文章來源：統計(ji)評(ping)價局 發(fa)布時間：2005-09-10
國(guo)務(wu)院國(guo)有資產監督管理(li)委員會令(ling)
第7號(hao)
現(xian)公布(bu)《中央(yang)企業經(jing)濟責任審計管理暫行辦(ban)法》，自2004年8月30日起(qi)施行。
國務院國有資(zi)產(chan)監督管(guan)理委員會主任 李榮融(rong)
二(er)ＯＯ四年八月二(er)十三日(ri)
中央企業經濟責任審計管理暫行辦法
第一章 總則
第一條 為(wei)加強對國(guo)務院(yuan)國(guo)有(you)資(zi)產監(jian)督管(guan)理(li)(li)委員(yuan)會（以(yi)下簡稱國(guo)資(zi)委）履行出資(zi)人(ren)職(zhi)責(ze)企(qi)業(ye)(ye)(以(yi)下簡稱企(qi)業(ye)(ye))的監(jian)督管(guan)理(li)(li)，規(gui)范企(qi)業(ye)(ye)經(jing)濟責(ze)任審計(ji)工(gong)作，客觀評(ping)判企(qi)業(ye)(ye)負(fu)責(ze)人(ren)任期(qi)經(jing)濟責(ze)任及經(jing)營績效，根據《企(qi)業(ye)(ye)國(guo)有(you)資(zi)產監(jian)督管(guan)理(li)(li)暫行條例》和國(guo)家(jia)有(you)關法(fa)(fa)律法(fa)(fa)規(gui)，制(zhi)定(ding)本辦(ban)法(fa)(fa)。
第二條 企(qi)業及其獨(du)資或者控股子企(qi)業的經(jing)濟責任(ren)審計(ji)工作，適用本辦法。
第三條 本辦法所稱(cheng)企(qi)業(ye)經濟責任(ren)審計,是指依據(ju)國家規定(ding)的(de)程序、方法和要求，對(dui)企(qi)業(ye)負責人任(ren)職期間其所在企(qi)業(ye)資(zi)產(chan)、負債、權益(yi)和損益(yi)的(de)真(zhen)實性(xing)、合法性(xing)和效(xiao)益(yi)性(xing)及重大經營決(jue)策(ce)等有(you)關經濟活(huo)動，以及執行國家有(you)關法律法規情況進行的(de)監督和評價的(de)活(huo)動。
第四條 本辦法所稱企業(ye)負(fu)責人(ren)(ren)是指企業(ye)主(zhu)要負(fu)責人(ren)(ren)，即法定代表人(ren)(ren)。
第(di)五(wu)條國資委按照企(qi)(qi)業(ye)負(fu)責(ze)(ze)(ze)人(ren)管理權限負(fu)責(ze)(ze)(ze)組織(zhi)對(dui)企(qi)(qi)業(ye)負(fu)責(ze)(ze)(ze)人(ren)的經(jing)濟責(ze)(ze)(ze)任審(shen)計工(gong)(gong)作，并(bing)會(hui)同(tong)有關部門(men)依法(fa)對(dui)企(qi)(qi)業(ye)經(jing)濟責(ze)(ze)(ze)任審(shen)計工(gong)(gong)作進行監督。
第(di)二章 審計(ji)工作(zuo)組織(zhi)
第六(liu)條 企業經濟(ji)責(ze)(ze)任審計工作(zuo)，按照企業負(fu)責(ze)(ze)人管理權(quan)限和企業產(chan)權(quan)關系，依(yi)據“統一要(yao)求、分(fen)級(ji)負(fu)責(ze)(ze)”的原則組織實施。
（一）企業負責人離任或任期屆(jie)滿，都應依據國家(jia)有關法(fa)律法(fa)規(gui)規(gui)定，組織開展經濟責任審計工(gong)作。
（二）企(qi)(qi)業(ye)獨資或(huo)者(zhe)控股(gu)子企(qi)(qi)業(ye)負(fu)責人離(li)任(ren)或(huo)者(zhe)任(ren)期屆滿，企(qi)(qi)業(ye)應當組織(zhi)開(kai)展(zhan)經濟責任(ren)審(shen)計工作；對于(yu)提拔(ba)到企(qi)(qi)業(ye)總部領(ling)導崗位(wei)的子企(qi)(qi)業(ye)負(fu)責人經濟責任(ren)審(shen)計工作結果，應報國資委(wei)備案。
（三）企業應當(dang)建立(li)對主要業務部(bu)門負責人(ren)的任(ren)期或定(ding)期經濟(ji)責任(ren)審計制度。
第七條 根據出資人財(cai)務監督工作需要，對企業(ye)發生重(zhong)(zhong)大財(cai)務異(yi)常情(qing)況，如企業(ye)發生債(zhai)務危機、長期(qi)經(jing)營虧(kui)損、資產質量較(jiao)差，以及(ji)合并(bing)分立、破產關(guan)閉等(deng)重(zhong)(zhong)大經(jing)濟事件的(de)，應當組織進(jin)行專項經(jing)濟責(ze)任審(shen)計，及(ji)時發現問題，明確經(jing)濟責(ze)任，糾正違法(fa)違規行為。
第八條 國(guo)資委在(zai)企業經濟責(ze)任審計(ji)工作中履行(xing)下列(lie)職(zhi)責(ze)：
（一(yi)）根據國家有關法律(lv)法規(gui)，制定有關企業經濟(ji)責(ze)任審計工作規(gui)章制度(du)；
（二）負責企業負責人經濟責任審(shen)計(ji)工(gong)作的組織實施；
（三）決定(ding)對發(fa)生(sheng)重(zhong)大(da)財務異常(chang)情況企業進行專項(xiang)經濟責任審計；
（四）指導監督企業(ye)按照國家有關規定開展企業(ye)內部(bu)經濟責任(ren)審(shen)計工作(zuo)。
第九條 國資委組織實施企業(ye)經濟責任審計工作(zuo)，主(zhu)要采(cai)取(qu)以下三(san)種(zhong)形式(shi)：
（一）按國家(jia)有(you)關(guan)規定(ding)，委托國家(jia)有(you)關(guan)審計(ji)機關(guan)具體實(shi)施審計(ji)工作；
（二）根據出資(zi)(zi)人財務(wu)監督工(gong)作需要，聘請具(ju)有相應資(zi)(zi)質條件的社會審計組織承擔(dan)審計工(gong)作任務(wu)；
（三）根(gen)據實(shi)際工作(zuo)(zuo)需要，組織或者抽調企業內(nei)部審計機構人員實(shi)施有關審計工作(zuo)(zuo)。
第十條 企業在經濟責任審計工作中(zhong)履行下列職責：
（一(yi)）按(an)照國家有(you)關規定和國資委統一(yi)工作要(yao)求，制定本企業經濟(ji)責任審計具體實施細則；
（二）組織(zhi)實施獨(du)資或者控(kong)股子企(qi)業負責人任(ren)(ren)期經濟責任(ren)(ren)審(shen)計工作；
（三）組(zu)織實施企業主(zhu)要業務(wu)部門負責人任期或(huo)者定期經濟責任審計(ji)工作；
（四(si)）決定并組織實(shi)施(shi)對(dui)發生重大財(cai)務(wu)異(yi)常情況(kuang)子企業的專項經濟責任審計工(gong)作。
第十一條 中央有關(guan)部門干部管理(li)權限內的企業(ye)負責人經濟責任(ren)審計工作(zuo)按照有關(guan)規(gui)定辦理(li)。
第十二條(tiao) 按照重(zhong)要(yao)(yao)性原(yuan)則，企業(ye)總部(bu)及重(zhong)要(yao)(yao)子(zi)企業(ye)應當(dang)納(na)入經濟責(ze)任(ren)審(shen)計工作范(fan)圍內，其(qi)他子(zi)企業(ye)可視(shi)不(bu)同情況(kuang)決(jue)定審(shen)計工作范(fan)圍，但(dan)審(shen)計戶數不(bu)得(de)低于50％，審(shen)計資產量(liang)不(bu)得(de)低于被審(shen)計企業(ye)資產總額的70％。
第十三條(tiao) 在經濟(ji)責(ze)任審(shen)計(ji)工作(zuo)中，企業或(huo)者承辦(ban)審(shen)計(ji)業務(wu)的(de)社會審(shen)計(ji)組(zu)織(zhi)應當將經濟(ji)責(ze)任審(shen)計(ji)工作(zuo)與其他財務(wu)審(shen)計(ji)工作(zuo)相(xiang)結合，在確保(bao)審(shen)計(ji)結果(guo)客觀公正(zheng)的(de)基(ji)礎上(shang)，可以參考利用相(xiang)關(guan)財務(wu)審(shen)計(ji)或(huo)者經濟(ji)責(ze)任審(shen)計(ji)工作(zuo)資料，避免重復審(shen)計(ji)。
第十四(si)條 企業領(ling)導班子其他成(cheng)員（不含(han)企業負(fu)責(ze)人(ren)）離任或者(zhe)(zhe)任期屆(jie)滿，可根據出資人(ren)監管工(gong)作(zuo)需要或者(zhe)(zhe)企業負(fu)責(ze)人(ren)建議開展(zhan)相應的經濟責(ze)任審計工(gong)作(zuo)。
第三章 審計工作內容
第十五(wu)條 根據國家有關規(gui)定，結合出資(zi)人(ren)財務(wu)監督工(gong)作需要，企業負責人(ren)經濟責任審計工(gong)作主要內容包括：
（一）企業(ye)負責(ze)人任(ren)職(zhi)期間企業(ye)經(jing)營成果(guo)的真(zhen)實(shi)性；
（二）企(qi)業(ye)負(fu)責(ze)人任職期間(jian)企(qi)業(ye)財(cai)務收支(zhi)核算的合規性；
（三）企業負責人任職期間企業資(zi)產質量(liang)變動(dong)狀況；
（四(si)）企(qi)業負責人任職期間對企(qi)業有(you)關經(jing)營(ying)活(huo)動和重大經(jing)營(ying)決策負有(you)的經(jing)濟責任；
（五）企業負責人任職(zhi)期間企業執行國(guo)家有(you)關(guan)法律法規情況；
（六(liu)）企業負責人任職(zhi)期間企業經營績效變動情(qing)況。
第十六(liu)條(tiao) 企業(ye)經(jing)營(ying)成果(guo)的(de)真實性是(shi)指(zhi)企業(ye)負責人(ren)任職期(qi)間會計(ji)核算是(shi)否準(zhun)確，企業(ye)財務決算編報范圍是(shi)否完(wan)整，企業(ye)經(jing)濟成果(guo)是(shi)否真實可靠(kao)，以及企業(ye)計(ji)提資產減(jian)值(zhi)準(zhun)備與資產質(zhi)量是(shi)否相匹配。主要內容(rong)包括(kuo)：
（一(yi)）企(qi)業財(cai)務會計(ji)核算是(shi)(shi)否準確、真(zhen)實，是(shi)(shi)否存在經營成果不(bu)實問(wen)題(ti)；
（二）企(qi)業年(nian)度財(cai)務決算報告(gao)合(he)并范圍(wei)、方法、內容和編報質量是否符合(he)規定，有無存在故意編造(zao)虛假財(cai)務決算報告(gao)等問題；
（三）企(qi)業是否正確采用會(hui)計確認標(biao)準或計量方(fang)法，有無隨意(yi)變(bian)更(geng)或者濫用會(hui)計估計和會(hui)計政(zheng)策(ce)，故意(yi)編造虛假利潤等問題。
第十(shi)七條 企業(ye)財(cai)務收(shou)支(zhi)核(he)算合規(gui)性是(shi)指企業(ye)負責人任職期間財(cai)務收(shou)支(zhi)管(guan)理(li)是(shi)否符合國家有關法律(lv)法規(gui)規(gui)定，會(hui)計核(he)算是(shi)否符合國家有關財(cai)務會(hui)計制(zhi)度，年度財(cai)務決算是(shi)否全面、真(zhen)實地反映企業(ye)財(cai)務收(shou)支(zhi)狀況。主要(yao)內容包括(kuo)：
（一(yi)）企(qi)業收(shou)入確認和核算(suan)是(shi)否完整、準確，是(shi)否符合國(guo)家財務會計制度規(gui)定，有無(wu)公款私(si)存、私(si)設“小金(jin)庫(ku)”，以及以個人(ren)賬戶(hu)從事股票交易(yi)、違規(gui)對外拆借資金(jin)、對外資金(jin)擔保(bao)和出借賬戶(hu)等問題；
（二(er)）企業(ye)成(cheng)本開(kai)(kai)支(zhi)(zhi)范圍和開(kai)(kai)支(zhi)(zhi)標準是否符合國家有(you)關財務會計制度規定(ding)，有(you)無多列(lie)、少列(lie)或不列(lie)成(cheng)本費(fei)用等(deng)問題(ti)，以(yi)及(ji)企業(ye)工資總額(e)來源、發放、結余(yu)和企業(ye)負責人收入情況；
（三）企業會計(ji)核算是否符合(he)國家有關(guan)財務會計(ji)制度規(gui)定，是否隨意改變資產、負債、所有者(zhe)權益的(de)確認標準或計(ji)量方法，有無虛列(lie)、多列(lie)、不列(lie)或者(zhe)少(shao)列(lie)資產、負債、所有者(zhe)權益的(de)問(wen)題；
（四）企業會計(ji)賬簿記錄與實(shi)物、款(kuan)項(xiang)和有(you)關資料是否相符(fu)，有(you)無(wu)(wu)存(cun)在賬外(wai)資產、潛虧掛賬等問(wen)題(ti)，有(you)無(wu)(wu)存(cun)在勞動工資核算(suan)不實(shi)等問(wen)題(ti)。
第十(shi)八條 企業(ye)(ye)資產(chan)質(zhi)量變動情況(kuang)是指企業(ye)(ye)負責(ze)人任職期間各項(xiang)資產(chan)質(zhi)量是否得(de)到改善，是否存在嚴(yan)重損失(shi)、重大潛虧(kui)或資產(chan)流失(shi)等(deng)問題，企業(ye)(ye)國有資本是否安(an)全、完整，以及對(dui)企業(ye)(ye)未來發展能力的影(ying)響。主要(yao)內(nei)容包括：
(一)企(qi)業(ye)負責人(ren)任職期間有(you)關企(qi)業(ye)資產(chan)負債(zhai)結構合理性及(ji)變化情況，以及(ji)對企(qi)業(ye)未來發展的影響；
(二)企業(ye)負責人任職(zhi)期(qi)間企業(ye)資產運營效率及變化情況，以(yi)及對(dui)企業(ye)未(wei)來發展(zhan)的影響；
(三)企(qi)業負責人(ren)任職期間企(qi)業有效資(zi)產(chan)及不良資(zi)產(chan)的(de)變化情況(kuang)，以(yi)及對企(qi)業未來發展的(de)影響；
(四)企業負責(ze)人任職期(qi)間(jian)企業國(guo)有資產保值增值結果，及企業在(zai)所處(chu)行業中水平變(bian)化的對比分(fen)析。
第十九(jiu)條(tiao) 企業有關經(jing)營(ying)活動和(he)重(zhong)(zhong)大(da)經(jing)營(ying)決(jue)(jue)策是指(zhi)企業負責(ze)人任職期(qi)間做(zuo)出(chu)的有關對內(nei)對外(wai)投(tou)資(zi)、經(jing)濟(ji)(ji)擔(dan)保、出(chu)借資(zi)金和(he)大(da)額合同(tong)等重(zhong)(zhong)大(da)經(jing)濟(ji)(ji)決(jue)(jue)策是否符(fu)合國家有關法律法規(gui)規(gui)定，及其企業內(nei)部控制程(cheng)序，是否存在較多(duo)問題或(huo)者造(zao)成重(zhong)(zhong)大(da)損失。主要內(nei)容(rong)包(bao)括：
(一)企業(ye)重大投資(zi)(zi)的資(zi)(zi)金來源、決策程序、管理方式和(he)投資(zi)(zi)收(shou)益(yi)的核(he)算情況(kuang)，以(yi)及是否(fou)造(zao)成重大損失；
(二)對外擔保、對外投(tou)資、大(da)額采購與租賃等經濟行(xing)為的決策程序、風險(xian)控制及(ji)其(qi)對企業的影(ying)響情況；
(三)涉及的證券、期(qi)貨(huo)、外匯買(mai)賣等(deng)高風(feng)(feng)險投資決策的審批手續、決策程序(xu)、風(feng)(feng)險控制、經營收益或(huo)損失(shi)情況等(deng)；
(四)改(gai)組改(gai)制、上市融資、發行債券、兼并破產(chan)(chan)(chan)、股權轉讓、資產(chan)(chan)(chan)重(zhong)組等行為的審批程序、操(cao)作方(fang)式和對企(qi)業(ye)財務(wu)狀況(kuang)的影響情況(kuang)等，有無(wu)造成企(qi)業(ye)損失或國(guo)有資產(chan)(chan)(chan)流(liu)失問題。
第二十條 企(qi)業(ye)(ye)經(jing)濟責(ze)任審(shen)計要認真檢查(cha)企(qi)業(ye)(ye)負責(ze)人及(ji)企(qi)業(ye)(ye)執行(xing)國家(jia)(jia)有(you)關法律法規情(qing)況(kuang)，核實企(qi)業(ye)(ye)負責(ze)人及(ji)企(qi)業(ye)(ye)有(you)無(wu)違反(fan)國家(jia)(jia)財(cai)經(jing)法紀(ji)，以權(quan)謀(mou)私(si)，貪污、挪(nuo)用(yong)、私(si)分公款(kuan)，轉移(yi)國家(jia)(jia)資財(cai)，行(xing)賄受賄和(he)揮霍浪費等行(xing)為，以及(ji)弄虛(xu)(xu)作假、騙取榮譽和(he)蓄意編制虛(xu)(xu)假會計信息等重大(da)問題。
第(di)二十一條 企(qi)業經濟責任審計在全面核(he)實企(qi)業各項資(zi)產、負債(zhai)、權益(yi)、收入(ru)、費用、利潤(run)等賬(zhang)務的基礎上，依(yi)據國家有關(guan)經營(ying)(ying)績(ji)效評價政策(ce)規定(ding)，對企(qi)業負責人任職期間經營(ying)(ying)成果和經營(ying)(ying)業績(ji)，以及(ji)企(qi)業資(zi)產運(yun)營(ying)(ying)和回報情(qing)況進行客觀、公(gong)正和準確的綜合評判。
第四章 審計機構委(wei)托(tuo)
第二(er)十二(er)條 企業負(fu)責人經濟責任審計工(gong)作，采取委托國家有關(guan)審計機關(guan)或者聘請有關(guan)社會審計組織等(deng)方(fang)式(shi)具(ju)體(ti)組織實施(shi)。
(一)對于(yu)資產規模(mo)較大(da)企(qi)業負責(ze)人經(jing)濟(ji)責(ze)任審計(ji)工作(zuo)，根據國家有關規定，委(wei)托(tuo)國家審計(ji)機關組織實施；
(二)對于未委托國(guo)家(jia)審計機(ji)關實施企業負責人經濟責任審計的，按照“公(gong)開、公(gong)平、公(gong)正”的原則(ze)，采(cai)取招標等合理方式，聘(pin)請具有相應資質條件(jian)的社會審計組織組織實施。
第(di)二十三條(tiao) 委托國家有(you)關(guan)審(shen)(shen)計機(ji)關(guan)開展企(qi)業經(jing)濟責(ze)任審(shen)(shen)計工作的(de)，有(you)關(guan)審(shen)(shen)計工作組織實施依據國家有(you)關(guan)規定進行。
第二十四條(tiao) 承辦(ban)企業(ye)負責人經濟責任審計的社會(hui)審計組織，應當具備以下資質(zhi)條(tiao)件：
(一(yi))資質條件應與(yu)企業規模相(xiang)適(shi)應；
(二)具備(bei)較(jiao)完善的(de)審計執業質量控(kong)制(zhi)制(zhi)度；
(三)擁有經濟責任審計(ji)工(gong)作經驗的專業(ye)人員(yuan)；
(四)3年(nian)內未承擔同一企(qi)業年(nian)度(du)財(cai)務決算審計業務；
(五(wu))與企業或企業負責(ze)人不存有利害關(guan)系；
(六(liu))近3年(nian)未有違(wei)法違(wei)規不(bu)良記錄；
(七)能夠適時(shi)調(diao)配較強的專業人員承擔經(jing)濟(ji)責(ze)任審計(ji)任務。
第二十五條 接受(shou)聘請的(de)社會審計組織應嚴格依據國家有關法(fa)律法(fa)規，以及國資委對企業(ye)經(jing)濟(ji)責任審計工(gong)(gong)作的(de)統一要求，按照規定(ding)的(de)方(fang)法(fa)、程序和內(nei)容，依據獨立審計原則認真組織經(jing)濟(ji)責任審計工(gong)(gong)作，并對審計報告的(de)真實性、合法(fa)性負(fu)責。
第(di)二十六條 國資委(wei)根據財務(wu)監督工(gong)作需要，可委(wei)托企(qi)業(ye)內(nei)部審計機構承擔(dan)相關專項(xiang)經濟責任審計工(gong)作任務(wu)。
第二十七(qi)條 受委(wei)(wei)托承擔國(guo)資委(wei)(wei)專(zhuan)(zhuan)項經濟責任審計(ji)(ji)工作(zuo)任務的企業內部審計(ji)(ji)機(ji)構和專(zhuan)(zhuan)業人員，應依(yi)據(ju)國(guo)資委(wei)(wei)統一工作(zuo)要(yao)求(qiu)，獨(du)立、客觀、公正(zheng)地開展審計(ji)(ji)工作(zuo)，對審計(ji)(ji)工作(zuo)結果(guo)承擔相(xiang)應的工作(zuo)責任。
第五(wu)章(zhang) 審計工作程序
第二十八(ba)條(tiao) 國資委組織實(shi)施企業(ye)負責人經濟責任審計(ji)基本工作程(cheng)序(xu)如下(xia)：
(一)編制(zhi)審(shen)計工作計劃；
(二)確定審(shen)計機(ji)構；
(三)下達審計工作通知；
(四)擬定審計方案(an)；
(五)成立審計項(xiang)目組(zu)；
(六)組織實施審(shen)計(ji)；
(七)交換審計意見；
(八)出具審計(ji)報告；
(九)下達審計意見(jian)或審計決定。
第二十九條 根據干部管(guan)理(li)部門提出的(de)任期經濟(ji)責任審(shen)計(ji)工(gong)作要求(qiu)，以及(ji)出資人(ren)財務監管(guan)工(gong)作需要，編制(zhi)企業經濟(ji)責任審(shen)計(ji)工(gong)作計(ji)劃，明確(que)審(shen)計(ji)的(de)對象、時間安排、范圍、重點內容、方法與組織方式等內容。
第三十條 國(guo)資(zi)委應(ying)當在實施審計(ji)7日前通(tong)知(zhi)被(bei)審計(ji)企業。被(bei)審計(ji)企業在接到(dao)審計(ji)通(tong)知(zhi)書后，應(ying)做好接受審計(ji)的有關準備(bei)工(gong)作，如實地(di)提(ti)供有關資(zi)料。
第三十一條 按(an)照企(qi)業經濟責(ze)任審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)要(yao)求(qiu)，審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機構應擬定審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)方案，明確審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)目標、審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)范圍、審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)重點、審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)要(yao)求(qiu)、審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)組織、延伸審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)單位(wei)和其(qi)他(ta)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)事項(xiang)等，并報國資(zi)委同(tong)意。
第三十二(er)條 審(shen)計(ji)機構(gou)按照企業經(jing)濟責任(ren)審(shen)計(ji)工(gong)作任(ren)務要求，成立由(you)具(ju)(ju)有相關工(gong)作經(jing)驗和(he)一定專(zhuan)業知識(shi)的專(zhuan)業人員組(zu)成的審(shen)計(ji)項(xiang)目組(zu)，組(zu)長應由(you)具(ju)(ju)有經(jing)濟責任(ren)審(shen)計(ji)工(gong)作經(jing)驗和(he)具(ju)(ju)備較高專(zhuan)業技術資格的業務負責人擔任(ren)。
第三十三條 審(shen)計項目組在對企業(ye)負責人任職(zhi)期間企業(ye)經(jing)營成(cheng)果、財(cai)務收支、資產(chan)質量(liang)和(he)(he)有關經(jing)營活動、重大(da)經(jing)營決策，以及經(jing)營績效等資料審(shen)計過程中(zhong)，也可(ke)采取向有關單位、個人調查等方式，充(chong)分聽取企業(ye)董事會(hui)(hui)、監事會(hui)(hui)、紀(ji)檢監察、工(gong)會(hui)(hui)和(he)(he)職(zhi)工(gong)反映的情況(kuang)和(he)(he)意見(jian)。
第(di)三十四(si)條(tiao) 審(shen)計(ji)項(xiang)目(mu)組完成現(xian)場審(shen)計(ji)后，審(shen)計(ji)機構應在10個工作日(ri)內向國資委(wei)提交審(shen)計(ji)報告(gao)。審(shen)計(ji)報告(gao)提交前，應當(dang)征求被審(shen)計(ji)企(qi)業(ye)負(fu)責(ze)人及(ji)其(qi)所在企(qi)業(ye)的意(yi)見，并將審(shen)計(ji)報告(gao)及(ji)企(qi)業(ye)負(fu)責(ze)人或其(qi)所在企(qi)業(ye)的書面意(yi)見一(yi)并上報。
第三十五條 審計(ji)項(xiang)目組應(ying)當(dang)在計(ji)劃(hua)工作時(shi)間內完成(cheng)審計(ji)任務，確需延長審計(ji)時(shi)間的(de)，應(ying)當(dang)商國(guo)資委(wei)同意，并及時(shi)通知(zhi)被審計(ji)企業及其負責人。
第三十六條 國(guo)資(zi)委依據審計報告，對發現的重大(da)問(wen)題(ti)，經研究(jiu)核實后正式下(xia)達相關審計決定。
第(di)三十(shi)七條 在經濟責(ze)任審計(ji)工作中發(fa)現企業(ye)負責(ze)人有嚴重違(wei)法違(wei)紀問題(ti)的，應移(yi)交有關管理機構予以處理。
（一）對(dui)于需(xu)由(you)企(qi)業負責(ze)人承擔(dan)一般經濟責(ze)任的，移交相應管理部門予以處理；
（二）對于(yu)企(qi)業(ye)負責人違反(fan)黨紀(ji)政紀(ji)的，移交紀(ji)檢監察機(ji)關予以(yi)處理；
（三）對于應依法追究企業負責人刑事責任的(de)，移送(song)司法機關(guan)處理。
第(di)三(san)十八條 相關審(shen)計(ji)機構在企業負(fu)責人經濟責任(ren)審(shen)計(ji)工作(zuo)中(zhong)，采用其他審(shen)計(ji)資(zi)料和審(shen)計(ji)結果時，應進行(xing)必(bi)要的復核工作(zuo)，并對(dui)其真實性、合法(fa)性承擔(dan)相應的法(fa)律責任(ren)。
第六章 審計工作(zuo)結果
第三十九條(tiao) 企業(ye)經(jing)濟(ji)責(ze)(ze)任審(shen)計應(ying)當分清企業(ye)負責(ze)(ze)人本(ben)人應(ying)當負有(you)的直(zhi)接責(ze)(ze)任和主管責(ze)(ze)任。
（一）直接責任(ren)(ren)是(shi)指企(qi)業(ye)負責人因對主管(guan)的(de)資(zi)產經(jing)營(ying)活動(dong)和(he)財務(wu)管(guan)理事(shi)項未履行或者未正確(que)履行職(zhi)責，致使企(qi)業(ye)經(jing)營(ying)管(guan)理不(bu)善，或由于決策失誤而(er)事(shi)后又處理不(bu)力(li)以及違規(gui)操(cao)作等，造成(cheng)所在企(qi)業(ye)經(jing)濟損失或經(jing)濟效益下降應負的(de)經(jing)濟責任(ren)(ren)。
（二）主管責(ze)任是(shi)指企(qi)業負(fu)責(ze)人在其任期內對其所(suo)在企(qi)業資產和財務狀況(kuang)，以及有(you)(you)關經濟活動應當負(fu)有(you)(you)的直(zhi)接責(ze)任以外的領導(dao)和管理責(ze)任。
第(di)四十條(tiao) 企業負責(ze)人應對下列(lie)行為負有(you)直接責(ze)任：
（一）直接違反國(guo)家財(cai)經法規和財(cai)經紀律的；
（二）授(shou)意、指使(shi)、強令、縱容、包(bao)庇下屬人員違反國家財經法規的；
（三）失職、瀆(du)職的；
（四）其(qi)他直接違(wei)法違(wei)規行為。
第四(si)十(shi)一條 承辦(ban)企業負(fu)責(ze)(ze)(ze)人(ren)(ren)經濟責(ze)(ze)(ze)任審計(ji)的(de)(de)社(she)會審計(ji)組(zu)織提交的(de)(de)審計(ji)報告，應當對(dui)企業負(fu)責(ze)(ze)(ze)人(ren)(ren)的(de)(de)經濟責(ze)(ze)(ze)任做(zuo)出客觀、公正的(de)(de)評(ping)價，并對(dui)提交的(de)(de)審計(ji)報告真實性、客觀性承擔相應責(ze)(ze)(ze)任。
第四十二(er)條(tiao) 承辦企業負(fu)責人經濟責任審(shen)(shen)計(ji)的社會審(shen)(shen)計(ji)組織提交審(shen)(shen)計(ji)報(bao)告前，報(bao)國(guo)資委審(shen)(shen)核。國(guo)資委審(shen)(shen)定的內容主要包括(kuo)：審(shen)(shen)計(ji)證據是(shi)(shi)否(fou)充分、審(shen)(shen)計(ji)評價(jia)是(shi)(shi)否(fou)適當、主要事實是(shi)(shi)否(fou)清楚和審(shen)(shen)計(ji)處理(li)意見是(shi)(shi)否(fou)正(zheng)確。
委托國家審計機關(guan)進行經濟責(ze)任審計工(gong)作(zuo)的，審計工(gong)作(zuo)結果應送國資(zi)委，并抄(chao)送被(bei)審計企業。
第四十三條 企業對財務部門負責人開展經濟責任審計(ji)工作(zuo)的結(jie)果，應當向(xiang)國(guo)資委備案(an)。
第四十四條 企(qi)業經濟責任審計工作結果，作為對企(qi)業負責人任免、獎懲的重要依據。
第四(si)十五(wu)條 對于在經(jing)濟責任審計工作中，發現因經(jing)濟決(jue)策(ce)失(shi)誤(wu)給企(qi)業(ye)造(zao)成(cheng)重大損(sun)失(shi)，或者企(qi)業(ye)資產狀況不實(shi)、經(jing)營成(cheng)果虛假(jia)等問(wen)題，應當視其影響程度相(xiang)應追究有關負責人責任，并予以(yi)經(jing)濟處罰。
第四十六條(tiao) 企(qi)業應(ying)根據(ju)經濟責任審(shen)計(ji)工作所反(fan)映出的有關(guan)(guan)管理(li)問題，及時加(jia)強整改工作，堵塞管理(li)漏(lou)洞。企(qi)業內部(bu)審(shen)計(ji)機構(gou)應(ying)當(dang)對企(qi)業有關(guan)(guan)整改工作做(zuo)好(hao)后續(xu)跟蹤審(shen)計(ji)。
第四十(shi)七(qi)條 在(zai)經濟責任審計(ji)(ji)工作中，發現(xian)企業領(ling)導班子有關成員(yuan)存在(zai)嚴重問題的，經國資(zi)委批準(zhun)后，可進一步開展(zhan)延伸審計(ji)(ji)工作。
第七章 罰則
第四十八條(tiao) 被審計(ji)企(qi)業(ye)負(fu)責(ze)人(ren)或(huo)(huo)所(suo)在企(qi)業(ye)拒(ju)絕(jue)、阻(zu)礙經濟(ji)責(ze)任(ren)審計(ji)，或(huo)(huo)拒(ju)絕(jue)、拖延提供相(xiang)關資料(liao)(liao)或(huo)(huo)證明(ming)材料(liao)(liao)的(de)，國資委或(huo)(huo)企(qi)業(ye)上級單位應當責(ze)令改正或(huo)(huo)給予(yu)警告，并對負(fu)有直接(jie)責(ze)任(ren)的(de)主(zhu)管人(ren)員和直接(jie)責(ze)任(ren)人(ren)給予(yu)行政或(huo)(huo)者(zhe)紀(ji)律處(chu)分。
第四(si)十九條 被(bei)審計(ji)企(qi)業負(fu)責(ze)(ze)人(ren)(ren)所(suo)在企(qi)業轉移、隱匿、篡改(gai)、偽造、毀棄有關經濟責(ze)(ze)任(ren)審計(ji)資(zi)料(liao)的，國資(zi)委或企(qi)業上級單位對負(fu)有直接責(ze)(ze)任(ren)的主(zhu)管(guan)人(ren)(ren)和直接負(fu)責(ze)(ze)人(ren)(ren)給(gei)予行政(zheng)或者紀律處(chu)(chu)分(fen)；涉嫌犯(fan)罪的，依(yi)法(fa)移送(song)司法(fa)機關處(chu)(chu)理。
第五十條 對于(yu)打擊報復或者(zhe)陷(xian)害(hai)(hai)檢(jian)舉人、證明(ming)人、資料提供人和(he)審(shen)計人員的，國(guo)資委或企業上級單位(wei)應當責(ze)令其改正，并給予(yu)行政或紀律(lv)處分；給被(bei)害(hai)(hai)人造成(cheng)損(sun)失的，應當依法予(yu)以賠償；涉(she)嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。
第五(wu)十一條 審計人員利(li)(li)用(yong)職權謀(mou)取私利(li)(li)、徇私舞弊、玩(wan)忽(hu)職守、索賄(hui)受賄(hui)和泄漏國家機密或者(zhe)商業秘(mi)密的(de)，應當給予行政或紀律處(chu)分；涉嫌犯(fan)罪的(de)，依法移送司法機關處(chu)理。
第五十(shi)二條 承擔經濟責(ze)任審計的社會審計組織出具虛假不實的審計報告，或者違(wei)反國家有關審計工(gong)作要求(qiu)，避重(zhong)就輕、回(hui)避問題或明知有重(zhong)要事項不予(yu)指明的，移(yi)交(jiao)有關部門(men)予(yu)以處(chu)罰；涉嫌犯罪的，依法移(yi)送司法機關處(chu)理。
第八章 附則
第五(wu)十三條 各中央企業可結合本(ben)企業實際(ji)情況，制定具體實施細則。
第五十四條 各省、自(zi)治區、直轄市國有(you)資產(chan)監(jian)督管理機(ji)構可參(can)照本辦法，結(jie)合(he)本地區實際，制定相應的工作規(gui)范。
第五十五條 本辦法自2004年8月30日起施行。