文章來(lai)源(yuan)：產權(quan)工作局 發布時間：2014-05-24
國務院國有資產監督管理委員會文件
國資發產權〔2013〕64號
關于印發《企(qi)業國有資產評估項目備案(an)工作指(zhi)引(yin)》的(de)通知
各中央企業：
為進一步規范企業國(guo)(guo)有資(zi)產評估(gu)項目(mu)備案工作(zuo)，提高評估(gu)備案工作(zuo)效率，國(guo)(guo)資(zi)委制定了《企業國(guo)(guo)有資(zi)產評估(gu)項目(mu)備案工作(zuo)指引(yin)》，現印發給你們。請遵照執行(xing)，并及時反饋工作(zuo)中的有關(guan)情況和問題(ti)。
國資委
2013年5月(yue)10日
企業國有資產評估項目備案工作指引
第一章 總則
第(di)一(yi)條(tiao) 為進一(yi)步規范(fan)中(zhong)央企(qi)業(ye)(ye)及其各級子企(qi)業(ye)(ye)（以(yi)下簡稱企(qi)業(ye)(ye)）國有(you)資(zi)產評(ping)估(gu)(gu)項(xiang)目(mu)備案管理工(gong)(gong)作，確保(bao)企(qi)業(ye)(ye)改制重組、產權流轉等工(gong)(gong)作順利(li)進行(xing)(xing)，依(yi)據(ju)《中(zhong)華人民共(gong)和國企(qi)業(ye)(ye)國有(you)資(zi)產法》、《企(qi)業(ye)(ye)國有(you)資(zi)產評(ping)估(gu)(gu)管理暫行(xing)(xing)辦法》（國資(zi)委(wei)令第(di)12號，以(yi)下簡稱《評(ping)估(gu)(gu)管理辦法》）等規定(ding)，制定(ding)本指引。
第(di)二條 國務院國有(you)資產(chan)監督管理委員會和中央企業(ye)（以下簡稱備案管理單(dan)位(wei)），按照《評估管理辦法》規定(ding)對應當備案的(de)資產(chan)評估項目進行(xing)備案管理工(gong)作，適(shi)用本指引(yin)。
第二章 備案工(gong)作程序
第三條 企業(ye)發生需要(yao)進行(xing)資(zi)產(chan)評(ping)估(gu)的(de)經濟行(xing)為時(shi)，應(ying)(ying)當按照(zhao)《關于規范(fan)中央企業(ye)選(xuan)聘(pin)評(ping)估(gu)機構工作(zuo)的(de)指導意(yi)見(jian)》（國資(zi)發產(chan)權〔2011〕68號(hao)）等文件規定聘(pin)請(qing)具有(you)相應(ying)(ying)資(zi)質的(de)評(ping)估(gu)機構。
第四條 在資產(chan)(chan)評估(gu)項目開展過程中(zhong)，企業(ye)應當就工(gong)作情況(kuang)及時(shi)通過中(zhong)央企業(ye)資產(chan)(chan)評估(gu)管理信息(xi)系統(tong)向備(bei)(bei)案管理單(dan)位報告(gao)，包括評估(gu)基準日選定(ding)、資產(chan)(chan)評估(gu)、土地(di)估(gu)價、礦業(ye)權評估(gu)和(he)相關(guan)審計等情況(kuang)。必要時(shi)，備(bei)(bei)案管理單(dan)位可對資產(chan)(chan)評估(gu)項目進行跟蹤指導和(he)現場檢查。
第五條 企(qi)業(ye)收到評(ping)估(gu)機構(gou)出具的評(ping)估(gu)報告后，應(ying)當(dang)(dang)在評(ping)估(gu)基準日起9個(ge)月(yue)內將備(bei)案(an)(an)申請(qing)材料(liao)逐(zhu)級報送(song)備(bei)案(an)(an)管理單(dan)位(wei)。在報送(song)備(bei)案(an)(an)管理單(dan)位(wei)之前，企(qi)業(ye)應(ying)當(dang)(dang)進行以下初步審(shen)核：
（一）相關經(jing)濟行(xing)為是(shi)否(fou)符(fu)合國家有關規(gui)定要求。
（二）評估基準日(ri)的選(xuan)擇是否合理。
（三）執業(ye)評估機構及人員是(shi)否具備相應(ying)資質(zhi)。
（四）評估(gu)范圍是否與經(jing)濟行(xing)為(wei)批準文件或重(zhong)組改制方案內(nei)容一致。
（五）納入評估范(fan)圍的房(fang)產、土地及礦產資(zi)源等(deng)資(zi)產權(quan)屬要件是否齊全(quan)。
（六）被評估企業是(shi)否(fou)依法辦理(li)相關產權登記事宜。
（七）評估報(bao)告、審計報(bao)告等資料(liao)要件(jian)是(shi)否齊全。
第六條 企業提出資產(chan)評估項目備(bei)案(an)申請時，應當(dang)向(xiang)備(bei)案(an)管理單(dan)位(wei)報(bao)送下列文件材料：
（一）資(zi)產評估(gu)項(xiang)目備案(an)申請文件。
（二）資產評(ping)估項目備案(an)表（一(yi)式三份）。
（三）與評估(gu)目(mu)的相對應的經(jing)濟行(xing)為(wei)批(pi)準文(wen)件或(huo)(huo)其他有(you)效文(wen)件，包括(kuo)相關單位(wei)批(pi)復文(wen)件以及企業(ye)董事會決議(yi)(yi)或(huo)(huo)總經(jing)理辦公會議(yi)(yi)紀(ji)要等。
（四）評估(gu)所涉及的資產改制重組、產權流轉方案或發起人協(xie)議等材料。
（五）評(ping)估(gu)(gu)機構提交(jiao)的評(ping)估(gu)(gu)報(bao)告(gao)(gao)（包(bao)括(kuo)評(ping)估(gu)(gu)報(bao)告(gao)(gao)書、評(ping)估(gu)(gu)說明、評(ping)估(gu)(gu)明細表(biao)及其(qi)電子文檔(dang)等(deng)）及其(qi)主要引(yin)用(yong)報(bao)告(gao)(gao)（包(bao)括(kuo)審計報(bao)告(gao)(gao)、土地估(gu)(gu)價(jia)報(bao)告(gao)(gao)、礦業權評(ping)估(gu)(gu)報(bao)告(gao)(gao)等(deng)）。
（六(liu)）被(bei)評估資(zi)產權屬證明文件。
（七）與經濟行(xing)為相(xiang)對(dui)(dui)應(ying)的(de)無(wu)保留意(yi)見(jian)標準(zhun)審計(ji)報(bao)告。如為非標準(zhun)無(wu)保留意(yi)見(jian)的(de)審計(ji)報(bao)告時，對(dui)(dui)其附加說(shuo)(shuo)明段(duan)、強調事(shi)項(xiang)段(duan)或修正(zheng)性用語，企業需提供(gong)對(dui)(dui)有關事(shi)項(xiang)的(de)書(shu)面(mian)說(shuo)(shuo)明及承諾。
（八）擬上市(shi)項目或已上市(shi)公司的(de)(de)重(zhong)大(da)資產重(zhong)組項目，評(ping)估(gu)基準(zhun)日(ri)(ri)在(zai)6月30日(ri)(ri)（含）之(zhi)前(qian)的(de)(de)，需(xu)提(ti)(ti)供(gong)最近三(san)個完整會計(ji)年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)度(du)和(he)本年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)度(du)截至評(ping)估(gu)基準(zhun)日(ri)(ri)的(de)(de)審(shen)計(ji)報告(gao)(gao)；評(ping)估(gu)基準(zhun)日(ri)(ri)在(zai)6月30日(ri)(ri)之(zhi)后的(de)(de)，需(xu)提(ti)(ti)供(gong)最近兩個完整會計(ji)年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)度(du)和(he)本年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)度(du)截至評(ping)估(gu)基準(zhun)日(ri)(ri)的(de)(de)審(shen)計(ji)報告(gao)(gao)。其他(ta)經濟行為需(xu)提(ti)(ti)供(gong)最近一個完整會計(ji)年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)度(du)和(he)本年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)度(du)截至評(ping)估(gu)基準(zhun)日(ri)(ri)的(de)(de)審(shen)計(ji)報告(gao)(gao)。
（九）資產評(ping)(ping)估(gu)(gu)各當事方(fang)的(de)相(xiang)關(guan)承諾(nuo)函(han)。評(ping)(ping)估(gu)(gu)委(wei)托方(fang)、評(ping)(ping)估(gu)(gu)機構、被評(ping)(ping)估(gu)(gu)企業（產權持有(you)單位）均應當按照評(ping)(ping)估(gu)(gu)準則(ze)的(de)相(xiang)關(guan)規定出具承諾(nuo)函(han)。
（十）需要提供的(de)其他材(cai)料。
第七(qi)條 企業(ye)應(ying)當按照《關(guan)于(yu)啟用(yong)中央企業(ye)資產(chan)評估管理信息(xi)(xi)系統有(you)關(guan)事項的通知(zhi)》（國資廳產(chan)權〔2012〕201號），及時將項目基本情(qing)況、評估報告等錄入(ru)中央企業(ye)資產(chan)評估管理信息(xi)(xi)系統，并組織(zhi)開展審核工作(zuo)(zuo)。必要(yao)時可組織(zhi)有(you)關(guan)專家(jia)參與評估項目評審工作(zuo)(zuo)。
第八條(tiao) 備(bei)案管理(li)(li)單(dan)位(wei)(wei)收到備(bei)案申請材料(liao)后(hou)，應當(dang)在10個工(gong)(gong)作(zuo)日內向企(qi)業出具審(shen)(shen)核意見。企(qi)業應當(dang)及(ji)時(shi)組(zu)織相(xiang)關中介機構逐條(tiao)答(da)復(fu)(fu)審(shen)(shen)核意見，并(bing)根據審(shen)(shen)核要求對資(zi)產評估報(bao)告(gao)、土地估價報(bao)告(gao)、礦業權評估報(bao)告(gao)和相(xiang)關審(shen)(shen)計報(bao)告(gao)等進行補(bu)充(chong)修改，并(bing)將調整完善后(hou)的備(bei)案申請材料(liao)和審(shen)(shen)核意見答(da)復(fu)(fu)在10個工(gong)(gong)作(zuo)日內報(bao)送備(bei)案管理(li)(li)單(dan)位(wei)(wei)，備(bei)案管理(li)(li)單(dan)位(wei)(wei)應當(dang)及(ji)時(shi)組(zu)織復(fu)(fu)審(shen)(shen)。經審(shen)(shen)核符合(he)備(bei)案要求的，應當(dang)在10個工(gong)(gong)作(zuo)日內辦理(li)(li)完成備(bei)案手續。
第三章(zhang) 資產評估報告審(shen)核要(yao)點
第九(jiu)條 備案(an)管(guan)理單位應當嚴格按(an)照(zhao)《評(ping)(ping)估(gu)管(guan)理辦法(fa)》、《企業(ye)國有資產評(ping)(ping)估(gu)報告指南》等企業(ye)國有資產評(ping)(ping)估(gu)管(guan)理法(fa)規和相關評(ping)(ping)估(gu)準則，對備案(an)事項相關行(xing)為的合規性、評(ping)(ping)估(gu)結果的合理性等進行(xing)審核。
第(di)十(shi)條(tiao) 備案管理(li)單位應當對資產評估報告以下(xia)內容進行重(zhong)點審核：
（一）評估委托方、被評估企業（產(chan)權持有單(dan)位）概況。
（二）評估目的。
（三）評(ping)估對象和評(ping)估范(fan)圍。
（四）價(jia)值類型(xing)及其定(ding)義。
（五）評估基準日。
（六）評估依據。
（七）評(ping)估程(cheng)序實施過程(cheng)和情況(kuang)。
（八）評估方法。
（九）評估結論。
（十）特(te)別事項說明。
（十一(yi)）簽字(zi)蓋章。
（十二）評估(gu)報告(gao)附件(jian)。
第十一條 備案(an)管理單(dan)位(wei)審核評(ping)估委托方(fang)、被(bei)評(ping)估企業（產權(quan)持(chi)有單(dan)位(wei)）概況(kuang)，應當關(guan)注是否對被(bei)評(ping)估企業歷史沿革、股權(quan)結構（圖）、股權(quan)變更、經營(ying)管理等情(qing)況(kuang)進行了(le)必(bi)要說明(ming)，是否反映了(le)近(jin)三年的資產、財(cai)務(wu)、經營(ying)狀況(kuang)。存在關(guan)聯交(jiao)易(yi)的，應當關(guan)注是否披露了(le)關(guan)聯方(fang)、交(jiao)易(yi)方(fang)式(shi)等基(ji)本情(qing)況(kuang)。
第十(shi)二條 備案管理單(dan)位審(shen)核評(ping)估(gu)目的(de)，應(ying)(ying)當關注(zhu)評(ping)估(gu)報(bao)告中是否清晰、明確地說明本次資產評(ping)估(gu)的(de)經(jing)濟(ji)(ji)行(xing)為(wei)目的(de)；以及(ji)評(ping)估(gu)所對應(ying)(ying)的(de)經(jing)濟(ji)(ji)行(xing)為(wei)獲得批(pi)準的(de)情況或者(zhe)其他(ta)經(jing)濟(ji)(ji)行(xing)為(wei)依(yi)據。
第(di)十三條 備案(an)管(guan)理單位(wei)審(shen)核評估(gu)對(dui)象和(he)評估(gu)范(fan)圍，應當關注(zhu)評估(gu)對(dui)象的(de)基本(ben)情(qing)況(kuang)(kuang)，包(bao)括法律權屬狀況(kuang)(kuang)、經(jing)濟狀況(kuang)(kuang)和(he)物理狀況(kuang)(kuang)等(deng)(deng)；關注(zhu)評估(gu)范(fan)圍是否與經(jing)濟行為批(pi)準文(wen)件、評估(gu)業務(wu)委托(tuo)約定書等(deng)(deng)確定的(de)資產(chan)范(fan)圍一致(zhi)。
企業價值評(ping)估(gu)(gu)(gu)中，備案管理單位應當關注評(ping)估(gu)(gu)(gu)范圍是(shi)(shi)否包括了(le)企業擁有的(de)實(shi)物資(zi)產(chan)和專利(li)技術、非專利(li)技術、商標(biao)權(quan)等(deng)(deng)無(wu)形資(zi)產(chan)，以及(ji)明確的(de)未(wei)來權(quan)利(li)、義(yi)(yi)務(wu)（負債），特別是(shi)(shi)土地使用權(quan)、探(tan)礦權(quan)、采礦權(quan)等(deng)(deng)。對實(shi)際存在但未(wei)入賬或(huo)已攤銷完(wan)畢的(de)無(wu)形資(zi)產(chan)、未(wei)來義(yi)(yi)務(wu)及(ji)或(huo)有事項等(deng)(deng)是(shi)(shi)否在《企業關于進行資(zi)產(chan)評(ping)估(gu)(gu)(gu)有關事項的(de)說明》中進行了(le)詳細說明。
第(di)十四條 備案管(guan)理(li)單位審(shen)核(he)價(jia)值類(lei)型(xing)(xing)及其定(ding)義，應當關注評估報告是否列(lie)明了所選(xuan)擇(ze)(ze)的價(jia)值類(lei)型(xing)(xing)及其定(ding)義。選(xuan)擇(ze)(ze)市(shi)場價(jia)值以外的價(jia)值類(lei)型(xing)(xing)，應當關注其選(xuan)擇(ze)(ze)理(li)由(you)和選(xuan)取的合理(li)性。
第十五條 備案管理(li)單位審核評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)基準日(ri)(ri)，應當(dang)關注評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)基準日(ri)(ri)的選擇是否接近評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)目的對應的經(jing)濟行為或特定事項(xiang)的實施(shi)日(ri)(ri)期(qi)。企業(ye)在評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)基準日(ri)(ri)后如(ru)遇重(zhong)大(da)(da)事項(xiang)，如(ru)匯(hui)率變動、國家重(zhong)大(da)(da)政策調整、企業(ye)資產權屬或數量、價值發生重(zhong)大(da)(da)變化等，可能對評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)結果產生重(zhong)大(da)(da)影(ying)響時，應當(dang)關注評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)基準日(ri)(ri)或評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)結果是否進行了合理(li)調整。
備案管理單(dan)位(wei)審核涉及上(shang)(shang)市公(gong)司(si)股(gu)份(fen)(fen)間接轉(zhuan)讓項目時(shi)，應當關注(zhu)所選擇的(de)(de)評(ping)估(gu)基準日(ri)是否符合《國(guo)有(you)股(gu)東轉(zhuan)讓所持上(shang)(shang)市公(gong)司(si)股(gu)份(fen)(fen)管理暫(zan)行辦法》（國(guo)資(zi)委(wei)證監會令第19號）規定，即上(shang)(shang)市公(gong)司(si)股(gu)份(fen)(fen)價格(ge)確定的(de)(de)基準日(ri)應與國(guo)有(you)股(gu)東資(zi)產(chan)評(ping)估(gu)的(de)(de)基準日(ri)一致。國(guo)有(you)股(gu)東資(zi)產(chan)評(ping)估(gu)的(de)(de)基準日(ri)與國(guo)有(you)股(gu)東產(chan)權持有(you)單(dan)位(wei)對(dui)該國(guo)有(you)股(gu)東產(chan)權變(bian)動決(jue)議的(de)(de)日(ri)期相差不得超過一個月(yue)。
第十六條 備案管理單位審核評估依據，應當關注以下內容：
（一）經(jing)濟行為(wei)依據。
重點(dian)關注經濟行(xing)為(wei)依據的合規性和完整性。
（二）法律法規(gui)、評估(gu)準則(ze)、權屬、取價等依據。
1.重(zhong)點關注評(ping)估(gu)(gu)工作過(guo)程中所引(yin)用的(de)法(fa)律(lv)法(fa)規和(he)(he)技術參數資料等是否適(shi)當。評(ping)估(gu)(gu)依(yi)據是否明確、規范、具(ju)體(ti)，便于(yu)查閱和(he)(he)理(li)解；評(ping)估(gu)(gu)依(yi)據是否具(ju)有代表性，且在(zai)評(ping)估(gu)(gu)基準日(ri)有效。
2.收集的(de)價格信息、工程定(ding)額標準等是否與評估(gu)對象具有較強的(de)關聯(lian)性(xing)。結(jie)合評估(gu)目的(de)、業(ye)務性(xing)質和行業(ye)特點等，重點關注取價依據、法(fa)律(lv)法(fa)規依據的(de)相(xiang)關性(xing)及其對資產評估(gu)結(jie)果的(de)影響。
3.關(guan)注(zhu)土地、房屋建筑(zhu)物及無形資(zi)產等重(zhong)要(yao)資(zi)產的權屬和使(shi)用狀況。被(bei)評估資(zi)產是否權屬清(qing)晰、權屬證(zheng)明(ming)文件(jian)齊備。對(dui)重(zhong)要(yao)資(zi)產權屬資(zi)料不全面或存在瑕疵的，企業是否已經妥善解(jie)決(jue)。
4．《企業國(guo)有資產(chan)評(ping)估報告(gao)指南》、國(guo)資委有關(guan)資產(chan)評(ping)估管(guan)理及評(ping)估報告(gao)審核相關(guan)規范文件等(deng)是否列示在(zai)評(ping)估依據文件中。
第十七條 備案(an)管理(li)單位(wei)審核評(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)程(cheng)(cheng)序(xu)實施過(guo)(guo)程(cheng)(cheng)和情況，應(ying)當重點關注(zhu)評(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)機構在評(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)過(guo)(guo)程(cheng)(cheng)中是否(fou)履行了必要評(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)程(cheng)(cheng)序(xu)，評(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)過(guo)(guo)程(cheng)(cheng)是否(fou)完整，是否(fou)存(cun)在未(wei)履行評(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)準則規定的(de)必要評(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)步驟的(de)行為。
備案(an)管理單位應當重點關注資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)清查情(qing)況(kuang)。針對評(ping)估(gu)報告中關于資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)清查情(qing)況(kuang)的(de)說明(ming)，應當結合(he)特別事項說明(ming)、資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)評(ping)估(gu)明(ming)細表和資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)權屬證明(ming)文件，以及改(gai)制方案(an)、審計報告等資(zi)(zi)(zi)(zi)料，對評(ping)估(gu)范圍進行(xing)核對，核實(shi)是否有賬(zhang)外資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)、或有負債、資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)（土地(di)、車輛(liang)等）權利人與實(shi)際使用人不(bu)一致等情(qing)況(kuang)。應當關注對企(qi)業資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)狀況(kuang)的(de)描(miao)述，尤其是房地(di)產(chan)(chan)、無(wu)形資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)、長期股(gu)權投(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)等重大資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)，核實(shi)是否存在隱匿或遺漏。
第十八條 備(bei)案管(guan)理單位審(shen)核(he)評(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)方(fang)法(fa)，應當重點關(guan)注評(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)方(fang)法(fa)選擇是(shi)否合(he)理，是(shi)否符合(he)相關(guan)評(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)準則的(de)(de)規定要求，以及評(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)過程中評(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)參數選取是(shi)否合(he)理等。以持(chi)續(xu)經營為前提進行(xing)(xing)企業價值評(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)時(shi)，對企業（含其擁有實(shi)際控制權的(de)(de)長期(qi)股權投資企業）是(shi)否采(cai)用了兩種(zhong)或兩種(zhong)以上方(fang)法(fa)進行(xing)(xing)評(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)，并分(fen)別說明了選取每種(zhong)評(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)方(fang)法(fa)的(de)(de)理由和確(que)定評(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)結論的(de)(de)依據。
第十九條(tiao) 對使用(yong)收益法評估(gu)的，備(bei)案管理單位審核時應當重點關注以下(xia)內容：
（一）對(dui)(dui)企(qi)(qi)業(ye)資(zi)產(chan)、財務(wu)(wu)情況的分析(xi)是(shi)否充分、合理。是(shi)否對(dui)(dui)被評(ping)估(gu)企(qi)(qi)業(ye)財務(wu)(wu)報表的編制基礎、不具有代表性(xing)的收(shou)入(ru)和(he)支出(chu)(chu)，如非正常和(he)偶然性(xing)的收(shou)入(ru)和(he)支出(chu)(chu)等進行(xing)(xing)了合理調整；是(shi)否對(dui)(dui)被評(ping)估(gu)企(qi)(qi)業(ye)的非經營性(xing)資(zi)產(chan)、負債和(he)溢余資(zi)產(chan)進行(xing)(xing)單(dan)(dan)獨分析(xi)，合理判斷資(zi)產(chan)、債務(wu)(wu)、經營業(ye)務(wu)(wu)配置(zhi)的有效性(xing)，劃分與收(shou)益存在直接相關性(xing)的資(zi)產(chan)、債務(wu)(wu)情況。對(dui)(dui)于不能或不需歸集的，是(shi)否單(dan)(dan)獨進行(xing)(xing)評(ping)估(gu)。
（二）收(shou)(shou)益(yi)預(yu)測(ce)是(shi)(shi)否合理。是(shi)(shi)否根(gen)據企業(ye)(ye)資(zi)本(ben)結(jie)構(gou)、經(jing)(jing)(jing)營(ying)模式、收(shou)(shou)益(yi)情(qing)況(kuang)等選擇(ze)了(le)恰當的(de)(de)收(shou)(shou)益(yi)模型(xing)，對應的(de)(de)折現率確(que)定(ding)過程和依據是(shi)(shi)否合理。在確(que)定(ding)收(shou)(shou)益(yi)預(yu)測(ce)期間(jian)時，是(shi)(shi)否合理考(kao)慮(lv)被(bei)評估企業(ye)(ye)經(jing)(jing)(jing)營(ying)狀(zhuang)(zhuang)況(kuang)和發展前(qian)景(jing)，及(ji)(ji)其所在行業(ye)(ye)現狀(zhuang)(zhuang)、發展前(qian)景(jing)，國家相關行業(ye)(ye)政策、企業(ye)(ye)經(jing)(jing)(jing)營(ying)期限及(ji)(ji)主(zhu)要(yao)產(chan)品的(de)(de)經(jing)(jing)(jing)濟壽命年限等，并恰當考(kao)慮(lv)預(yu)測(ce)期后的(de)(de)收(shou)(shou)益(yi)情(qing)況(kuang)及(ji)(ji)相關終值(zhi)的(de)(de)計算。
是否(fou)合理預測(ce)了相(xiang)關(guan)參(can)數，如被(bei)評估企業(ye)的收(shou)入、成本(ben)及(ji)費用、折舊和(he)攤銷、營(ying)運資金(jin)、資本(ben)性支出、折現率(lv)、負債、溢余資產(chan)和(he)非(fei)經營(ying)性資產(chan)等。關(guan)注相(xiang)關(guan)參(can)數確定(ding)的依據是否(fou)充分，測(ce)算(suan)過程是否(fou)完整，是否(fou)有完整的預測(ce)表(biao)及(ji)說明。
第(di)二十條 對(dui)使(shi)用市場法(fa)評估的，備案管理單(dan)位審核時應當重點關(guan)注以下內容：
（一(yi)）選擇的可比(bi)案例是否與(yu)被評(ping)估企業(ye)具有可比(bi)性，是否處于(yu)同一(yi)行業(ye)或(huo)相近(jin)行業(ye)，或(huo)者是受共同因(yin)素(su)決定或(huo)影(ying)響。是否對可比(bi)案例及被評(ping)估企業(ye)的數據進行了(le)必要(yao)的分析調整，并消除了(le)偶然性因(yin)素(su)的影(ying)響。
（二）選(xuan)擇(ze)的(de)可(ke)比(bi)因素是(shi)否(fou)是(shi)企業價(jia)值(zhi)的(de)決(jue)定因素，選(xuan)擇(ze)的(de)價(jia)值(zhi)比(bi)率是(shi)否(fou)適(shi)當(dang)可(ke)靠，是(shi)否(fou)經過了必(bi)要的(de)修正調整。是(shi)否(fou)選(xuan)擇(ze)了多種可(ke)比(bi)因素，對(dui)于不同可(ke)比(bi)因素得(de)到的(de)不同評估(gu)值(zhi)是(shi)否(fou)能夠合(he)理(li)的(de)選(xuan)擇(ze)計(ji)算。
第二(er)十一條(tiao) 備案管理單位審(shen)核評(ping)估(gu)結(jie)論，應當關注評(ping)估(gu)結(jie)果是否涵蓋了評(ping)估(gu)范圍(wei)，及其(qi)與評(ping)估(gu)目的(de)(de)和經(jing)濟行(xing)為(wei)的(de)(de)一致性和適用性。采用兩種或兩種以上方法進行(xing)企業價(jia)值評(ping)估(gu)時，應當關注不同(tong)評(ping)估(gu)方法結(jie)果的(de)(de)差異及其(qi)原因和最終(zhong)確定評(ping)估(gu)結(jie)論的(de)(de)理由(you)。
第(di)二十二條 備(bei)案管理單(dan)位審(shen)核特別事項說明，應當關(guan)注以下內容：
（一）企業(ye)是否逐條分析(xi)特別事(shi)項(xiang)說(shuo)明中的披(pi)露(lu)事(shi)項(xiang)，了解特別事(shi)項(xiang)形成原因、性質(zhi)及對評估結果(guo)影響程度，并分別對以下(xia)事(shi)項(xiang)進行了處(chu)理：
1.對權屬資料不(bu)全面、評估資料不(bu)完整、經(jing)濟(ji)行為有瑕疵等情形，企業是否(fou)已經(jing)補充(chong)完善。
2.對評估機構(gou)未履(lv)行必要程序，通過特(te)別事(shi)項說明披露大量問題，影響評估結(jie)論的(de)，企(qi)業和評估機構(gou)是否已經(jing)妥(tuo)善解決。
（二(er)）企業是(shi)(shi)否(fou)通過內部審核論證，對未(wei)在(zai)(zai)評估報(bao)(bao)告中(zhong)說明但可能對評估結論產生(sheng)重大(da)影響(xiang)的(de)事項，與評估機構溝通確(que)定是(shi)(shi)否(fou)須在(zai)(zai)特(te)別事項說明中(zhong)披露(lu)；對于(yu)不宜在(zai)(zai)報(bao)(bao)告中(zhong)披露(lu)的(de)，企業是(shi)(shi)否(fou)形成了專項處理意見。
第二(er)十三條 備案管理單(dan)位審(shen)核簽(qian)(qian)字蓋(gai)章(zhang)，應(ying)(ying)當對照《企(qi)業國有資(zi)產評(ping)估報(bao)告指南》等規定，關注評(ping)估報(bao)告簽(qian)(qian)字蓋(gai)章(zhang)是否(fou)齊全、規范、清晰。應(ying)(ying)當關注公司制評(ping)估機(ji)構的(de)法定代表人(ren)或者合(he)伙制評(ping)估機(ji)構負責(ze)該評(ping)估業務的(de)合(he)伙人(ren)是否(fou)在評(ping)估報(bao)告上簽(qian)(qian)字。關注《企(qi)業關于(yu)進(jin)行(xing)資(zi)產評(ping)估有關事項(xiang)的(de)說明》是否(fou)已(yi)經由評(ping)估委托方單(dan)位負責(ze)人(ren)和(he)被(bei)評(ping)估企(qi)業（產權持有單(dan)位）負責(ze)人(ren)簽(qian)(qian)字，加蓋(gai)相應(ying)(ying)單(dan)位公章(zhang)并簽(qian)(qian)署日(ri)期。
第二十(shi)四條 備案管理單(dan)位審核評(ping)估報(bao)告(gao)附(fu)件(jian)，應當關(guan)注(zhu)附(fu)件(jian)是否(fou)齊全，評(ping)估報(bao)告(gao)附(fu)件(jian)內容及其所涉及的簽章是否(fou)清晰(xi)、完整，相關(guan)內容是否(fou)與評(ping)估報(bao)告(gao)摘(zhai)要(yao)、正(zheng)文一(yi)致。附(fu)件(jian)為復印(yin)件(jian)的，評(ping)估機構(gou)是否(fou)與原件(jian)進行了核對。
備(bei)案管(guan)理(li)單(dan)位審核《評估(gu)業務約(yue)定書(shu)》，應(ying)當(dang)關(guan)注資產評估(gu)項目的(de)評估(gu)委托方式是否合規，簽署內(nei)容是否完整，經濟行為與評估(gu)報告披露內(nei)容是否一致等。
第四章 其他報告審核要點(dian)
第二十五(wu)條 備(bei)案管理單(dan)位應當(dang)關(guan)注審計(ji)報告中的以(yi)下(xia)內容：
（一(yi)）審計報(bao)告(gao)與評估(gu)報(bao)告(gao)之間數據勾稽關系(xi)是否(fou)合(he)理一(yi)致(zhi)；審計范(fan)圍是否(fou)與經濟行為批準文件、審計業務委托約定書等確定的資產范(fan)圍一(yi)致(zhi)，以及合(he)并報(bao)表的合(he)并范(fan)圍是否(fou)合(he)理。
（二）審計報(bao)告報(bao)表與(yu)報(bao)表附注之間勾稽關系是否(fou)一致；主(zhu)要會計政策是否(fou)合理，包括(kuo)收入確認原則(ze)、成(cheng)本核算原則(ze)等。
（三）企(qi)業整(zheng)體改制涉(she)及資產剝離時(shi)，剝離原則是否與改制方案一致，以(yi)及模(mo)擬的(de)時(shi)點是否合理。
（四）涉(she)及計(ji)提減值準備時，各項資(zi)產(chan)計(ji)提減值準備的依(yi)據(ju)和比例是(shi)否合理。
第(di)二十六條 備案管理(li)單位(wei)應當關注土地使用權估(gu)價報告(gao)中的以下內容(rong)：
（一）土(tu)(tu)地估(gu)價范圍(wei)、權屬、土(tu)(tu)地資產處(chu)置(zhi)審(shen)批與土(tu)(tu)地估(gu)價報告備案(an)情況。如果評估(gu)基準日(ri)存在劃撥(bo)土(tu)(tu)地，應當重點(dian)關注劃撥(bo)土(tu)(tu)地的處(chu)置(zhi)情況：
1.關注是否(fou)有劃撥土地(di)處置(zhi)審(shen)批(pi)文(wen)件，審(shen)批(pi)文(wen)件是否(fou)合(he)法有效、審(shen)批(pi)內(nei)容是否(fou)與實際評估土地(di)一致(zhi)等(deng)；
2.如果是未(wei)經處置(zhi)的劃撥土地，應(ying)當關注其未(wei)處置(zhi)理(li)(li)由(you)的合(he)規性以及評估中處理(li)(li)方式的合(he)理(li)(li)性等。
（二）土地地價(jia)定(ding)義是(shi)否(fou)符合相關準(zhun)則要求。關注估(gu)價(jia)方法選(xuan)(xuan)(xuan)取(qu)的(de)合理(li)性(xing)；相關參數(shu)選(xuan)(xuan)(xuan)取(qu)依據是(shi)否(fou)充分、計算過程是(shi)否(fou)完整及評(ping)估(gu)結果選(xuan)(xuan)(xuan)取(qu)是(shi)否(fou)合理(li)等。
第二十七條 備案管理單位應當關注礦業權評估報告中的以下內容：
（一(yi)）礦業(ye)權評估范圍、權屬、礦業(ye)權價(jia)款(kuan)繳納情(qing)況、礦產(chan)資(zi)源(yuan)儲量評審備案情(qing)況。
（二）礦業權評(ping)估(gu)報告是(shi)否符合相關(guan)準則要求；評(ping)估(gu)方法選取是(shi)否合理(li)；相關(guan)參數選取依據是(shi)否充分、計算(suan)過程是(shi)否完整、確定的結(jie)果是(shi)否合理(li)。
第二十八條(tiao) 資產評估結(jie)果引用土(tu)地使(shi)用權(quan)、礦業權(quan)或者其他相關專(zhuan)業評估報告評估結(jie)論的，應當關注以(yi)下事(shi)項：
（一）資產評估師(shi)是否對所引(yin)(yin)用報(bao)告進行了(le)(le)必要的(de)專業(ye)判斷，并聲明其了(le)(le)解所引(yin)(yin)用報(bao)告結(jie)論的(de)取得過程，承擔引(yin)(yin)用報(bao)告結(jie)論的(de)相關責任。
（二）所(suo)(suo)引(yin)(yin)(yin)用報(bao)告評(ping)(ping)估(gu)(gu)目(mu)的、價值(zhi)類型是(shi)(shi)否一(yi)致(zhi)；評(ping)(ping)估(gu)(gu)基準日、評(ping)(ping)估(gu)(gu)結(jie)論(lun)使用有效期是(shi)(shi)否一(yi)致(zhi)；評(ping)(ping)估(gu)(gu)假設是(shi)(shi)否一(yi)致(zhi)，資產(chan)評(ping)(ping)估(gu)(gu)引(yin)(yin)(yin)用結(jie)果是(shi)(shi)否與所(suo)(suo)引(yin)(yin)(yin)用報(bao)告披露的結(jie)果一(yi)致(zhi)，所(suo)(suo)引(yin)(yin)(yin)用報(bao)告披露的相關事(shi)項說明是(shi)(shi)否與資產(chan)評(ping)(ping)估(gu)(gu)報(bao)告一(yi)致(zhi)。
第五章(zhang) 境外評(ping)估(gu)或估(gu)值(zhi)報告審核(he)要點
第二十九(jiu)條 備案(an)管(guan)理(li)單位審核境(jing)外(wai)評估或(huo)估值(zhi)報告(gao)，應當關注評估或(huo)估值(zhi)機構的(de)選聘是否符合《中央(yang)企(qi)業境(jing)外(wai)國(guo)有(you)產權管(guan)理(li)暫行辦法(fa)》（國(guo)資委(wei)令第27號）和《關于加強中央(yang)企(qi)業境(jing)外(wai)國(guo)有(you)產權管(guan)理(li)有(you)關工作的(de)通(tong)知》（國(guo)資發產權〔2011〕144號）等(deng)規定(ding)。
第三十條 對(dui)境外企(qi)業(ye)國有(you)資產評(ping)(ping)估(gu)或(huo)估(gu)值項目，備案管理(li)單位應當關注評(ping)(ping)估(gu)或(huo)估(gu)值機構是否協助(zhu)企(qi)業(ye)進行(xing)盡職(zhi)調查、詢價，是否參(can)與(yu)交易過程。經濟(ji)行(xing)為涉及(ji)的(de)交易對(dui)價是否以評(ping)(ping)估(gu)或(huo)估(gu)值結果(guo)為基礎(chu)，確有(you)差異(yi)的(de)是否具有(you)充足合(he)理(li)的(de)理(li)由(you)。
第三十一(yi)(yi)條 審核境(jing)外評(ping)估(gu)及(ji)估(gu)值(zhi)機構出具的評(ping)估(gu)或(huo)估(gu)值(zhi)報(bao)告(gao)，應(ying)當關注(zhu)其是否(fou)(fou)明(ming)(ming)示了(le)所依(yi)據的評(ping)估(gu)準(zhun)則(ze)，是否(fou)(fou)合(he)理(li)參考了(le)境(jing)內評(ping)估(gu)準(zhun)則(ze)及(ji)要(yao)求。評(ping)估(gu)或(huo)估(gu)值(zhi)結果(guo)是否(fou)(fou)以人民幣(bi)(bi)為計量幣(bi)(bi)種。使(shi)用其他(ta)幣(bi)(bi)種計量的，是否(fou)(fou)注(zhu)明(ming)(ming)了(le)該幣(bi)(bi)種與人民幣(bi)(bi)在評(ping)估(gu)基(ji)準(zhun)日的匯(hui)率。如(ru)果(guo)評(ping)估(gu)或(huo)估(gu)值(zhi)結果(guo)為區間值(zhi)的，應(ying)關注(zhu)是否(fou)(fou)在區間之(zhi)內確定了(le)一(yi)(yi)個(ge)最(zui)大可能值(zhi)，并說明(ming)(ming)確定依(yi)據。
第(di)三十二(er)條(tiao) 備案(an)(an)管(guan)理單位可以使(shi)用備案(an)(an)表(biao)或者備案(an)(an)確(que)認函的方式(shi)對(dui)境外(wai)評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)或估(gu)(gu)(gu)值機構出具的評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)或者估(gu)(gu)(gu)值報告(gao)予(yu)以備案(an)(an)。備案(an)(an)確(que)認函應(ying)當(dang)簡要描述評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)項目有關(guan)情(qing)況(kuang)，包括(kuo)評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)行為(wei)各當(dang)事方及經濟(ji)行為(wei)、評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)基(ji)準日(ri)、評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)結(jie)果使(shi)用有效期、評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)對(dui)象賬面價(jia)值等(deng)內(nei)容，明確(que)評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)結(jie)果區(qu)間值及最大可能值，明確(que)評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)行為(wei)各當(dang)事方的權、責、利等(deng)執行情(qing)況(kuang)。
第六章 附則
第三(san)十三(san)條 地方(fang)各級國(guo)有(you)資(zi)產(chan)監(jian)督管理機構可以參照本(ben)指(zhi)引(yin)，根據當地國(guo)有(you)資(zi)產(chan)產(chan)權管理實際情況，制(zhi)定適(shi)合(he)本(ben)地使用(yong)的國(guo)家(jia)出資(zi)企業資(zi)產(chan)評估項目(mu)備案(an)工(gong)作(zuo)指(zhi)引(yin)。
第(di)三十四條 本指(zhi)引自印發之日起施行。