文章來(lai)源：統計(ji)評(ping)價局(ju) 發布時間：2005-09-10
國(guo)務院國(guo)有資(zi)產監(jian)督(du)管理委員會令
第7號(hao)
現(xian)公布《中央企業經濟責任審計(ji)管(guan)理(li)暫行辦法》，自(zi)2004年8月30日起施行。
國(guo)務院國(guo)有資產監督管理委員(yuan)會主(zhu)任 李榮(rong)融
二ＯＯ四年(nian)八(ba)月二十三日
中央企業經濟責任審計管理暫行辦法
第一章 總則
第一條 為加強(qiang)對國(guo)(guo)務院國(guo)(guo)有資(zi)(zi)產(chan)監(jian)督(du)(du)管(guan)理(li)委(wei)員(yuan)會(hui)（以下(xia)簡(jian)稱(cheng)國(guo)(guo)資(zi)(zi)委(wei)）履行出(chu)資(zi)(zi)人(ren)職責企業(以下(xia)簡(jian)稱(cheng)企業)的監(jian)督(du)(du)管(guan)理(li)，規范企業經濟(ji)責任(ren)審計工作，客(ke)觀評判企業負責人(ren)任(ren)期經濟(ji)責任(ren)及(ji)經營績效，根據《企業國(guo)(guo)有資(zi)(zi)產(chan)監(jian)督(du)(du)管(guan)理(li)暫行條例》和國(guo)(guo)家有關法律法規，制(zhi)定(ding)本辦法。
第二條 企(qi)(qi)業及其(qi)獨資(zi)或者控股(gu)子企(qi)(qi)業的經濟責任審計(ji)工作(zuo)，適(shi)用(yong)本(ben)辦(ban)法(fa)。
第三(san)條 本辦法所稱企(qi)業(ye)經(jing)濟責(ze)任(ren)審(shen)計,是指依(yi)據(ju)國(guo)家(jia)規(gui)定的(de)程(cheng)序、方法和要求(qiu)，對企(qi)業(ye)負(fu)責(ze)人任(ren)職期間(jian)其所在(zai)企(qi)業(ye)資產、負(fu)債、權益和損益的(de)真實性(xing)、合法性(xing)和效(xiao)益性(xing)及(ji)重大經(jing)營決策等有關經(jing)濟活(huo)動，以及(ji)執行國(guo)家(jia)有關法律(lv)法規(gui)情況進(jin)行的(de)監(jian)督和評價的(de)活(huo)動。
第四條 本辦法(fa)所稱企業負(fu)責人(ren)是指(zhi)企業主要負(fu)責人(ren)，即法(fa)定(ding)代表人(ren)。
第五條國(guo)資委按照企業(ye)負(fu)(fu)責(ze)人管理權限負(fu)(fu)責(ze)組織對企業(ye)負(fu)(fu)責(ze)人的經濟(ji)責(ze)任(ren)審(shen)計工(gong)作，并(bing)會同有(you)關部門(men)依法對企業(ye)經濟(ji)責(ze)任(ren)審(shen)計工(gong)作進行監(jian)督。
第二章 審計工作組織(zhi)
第六條 企業(ye)(ye)經濟(ji)責任審計工作，按(an)照企業(ye)(ye)負責人管理權限和(he)企業(ye)(ye)產權關系，依(yi)據“統一要求、分級(ji)負責”的原則組織(zhi)實施(shi)。
（一）企(qi)業負責(ze)人離任(ren)(ren)或任(ren)(ren)期(qi)屆滿，都應依據國家有關法(fa)律(lv)法(fa)規規定，組織(zhi)開展經(jing)濟責(ze)任(ren)(ren)審計工作。
（二）企(qi)(qi)業(ye)獨資(zi)或者控股子企(qi)(qi)業(ye)負責(ze)人離任(ren)或者任(ren)期屆滿，企(qi)(qi)業(ye)應當(dang)組織開展經(jing)濟(ji)責(ze)任(ren)審計(ji)工(gong)作；對(dui)于提拔到(dao)企(qi)(qi)業(ye)總部領導崗位的子企(qi)(qi)業(ye)負責(ze)人經(jing)濟(ji)責(ze)任(ren)審計(ji)工(gong)作結果，應報國(guo)資(zi)委(wei)備案(an)。
（三）企業應當建立對主(zhu)要業務部(bu)門負責人的任期或定期經濟責任審計制(zhi)度(du)。
第七條 根據出資人財務監督工作需要，對企(qi)業發(fa)生(sheng)重大財務異常情況，如(ru)企(qi)業發(fa)生(sheng)債務危機、長期經(jing)營(ying)虧損、資產(chan)質(zhi)量較(jiao)差，以(yi)及合并(bing)分立、破(po)產(chan)關閉等重大經(jing)濟事(shi)件的，應當組織(zhi)進行專項經(jing)濟責(ze)任審計，及時發(fa)現問題，明確經(jing)濟責(ze)任，糾正違法違規行為。
第八條 國(guo)資委在企業經濟責任(ren)審(shen)計工作中履行下(xia)列職責：
（一）根據國家有(you)關(guan)法律法規(gui)，制定(ding)有(you)關(guan)企(qi)業經(jing)濟責任審計工作規(gui)章制度(du)；
（二(er)）負責(ze)企業負責(ze)人經濟責(ze)任審(shen)計工作的組(zu)織實施；
（三(san)）決(jue)定對發生(sheng)重大財務(wu)異常情況企業(ye)進行專項經濟責任審計；
（四）指導監督企業按照國家有(you)關規(gui)定開展(zhan)企業內部經濟責任審計(ji)工(gong)作。
第九條(tiao) 國資(zi)委(wei)組(zu)織實施企業經濟(ji)責任審(shen)計工作(zuo)，主(zhu)要采取以下三種形式(shi)：
（一(yi)）按國家(jia)有(you)關(guan)規定(ding)，委托國家(jia)有(you)關(guan)審計(ji)機(ji)關(guan)具(ju)體實施審計(ji)工作；
（二）根據(ju)出(chu)資人(ren)財務(wu)監督工(gong)作(zuo)需要，聘請(qing)具(ju)有相應資質條(tiao)件的社會審計組織承擔審計工(gong)作(zuo)任務(wu)；
（三(san)）根據實(shi)際工作需(xu)要，組織或者(zhe)抽調企(qi)業內部審(shen)計(ji)機構人(ren)員實(shi)施有關審(shen)計(ji)工作。
第十條 企業在經濟(ji)責任(ren)審計工(gong)作中履(lv)行下列職責：
（一(yi)）按照國家有關規定和國資委(wei)統一(yi)工(gong)作要(yao)求，制定本企(qi)業經濟責(ze)任審計具體(ti)實(shi)施細則；
（二）組織(zhi)實施獨資(zi)或者控(kong)股(gu)子(zi)企(qi)業(ye)負(fu)責人(ren)任期(qi)經濟責任審計(ji)工作(zuo)；
（三）組(zu)織實施(shi)企業(ye)主要業(ye)務(wu)部門負責(ze)人(ren)任期或(huo)者定期經(jing)濟(ji)責(ze)任審計工作(zuo)；
（四(si)）決定并(bing)組(zu)織實施對(dui)發生重大財務(wu)異常(chang)情(qing)況子企業的(de)專項經濟責任(ren)審(shen)計工(gong)作(zuo)。
第十一條 中央有關(guan)部門干部管理(li)權限(xian)內的企業負責人經濟責任審計工作按照有關(guan)規定辦理(li)。
第十二條 按照重(zhong)(zhong)要(yao)性原則，企(qi)業(ye)總部(bu)及重(zhong)(zhong)要(yao)子企(qi)業(ye)應當納入經濟責(ze)任(ren)審計(ji)(ji)工作(zuo)范圍(wei)內，其他子企(qi)業(ye)可(ke)視不(bu)同情況決定審計(ji)(ji)工作(zuo)范圍(wei)，但(dan)審計(ji)(ji)戶數(shu)不(bu)得低于(yu)50％，審計(ji)(ji)資產(chan)量不(bu)得低于(yu)被(bei)審計(ji)(ji)企(qi)業(ye)資產(chan)總額(e)的70％。
第十(shi)三條 在經(jing)濟責任(ren)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作中，企業(ye)或者(zhe)承辦審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)業(ye)務(wu)的(de)社會審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)組織應當(dang)將經(jing)濟責任(ren)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作與其他財務(wu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作相結(jie)合(he)，在確保(bao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)結(jie)果客觀公正的(de)基礎(chu)上，可(ke)以參考利用相關(guan)財務(wu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)或者(zhe)經(jing)濟責任(ren)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作資料，避免重(zhong)復審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)。
第(di)十四條 企(qi)業(ye)(ye)領導(dao)班子其他成員（不含企(qi)業(ye)(ye)負(fu)責(ze)人(ren)）離任(ren)或者(zhe)任(ren)期屆滿，可(ke)根據(ju)出資人(ren)監管(guan)工作需要或者(zhe)企(qi)業(ye)(ye)負(fu)責(ze)人(ren)建議(yi)開展(zhan)相應的經濟責(ze)任(ren)審(shen)計工作。
第三章 審計工作內容(rong)
第十(shi)五(wu)條 根據國家有關規定，結合出資人財務(wu)監(jian)督工(gong)作(zuo)需要，企業負責人經(jing)濟(ji)責任審(shen)計工(gong)作(zuo)主要內容包括：
（一）企業負責(ze)人(ren)任職期(qi)間企業經(jing)營成果的真實性；
（二）企業(ye)負責人任職期間企業(ye)財務收(shou)支(zhi)核算(suan)的(de)合規性；
（三）企業負責(ze)人(ren)任職期間企業資產質量變動狀況；
（四）企(qi)業負責(ze)人任職期間對企(qi)業有(you)關經(jing)營活(huo)動和重大(da)經(jing)營決策負有(you)的經(jing)濟責(ze)任；
（五）企(qi)業負責人任職期(qi)間企(qi)業執行(xing)國家有關法律法規(gui)情況；
（六(liu)）企業(ye)負責(ze)人(ren)任職(zhi)期間企業(ye)經營績(ji)效變動情況。
第十(shi)六條 企(qi)業(ye)(ye)經(jing)營成(cheng)果的真實(shi)性是指企(qi)業(ye)(ye)負責人(ren)任(ren)職(zhi)期間會(hui)計核算是否(fou)準確，企(qi)業(ye)(ye)財務決算編(bian)報(bao)范(fan)圍是否(fou)完整，企(qi)業(ye)(ye)經(jing)濟成(cheng)果是否(fou)真實(shi)可靠，以及(ji)企(qi)業(ye)(ye)計提資產減值準備與資產質量(liang)是否(fou)相匹配。主要內容包括：
（一）企業財務會計核算是否(fou)(fou)準確、真實，是否(fou)(fou)存(cun)在經營成果(guo)不實問題；
（二）企業年度財務決算報告(gao)合并(bing)范(fan)圍、方(fang)法、內(nei)容(rong)和編(bian)報質量是否符合規定，有無存(cun)在(zai)故意(yi)編(bian)造虛假財務決算報告(gao)等問題；
（三）企業(ye)是否正確采(cai)用會(hui)計(ji)(ji)確認標準或計(ji)(ji)量方法，有無隨意變更或者濫用會(hui)計(ji)(ji)估計(ji)(ji)和會(hui)計(ji)(ji)政策(ce)，故意編造虛假利(li)潤等問題。
第十七條 企業財務(wu)收(shou)(shou)支(zhi)核算合規性是(shi)指企業負(fu)責人(ren)任(ren)職(zhi)期(qi)間財務(wu)收(shou)(shou)支(zhi)管理是(shi)否符合國家有關法(fa)律法(fa)規規定，會(hui)(hui)計核算是(shi)否符合國家有關財務(wu)會(hui)(hui)計制度(du)，年度(du)財務(wu)決(jue)算是(shi)否全面、真(zhen)實地反映企業財務(wu)收(shou)(shou)支(zhi)狀(zhuang)況。主要內(nei)容包括(kuo)：
（一(yi)）企業收入確認和(he)核算是否完整(zheng)、準確，是否符合國家財務會(hui)計制度(du)規(gui)定，有無(wu)公款私存、私設“小金(jin)庫”，以及以個人賬戶從事(shi)股(gu)票交(jiao)易、違規(gui)對(dui)外拆借資金(jin)、對(dui)外資金(jin)擔保和(he)出(chu)借賬戶等問題；
（二）企業成本(ben)開(kai)支(zhi)范圍和(he)開(kai)支(zhi)標準是否符(fu)合國家(jia)有關財務會計制度規定，有無多列、少列或不(bu)列成本(ben)費(fei)用等問題，以及企業工(gong)資總額(e)來(lai)源(yuan)、發(fa)放、結(jie)余和(he)企業負(fu)責人收入情況；
（三）企(qi)業會計(ji)核算(suan)是否符合國家有(you)關財(cai)務(wu)會計(ji)制度規定，是否隨意改變(bian)資產、負債(zhai)、所(suo)有(you)者(zhe)(zhe)權益的確認(ren)標準或(huo)計(ji)量方法，有(you)無虛列、多列、不(bu)列或(huo)者(zhe)(zhe)少(shao)列資產、負債(zhai)、所(suo)有(you)者(zhe)(zhe)權益的問題；
（四）企業會計賬(zhang)簿記錄(lu)與實(shi)物、款項和(he)有關資料是否相符，有無存在(zai)賬(zhang)外資產(chan)、潛(qian)虧掛(gua)賬(zhang)等問題，有無存在(zai)勞動工(gong)資核算不實(shi)等問題。
第十(shi)八(ba)條 企(qi)業資(zi)產質(zhi)量變動情況是指企(qi)業負責人任職期(qi)間各項資(zi)產質(zhi)量是否得到改(gai)善，是否存在嚴(yan)重(zhong)損失、重(zhong)大(da)潛虧或資(zi)產流(liu)失等(deng)問題，企(qi)業國有(you)資(zi)本是否安(an)全、完整，以及對企(qi)業未來發展能力的影響。主(zhu)要內容包(bao)括：
(一)企業負責人任(ren)職期間有關(guan)企業資產負債結構合理性及變化情況，以及對企業未來發展的(de)影響(xiang)；
(二)企(qi)業(ye)(ye)負責人任職期(qi)間企(qi)業(ye)(ye)資產運營效率及變化情況，以及對企(qi)業(ye)(ye)未來發(fa)展的影響(xiang)；
(三)企業(ye)負責(ze)人任(ren)職期間企業(ye)有效資(zi)產及不良資(zi)產的(de)變化情況，以及對(dui)企業(ye)未來發展的(de)影響；
(四)企業(ye)負責人任職期間企業(ye)國有(you)資產(chan)保值增值結果，及企業(ye)在所處行業(ye)中水平變化的對比(bi)分(fen)析。
第十九條 企(qi)(qi)業有(you)關(guan)經(jing)(jing)(jing)營活動和重(zhong)大(da)經(jing)(jing)(jing)營決策是指(zhi)企(qi)(qi)業負責人任職期間做出(chu)的有(you)關(guan)對內對外投資、經(jing)(jing)(jing)濟擔保(bao)、出(chu)借(jie)資金和大(da)額(e)合(he)同等重(zhong)大(da)經(jing)(jing)(jing)濟決策是否符合(he)國家有(you)關(guan)法律(lv)法規規定，及其企(qi)(qi)業內部控制程序，是否存在較多(duo)問題(ti)或(huo)者造(zao)成重(zhong)大(da)損失。主要內容包括：
(一)企業重(zhong)大(da)投(tou)資的(de)資金(jin)來源、決策程序、管理方式和(he)投(tou)資收益(yi)的(de)核算(suan)情況，以及是否(fou)造成(cheng)重(zhong)大(da)損失；
(二(er))對(dui)外擔(dan)保、對(dui)外投資、大額采購與租賃等(deng)經濟(ji)行(xing)為的(de)決(jue)策程序、風險控(kong)制及其(qi)對(dui)企業的(de)影響情況；
(三)涉及的證券、期貨、外匯買賣等高風險投(tou)資決策(ce)的審批手續、決策(ce)程序、風險控制、經營收益或損失情況等；
(四)改組(zu)改制、上(shang)市(shi)融(rong)資(zi)、發行債券(quan)、兼(jian)并破產、股權轉讓、資(zi)產重組(zu)等行為的(de)審批(pi)程序、操作方式和對企(qi)業(ye)財務狀況(kuang)的(de)影(ying)響情(qing)況(kuang)等，有無造成企(qi)業(ye)損失或(huo)國有資(zi)產流失問題(ti)。
第二(er)十條 企(qi)業(ye)經(jing)濟責(ze)任審計要認真檢(jian)查企(qi)業(ye)負(fu)責(ze)人及企(qi)業(ye)執行(xing)國(guo)家有(you)關法律法規情況，核實(shi)企(qi)業(ye)負(fu)責(ze)人及企(qi)業(ye)有(you)無違反(fan)國(guo)家財經(jing)法紀，以權謀私(si)，貪(tan)污、挪用、私(si)分公款，轉移國(guo)家資財，行(xing)賄受(shou)賄和揮霍(huo)浪費等(deng)行(xing)為，以及弄虛(xu)作假(jia)、騙取榮譽和蓄意編制虛(xu)假(jia)會計信(xin)息等(deng)重大問題。
第二十一條 企(qi)(qi)業(ye)經(jing)濟責任(ren)審計在全面(mian)核實企(qi)(qi)業(ye)各項資產(chan)、負債、權益、收入、費(fei)用、利潤等賬務的基礎上(shang)，依據國家有關經(jing)營績效評(ping)價政策規(gui)定，對企(qi)(qi)業(ye)負責人任(ren)職期間經(jing)營成果和(he)經(jing)營業(ye)績，以及企(qi)(qi)業(ye)資產(chan)運(yun)營和(he)回(hui)報(bao)情(qing)況進行客觀、公正(zheng)和(he)準確的綜合評(ping)判。
第四(si)章 審(shen)計機(ji)構委(wei)托
第二十(shi)二條 企(qi)業負責人經濟責任審(shen)計工作，采取委(wei)托國家有(you)關審(shen)計機關或者聘請有(you)關社(she)會審(shen)計組織(zhi)等方式(shi)具體組織(zhi)實施(shi)。
(一)對(dui)于資產規(gui)模較大企業負責(ze)人經濟責(ze)任審(shen)(shen)計(ji)工作，根據國家有關規(gui)定，委托國家審(shen)(shen)計(ji)機關組織實施；
(二)對于未委托(tuo)國家審計(ji)機(ji)關實施企業負責(ze)人經濟責(ze)任審計(ji)的(de)(de)(de)，按照“公(gong)開、公(gong)平、公(gong)正(zheng)”的(de)(de)(de)原(yuan)則，采(cai)取招標等合(he)理方(fang)式，聘請具有(you)相(xiang)應資質條件(jian)的(de)(de)(de)社會審計(ji)組(zu)織組(zu)織實施。
第二十(shi)三條 委托(tuo)國家有關(guan)(guan)審計機關(guan)(guan)開展企業經濟責任(ren)審計工(gong)作的，有關(guan)(guan)審計工(gong)作組織(zhi)實施依據國家有關(guan)(guan)規定進行。
第二十(shi)四(si)條 承辦企業負(fu)責人經濟(ji)責任審計的社會審計組織(zhi)，應(ying)當具備(bei)以下資質條件：
(一)資質條件(jian)應與(yu)企業規(gui)模(mo)相適應；
(二)具備較完(wan)善的審計(ji)執(zhi)業質量控制制度(du)；
(三)擁有經(jing)濟責(ze)任審計工作(zuo)經(jing)驗的專業(ye)人員；
(四)3年(nian)內未承擔同一企業(ye)年(nian)度財務決(jue)算審計(ji)業(ye)務；
(五(wu))與企業(ye)或企業(ye)負責人不存有利害關系；
(六)近3年未有違法違規不良記(ji)錄(lu)；
(七)能夠適時(shi)調配較(jiao)強的專(zhuan)業(ye)人員承擔經濟責(ze)任審(shen)計任務。
第(di)二十五條 接受聘請的(de)社會審(shen)計組(zu)織應嚴格依(yi)據國(guo)家有關(guan)法律法規(gui)，以及國(guo)資委對(dui)企業(ye)經濟責(ze)任(ren)審(shen)計工作的(de)統一要求，按照規(gui)定的(de)方法、程序和(he)內容，依(yi)據獨立審(shen)計原則認真組(zu)織經濟責(ze)任(ren)審(shen)計工作，并對(dui)審(shen)計報(bao)告(gao)的(de)真實(shi)性(xing)、合(he)法性(xing)負責(ze)。
第二(er)十(shi)六條 國資委(wei)根據財務監督(du)工(gong)作(zuo)需(xu)要，可委(wei)托企業內部審計機構承擔相關(guan)專項經(jing)濟責任(ren)審計工(gong)作(zuo)任(ren)務。
第二(er)十七條 受委托承擔國資委專(zhuan)項經(jing)濟責(ze)任(ren)審計工作(zuo)(zuo)任(ren)務的企(qi)業(ye)(ye)內部審計機構和專(zhuan)業(ye)(ye)人(ren)員，應依據國資委統一工作(zuo)(zuo)要求，獨立(li)、客觀、公(gong)正(zheng)地開展審計工作(zuo)(zuo)，對(dui)審計工作(zuo)(zuo)結果(guo)承擔相應的工作(zuo)(zuo)責(ze)任(ren)。
第五章 審計工作程序
第二(er)十八條 國資委組織實(shi)施企(qi)業負(fu)責(ze)人經濟責(ze)任審計基本工作程序(xu)如(ru)下：
(一)編制審計(ji)工作計(ji)劃；
(二)確(que)定審計機構；
(三)下達審計工作(zuo)通知；
(四(si))擬定審(shen)計方(fang)案；
(五(wu))成(cheng)立審(shen)計項目組(zu)；
(六)組織實施審計；
(七)交(jiao)換審計(ji)意(yi)見；
(八)出具審計報(bao)告；
(九)下達審(shen)計意見或(huo)審(shen)計決定。
第二(er)十九條 根據干部管理部門提出的任期經濟(ji)責任審(shen)(shen)(shen)計(ji)工(gong)作要(yao)(yao)求，以(yi)及出資人財務(wu)監管工(gong)作需要(yao)(yao)，編制企業經濟(ji)責任審(shen)(shen)(shen)計(ji)工(gong)作計(ji)劃(hua)，明(ming)確審(shen)(shen)(shen)計(ji)的對象、時間安排、范(fan)圍、重點內容、方法(fa)與組織方式等內容。
第三(san)十條 國資(zi)委應當在實施審計(ji)7日前通知被(bei)審計(ji)企業。被(bei)審計(ji)企業在接(jie)到審計(ji)通知書后(hou)，應做好接(jie)受審計(ji)的有關準備工作(zuo)，如實地提供有關資(zi)料。
第三十一(yi)條 按照企業(ye)經濟責任(ren)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作要求(qiu)，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機構應(ying)擬定審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)方(fang)案(an)，明確審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)目標、審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)范圍(wei)、審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)重點、審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)要求(qiu)、審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)組織、延伸審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)單位和其(qi)他(ta)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)事項等，并(bing)報國資委同意。
第(di)三十(shi)二(er)條 審(shen)計(ji)機(ji)構(gou)按照企業(ye)經濟責(ze)任審(shen)計(ji)工(gong)作任務(wu)要求，成(cheng)立(li)由具(ju)(ju)(ju)有相關工(gong)作經驗(yan)(yan)和(he)一(yi)定專業(ye)知(zhi)識的(de)專業(ye)人員組(zu)(zu)成(cheng)的(de)審(shen)計(ji)項目(mu)組(zu)(zu)，組(zu)(zu)長應由具(ju)(ju)(ju)有經濟責(ze)任審(shen)計(ji)工(gong)作經驗(yan)(yan)和(he)具(ju)(ju)(ju)備較高(gao)專業(ye)技術資格(ge)的(de)業(ye)務(wu)負(fu)責(ze)人擔任。
第三(san)十三(san)條(tiao) 審(shen)計項目組在對企業負責(ze)人任(ren)職期(qi)間企業經營成果、財(cai)務收支(zhi)、資產質量和有關(guan)經營活動、重大(da)經營決策，以及經營績效(xiao)等資料審(shen)計過程中，也可(ke)采取向有關(guan)單位、個人調查等方(fang)式，充分(fen)聽取企業董(dong)事會、監事會、紀檢監察、工會和職工反映的(de)情(qing)況和意見。
第三十四條 審(shen)計(ji)(ji)項(xiang)目(mu)組完成現場審(shen)計(ji)(ji)后，審(shen)計(ji)(ji)機構(gou)應在(zai)10個工作(zuo)日內向國(guo)資委提交審(shen)計(ji)(ji)報(bao)告(gao)。審(shen)計(ji)(ji)報(bao)告(gao)提交前，應當征求(qiu)被審(shen)計(ji)(ji)企(qi)(qi)業(ye)負責(ze)人及其所在(zai)企(qi)(qi)業(ye)的意(yi)見(jian)，并將審(shen)計(ji)(ji)報(bao)告(gao)及企(qi)(qi)業(ye)負責(ze)人或其所在(zai)企(qi)(qi)業(ye)的書(shu)面意(yi)見(jian)一并上(shang)報(bao)。
第三(san)十五條 審計(ji)(ji)(ji)項目(mu)組應當在計(ji)(ji)(ji)劃工作時(shi)間(jian)內(nei)完成審計(ji)(ji)(ji)任(ren)務，確(que)需延長審計(ji)(ji)(ji)時(shi)間(jian)的(de)，應當商國資(zi)委同意，并及時(shi)通知被(bei)審計(ji)(ji)(ji)企業及其(qi)負責人。
第三(san)十六條 國資委依(yi)據審(shen)計(ji)報(bao)告，對發現的重大問題，經研究核實后正式下達(da)相關審(shen)計(ji)決定。
第三(san)十七條 在經濟責(ze)任(ren)審計工作中發現(xian)企業負(fu)責(ze)人有(you)(you)嚴重違法違紀問題的，應移交有(you)(you)關管(guan)理機構予以(yi)處理。
（一(yi)）對于需由企業負責人(ren)承擔(dan)一(yi)般經濟責任的，移交相應管理部(bu)門(men)予以處理；
（二）對于企(qi)業(ye)負責人違反(fan)黨紀政紀的(de)，移交紀檢監(jian)察機關(guan)予(yu)以(yi)處理(li)；
（三(san)）對于應依法追究(jiu)企業負責(ze)人刑事(shi)責(ze)任的，移送(song)司法機關處理。
第三十八條(tiao) 相(xiang)關審(shen)計機構在企業(ye)負責人經濟責任(ren)審(shen)計工(gong)作中，采用其他審(shen)計資(zi)料和審(shen)計結果時，應(ying)進行必要的復(fu)核工(gong)作，并對其真實性、合法性承擔相(xiang)應(ying)的法律(lv)責任(ren)。
第六章 審(shen)計(ji)工(gong)作(zuo)結果
第三十(shi)九條 企業經濟責(ze)任(ren)(ren)審計應當分清企業負責(ze)人(ren)本人(ren)應當負有的直接責(ze)任(ren)(ren)和(he)主管責(ze)任(ren)(ren)。
（一）直接責任是(shi)指企業(ye)負責人因對主管(guan)的資產經營(ying)活動和(he)財(cai)務管(guan)理(li)事項未(wei)(wei)履行或者未(wei)(wei)正(zheng)確履行職責，致使企業(ye)經營(ying)管(guan)理(li)不善，或由于決策失(shi)誤而事后又處(chu)理(li)不力以及違規操作等，造(zao)成所(suo)在企業(ye)經濟損(sun)失(shi)或經濟效(xiao)益下降應負的經濟責任。
（二）主管責(ze)(ze)任是指企業(ye)(ye)負責(ze)(ze)人在(zai)其任期內對其所在(zai)企業(ye)(ye)資產和財務狀況(kuang)，以(yi)及有(you)(you)關經濟(ji)活動應當負有(you)(you)的直接責(ze)(ze)任以(yi)外(wai)的領導和管理責(ze)(ze)任。
第四十條 企業(ye)負(fu)責(ze)人應對下列行為負(fu)有直接責(ze)任：
（一）直接違反國(guo)家財經法規和財經紀律(lv)的；
（二）授意(yi)、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違(wei)反國家財經法規(gui)的；
（三）失職、瀆職的；
（四）其他(ta)直(zhi)接違法違規行為(wei)。
第四十一條 承辦企(qi)業負責(ze)人(ren)經濟責(ze)任審(shen)計(ji)(ji)的社會(hui)審(shen)計(ji)(ji)組(zu)織提交的審(shen)計(ji)(ji)報(bao)告，應當對企(qi)業負責(ze)人(ren)的經濟責(ze)任做(zuo)出客(ke)觀(guan)、公正(zheng)的評價，并(bing)對提交的審(shen)計(ji)(ji)報(bao)告真實性、客(ke)觀(guan)性承擔相(xiang)應責(ze)任。
第四十二條 承辦企業負責人(ren)經濟責任審(shen)計(ji)的社(she)會審(shen)計(ji)組織提交審(shen)計(ji)報告(gao)前(qian)，報國(guo)資委(wei)(wei)審(shen)核。國(guo)資委(wei)(wei)審(shen)定的內容主要包(bao)括：審(shen)計(ji)證據是否(fou)(fou)充(chong)分、審(shen)計(ji)評價是否(fou)(fou)適當(dang)、主要事(shi)實是否(fou)(fou)清(qing)楚(chu)和審(shen)計(ji)處(chu)理意見是否(fou)(fou)正確。
委托國家審(shen)(shen)計(ji)機關進行經濟責任審(shen)(shen)計(ji)工(gong)作的，審(shen)(shen)計(ji)工(gong)作結果應送(song)國資(zi)委，并(bing)抄(chao)送(song)被審(shen)(shen)計(ji)企業。
第四十三條 企業對財務部門負(fu)責人開展經濟責任審計工(gong)作的結果(guo)，應當(dang)向國資委備案。
第四十四條 企業經濟(ji)責任(ren)審計工作(zuo)結果，作(zuo)為對企業負責人任(ren)免(mian)、獎懲的重(zhong)要依據。
第四十五條 對于在經(jing)濟(ji)責(ze)任審計工作中，發(fa)現因經(jing)濟(ji)決(jue)策(ce)失誤給企業(ye)造成重大損失，或者企業(ye)資產狀況不實、經(jing)營成果(guo)虛假(jia)等(deng)問題，應當視其影響程度相應追究有關負責(ze)人責(ze)任，并予以經(jing)濟(ji)處罰(fa)。
第四(si)十六條(tiao) 企業應(ying)根(gen)據(ju)經濟責任審計工(gong)作所反映出(chu)的有關管理問題，及時(shi)加強(qiang)整(zheng)改工(gong)作，堵塞管理漏洞。企業內部審計機構應(ying)當(dang)對企業有關整(zheng)改工(gong)作做好后(hou)續跟(gen)蹤(zong)審計。
第(di)四十(shi)七(qi)條 在經濟責任(ren)審計工(gong)作(zuo)中，發現企業領導班子有(you)關成員存在嚴重問題(ti)的，經國資委批準后，可進一步開展延伸審計工(gong)作(zuo)。
第七章 罰則
第四十(shi)八(ba)條 被審(shen)計企(qi)業負責人(ren)或(huo)(huo)所在企(qi)業拒(ju)絕、阻(zu)礙經(jing)濟責任(ren)(ren)審(shen)計，或(huo)(huo)拒(ju)絕、拖延提供相關資料或(huo)(huo)證(zheng)明(ming)材(cai)料的(de)，國資委(wei)或(huo)(huo)企(qi)業上(shang)級單位應(ying)當責令改正或(huo)(huo)給予警告，并對負有(you)直(zhi)接責任(ren)(ren)的(de)主(zhu)管人(ren)員和直(zhi)接責任(ren)(ren)人(ren)給予行(xing)政或(huo)(huo)者紀律處分。
第四十九條 被審計企(qi)業(ye)負責人(ren)所在企(qi)業(ye)轉(zhuan)移(yi)、隱匿、篡(cuan)改、偽造、毀棄(qi)有關經濟責任審計資料(liao)的，國資委或(huo)企(qi)業(ye)上(shang)級單(dan)位對負有直接責任的主管人(ren)和(he)直接負責人(ren)給予行政或(huo)者(zhe)紀律處(chu)分；涉(she)嫌犯罪的，依法移(yi)送司法機關處(chu)理。
第五十條 對于打(da)擊(ji)報復或者陷害檢舉人、證明人、資料(liao)提(ti)供人和審計人員的，國資委或企業上級(ji)單位應(ying)當責令其改正，并給(gei)予行政(zheng)或紀(ji)律處分；給(gei)被害人造成損失(shi)的，應(ying)當依法予以賠償；涉嫌犯罪(zui)的，依法移(yi)送司(si)法機關處理。
第五(wu)十一(yi)條(tiao) 審計人(ren)員(yuan)利(li)用(yong)職權(quan)謀取(qu)私利(li)、徇私舞弊、玩忽職守、索賄(hui)受賄(hui)和泄漏國(guo)家機密(mi)或者商業(ye)秘密(mi)的(de)(de)，應(ying)當給予行政或紀律處(chu)分(fen)；涉(she)嫌犯罪(zui)的(de)(de)，依(yi)法(fa)移送司法(fa)機關(guan)處(chu)理。
第五十二(er)條 承(cheng)擔經(jing)濟責任審計(ji)的(de)社會審計(ji)組(zu)織出(chu)具虛假(jia)不實的(de)審計(ji)報告，或者違反國家有關審計(ji)工作要求，避重(zhong)就輕、回(hui)避問題(ti)或明知有重(zhong)要事項不予指明的(de)，移(yi)交有關部(bu)門予以(yi)處(chu)罰；涉嫌犯罪的(de)，依(yi)法移(yi)送(song)司法機關處(chu)理。
第八章 附則
第(di)五十三條 各中央企業(ye)可結合(he)本(ben)企業(ye)實際(ji)情況，制定具(ju)體(ti)實施細則。
第五(wu)十四(si)條 各省、自治區(qu)、直轄市國(guo)有(you)資產監(jian)督管理機構可(ke)參照本辦法，結合(he)本地區(qu)實際(ji)，制定相應的工作(zuo)規范。
第五十五條 本辦法自2004年8月30日起施行。