu)有(you)監督檢查(cha)(cha)責(ze)任(ren)，被審(shen)計(ji)(ji)單位對(dui)問題(ti)整(zheng)改(gai)(gai)落(luo)(luo)實(shi)負(fu)(fu)有(you)主體(ti)責(ze)任(ren)，單位主要負(fu)(fu)責(ze)人是整(zheng)改(gai)(gai)第一責(ze)任(ren)人，相關(guan)業(ye)務職(zhi)能部門對(dui)業(ye)務領域內相關(guan)問題(ti)負(fu)(fu)有(you)整(zheng)改(gai)(gai)落(luo)(luo)實(shi)責(ze)任(ren)。加(jia)快建(jian)立完(wan)善審(shen)計(ji)(ji)整(zheng)改(gai)(gai)工(gong)作(zuo)制度，完(wan)善整(zheng)改(gai)(gai)落(luo)(luo)實(shi)工(gong)作(zuo)規范和流(liu)程，強化內部審(shen)計(ji)(ji)機構監督檢查(cha)(cha)職(zhi)責(ze)，積極構建(jian)各(ge)司其(qi)職(zhi)、各(ge)負(fu)(fu)其(qi)責(ze)的整(zheng)改(gai)(gai)工(gong)作(zuo)機制，促進整(zheng)改(gai)(gai)落(luo)(luo)實(shi)工(gong)作(zuo)有(you)效(xiao)落(luo)(luo)地。

（二(er)十三）強(qiang)化整改(gai)(gai)跟蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)及審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)結果運用。密切(qie)結合(he)國(guo)家審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)、巡視(shi)巡察、國(guo)資監管(guan)等各類(lei)監督發(fa)現(xian)問(wen)(wen)題的(de)整改(gai)(gai)落(luo)實，建立(li)和完善問(wen)(wen)題整改(gai)(gai)臺賬管(guan)理及“銷(xiao)號”制度(du)，由(you)內(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機(ji)構(gou)制定統一標(biao)準并對(dui)已整改(gai)(gai)問(wen)(wen)題進(jin)(jin)行(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)核(he)認定、驗收銷(xiao)號。對(dui)長期未完成整改(gai)(gai)、屢(lv)審(shen)(shen)(shen)(shen)屢(lv)犯的(de)問(wen)(wen)題開展跟蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)和整改(gai)(gai)“回頭看(kan)”等，細化普遍(bian)共性問(wen)(wen)題舉一反三整改(gai)(gai)機(ji)制，確保真抓實改(gai)(gai)、落(luo)實到位。建立(li)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)通(tong)報(bao)制度(du)，將審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)發(fa)現(xian)問(wen)(wen)題及整改(gai)(gai)成效依(yi)法(fa)依(yi)規(gui)在(zai)企業一定范(fan)圍內(nei)進(jin)(jin)行(xing)通(tong)報(bao)。將內(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)結果及整改(gai)(gai)情況(kuang)作(zuo)為干部考核(he)、任(ren)免、獎懲(cheng)的(de)重要依(yi)據之(zhi)一，對(dui)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)發(fa)現(xian)的(de)違(wei)規(gui)違(wei)紀(ji)違(wei)法(fa)問(wen)(wen)題線索，按程序及時移送相關部門(men)或紀(ji)檢監察機(ji)構(gou)處(chu)理。

九、加強出資人對內部審計工作的監管，組織開展檢查評價和責任追究

（二十四）強化對內部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)作的(de)監管。國資(zi)委指導中央企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)按照國家(jia)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機關(guan)對內部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)作有(you)關(guan)要(yao)(yao)求，圍繞國資(zi)監管重點任務研究制訂本企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)年(nian)度內部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)作計(ji)(ji)(ji)劃，有(you)效開展內部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)各(ge)(ge)項工(gong)(gong)(gong)(gong)作。加(jia)強對內部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)作的(de)統籌謀劃和(he)(he)資(zi)源整合，充分(fen)發揮內部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)力量在國資(zi)監管工(gong)(gong)(gong)(gong)作中的(de)專(zhuan)業(ye)(ye)(ye)優勢。各(ge)(ge)中央企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)要(yao)(yao)定期向國資(zi)委報送年(nian)度審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)劃、年(nian)度工(gong)(gong)(gong)(gong)作報告(gao)等(deng)情況，及時報送審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)發現的(de)重大(da)資(zi)產損(sun)失、重要(yao)(yao)事(shi)件和(he)(he)重大(da)風險等(deng)情況。認真做好對企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)報送的(de)年(nian)度內部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)作報告(gao)審(shen)(shen)核工(gong)(gong)(gong)(gong)作，持續加(jia)強企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)內部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)作情況的(de)匯總(zong)、分(fen)析和(he)(he)評價。

（二十五(wu)）建立健(jian)全出資人(ren)檢查評估工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)機制(zhi)。國(guo)資委(wei)探索(suo)研究制(zhi)定(ding)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)效能(neng)(neng)評估指標體系，對企(qi)業(ye)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)體系建設、審(shen)(shen)(shen)計(ji)監(jian)督、整改落實等工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)開展(zhan)抽查，對審(shen)(shen)(shen)計(ji)計(ji)劃執行、審(shen)(shen)(shen)計(ji)質量(liang)控制(zhi)、審(shen)(shen)(shen)計(ji)結果運用等工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)效能(neng)(neng)進(jin)行評估，每5年全部(bu)評估1次。對內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)開展(zhan)不力和存在重大問題的企(qi)業(ye)印發提示(shi)函或通(tong)報，壓緊(jin)壓實內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)監(jian)督責任。

（二十六）加大(da)(da)內(nei)部(bu)(bu)審計責(ze)(ze)任(ren)追究力度(du)。中央(yang)企(qi)業內(nei)部(bu)(bu)審計機構對重(zhong)大(da)(da)事(shi)項應(ying)列入(ru)審計計劃而不列入(ru)，或發現重(zhong)大(da)(da)問(wen)題后拖延(yan)不查、敷(fu)衍不追、隱匿不報(bao)等(deng)失職(zhi)瀆職(zhi)行為，要嚴肅追究直接責(ze)(ze)任(ren)人員的(de)責(ze)(ze)任(ren)及企(qi)業相(xiang)應(ying)領(ling)導人員的(de)分管或協管責(ze)(ze)任(ren)；對重(zhong)大(da)(da)問(wen)題應(ying)當發現而未發現、查辦不力或審計程序不到(dao)位的(de)，要逐級落實責(ze)(ze)任(ren)，堅決追責(ze)(ze)問(wen)責(ze)(ze)。

各省(sheng)、自(zi)治區、直轄市(shi)(shi)及(ji)計劃(hua)單列市(shi)(shi)和(he)新疆生產建(jian)設兵團國(guo)資委可以參(can)照本(ben)意見(jian)，制定本(ben)地區所出資企業內部審(shen)計工(gong)(gong)作監督(du)管(guan)理(li)相關(guan)工(gong)(gong)作規(gui)范。