文章來源：產權工作局 發(fa)布(bu)時間(jian)：2014-05-24
國務院國有資產監督管理委員會文件
國資發產權〔2013〕64號
關于印發《企業國有資產評(ping)估項目備案工(gong)作(zuo)指引》的通知
各中央企業：
為進一(yi)步(bu)規(gui)范企業(ye)國有(you)資產(chan)評(ping)估(gu)項目備(bei)案工(gong)作，提高評(ping)估(gu)備(bei)案工(gong)作效率，國資委(wei)制定了《企業(ye)國有(you)資產(chan)評(ping)估(gu)項目備(bei)案工(gong)作指引(yin)》，現(xian)印(yin)發給你們。請遵照執行，并及(ji)時(shi)反饋(kui)工(gong)作中的(de)有(you)關情況和問題。
國資委
2013年5月10日
企業國有資產評估項目備案工作指引
第一章 總則
第一(yi)(yi)條(tiao) 為進一(yi)(yi)步規范(fan)中央(yang)企(qi)業(ye)及其各級子企(qi)業(ye)（以下簡稱(cheng)企(qi)業(ye)）國(guo)有資(zi)產評估項目(mu)備案管(guan)理(li)工(gong)作(zuo)，確(que)保企(qi)業(ye)改(gai)制(zhi)重組(zu)、產權流(liu)轉等工(gong)作(zuo)順利(li)進行(xing)，依(yi)據《中華人民共(gong)和國(guo)企(qi)業(ye)國(guo)有資(zi)產法(fa)》、《企(qi)業(ye)國(guo)有資(zi)產評估管(guan)理(li)暫(zan)行(xing)辦法(fa)》（國(guo)資(zi)委令(ling)第12號，以下簡稱(cheng)《評估管(guan)理(li)辦法(fa)》）等規定，制(zhi)定本指引。
第二(er)條 國(guo)(guo)務院國(guo)(guo)有資(zi)產監督管理委員會和中央企業（以下簡稱備案(an)管理單(dan)位），按照(zhao)《評(ping)估管理辦(ban)法》規定對應(ying)當(dang)備案(an)的資(zi)產評(ping)估項目(mu)進(jin)行備案(an)管理工作，適用本指引。
第(di)二(er)章 備(bei)案工作程序
第三(san)條 企業發(fa)生需要進行(xing)資產評(ping)估的經濟行(xing)為時，應當按照(zhao)《關于規范中央(yang)企業選聘(pin)(pin)評(ping)估機(ji)構工作的指(zhi)導(dao)意見》（國資發(fa)產權〔2011〕68號）等文(wen)件規定聘(pin)(pin)請具有相應資質的評(ping)估機(ji)構。
第四條 在(zai)資(zi)產(chan)評估項(xiang)目開(kai)展過程中，企業應當就工(gong)作情況及時通過中央(yang)企業資(zi)產(chan)評估管(guan)(guan)理信(xin)息系統向備案管(guan)(guan)理單位報告，包括評估基準日選定、資(zi)產(chan)評估、土地(di)估價(jia)、礦(kuang)業權評估和相關(guan)審(shen)計(ji)等(deng)情況。必要(yao)時，備案管(guan)(guan)理單位可對資(zi)產(chan)評估項(xiang)目進行跟蹤(zong)指導和現場檢查。
第五條 企業收到評估機構出具(ju)的評估報(bao)告后(hou)，應當(dang)(dang)在(zai)評估基準(zhun)日起9個月(yue)內(nei)將備案申(shen)請(qing)材料逐級報(bao)送備案管理單位。在(zai)報(bao)送備案管理單位之前，企業應當(dang)(dang)進行以下初步審核：
（一）相關(guan)經濟(ji)行為(wei)是否符合國家(jia)有關(guan)規(gui)定要求。
（二）評估基準(zhun)日的選擇(ze)是否合理。
（三）執業評估(gu)機構及(ji)人員是否具備相(xiang)應資(zi)質。
（四）評估范圍(wei)是否與(yu)經濟(ji)行(xing)為批準文件或(huo)重組改制(zhi)方案內容一致。
（五(wu)）納入(ru)評估范(fan)圍的房產、土地及(ji)礦產資源等(deng)資產權屬要件是否齊(qi)全。
（六）被評(ping)估(gu)企業(ye)是否依法辦理相關產(chan)權登(deng)記事宜。
（七(qi)）評估報告、審(shen)計報告等資料要件(jian)是(shi)否齊全。
第六(liu)條 企業(ye)提出資(zi)產(chan)評估項目(mu)備(bei)案申請時，應當向備(bei)案管理單位報(bao)送(song)下(xia)列文件材料：
（一）資產評估項目備(bei)案(an)申請(qing)文件。
（二）資(zi)產評估(gu)項目(mu)備案表（一式三(san)份）。
（三(san)）與(yu)評估目的相對應的經(jing)濟行為批(pi)準(zhun)文(wen)件或其他有效文(wen)件，包括(kuo)相關單位批(pi)復文(wen)件以及企業董事會決議(yi)或總經(jing)理辦公會議(yi)紀要等。
（四(si)）評估所涉及的(de)資產改(gai)制重組、產權流轉方(fang)案(an)或發起人協(xie)議等材料(liao)。
（五）評(ping)(ping)估(gu)(gu)機(ji)構(gou)提交(jiao)的(de)評(ping)(ping)估(gu)(gu)報(bao)(bao)告(gao)（包括評(ping)(ping)估(gu)(gu)報(bao)(bao)告(gao)書、評(ping)(ping)估(gu)(gu)說明(ming)、評(ping)(ping)估(gu)(gu)明(ming)細(xi)表及(ji)其電子文檔(dang)等）及(ji)其主要引用(yong)報(bao)(bao)告(gao)（包括審(shen)計(ji)報(bao)(bao)告(gao)、土(tu)地估(gu)(gu)價報(bao)(bao)告(gao)、礦業權評(ping)(ping)估(gu)(gu)報(bao)(bao)告(gao)等）。
（六）被評估資產權屬證明(ming)文件。
（七）與經濟行為(wei)相對應的無保留意見標(biao)(biao)準審計報告(gao)。如為(wei)非標(biao)(biao)準無保留意見的審計報告(gao)時，對其附(fu)加說明段(duan)、強(qiang)調事項段(duan)或修正性用語，企業(ye)需(xu)提供對有關(guan)事項的書面說明及承(cheng)諾。
（八）擬(ni)上市(shi)項(xiang)目或已上市(shi)公司的重大資產重組項(xiang)目，評(ping)估(gu)(gu)基準(zhun)日(ri)(ri)(ri)在6月30日(ri)(ri)(ri)（含）之(zhi)前的，需(xu)提供(gong)(gong)最近三(san)個完整會(hui)計年度(du)和(he)本年度(du)截(jie)至評(ping)估(gu)(gu)基準(zhun)日(ri)(ri)(ri)的審計報告(gao)；評(ping)估(gu)(gu)基準(zhun)日(ri)(ri)(ri)在6月30日(ri)(ri)(ri)之(zhi)后(hou)的，需(xu)提供(gong)(gong)最近兩個完整會(hui)計年度(du)和(he)本年度(du)截(jie)至評(ping)估(gu)(gu)基準(zhun)日(ri)(ri)(ri)的審計報告(gao)。其他經濟(ji)行為需(xu)提供(gong)(gong)最近一(yi)個完整會(hui)計年度(du)和(he)本年度(du)截(jie)至評(ping)估(gu)(gu)基準(zhun)日(ri)(ri)(ri)的審計報告(gao)。
（九）資產評估各當(dang)事方(fang)的相關(guan)承諾函。評估委托方(fang)、評估機(ji)構(gou)、被(bei)評估企業(ye)（產權持有(you)單位）均應當(dang)按照評估準則的相關(guan)規(gui)定出具承諾函。
（十）需要(yao)提(ti)供的其他材料。
第七條 企(qi)業應當按(an)照(zhao)《關于啟(qi)用中央(yang)(yang)企(qi)業資(zi)產(chan)(chan)評(ping)估(gu)管理(li)信(xin)息系(xi)統有(you)關事項的(de)通知》（國資(zi)廳(ting)產(chan)(chan)權〔2012〕201號(hao)），及時將項目基本情(qing)況(kuang)、評(ping)估(gu)報(bao)告(gao)等錄入中央(yang)(yang)企(qi)業資(zi)產(chan)(chan)評(ping)估(gu)管理(li)信(xin)息系(xi)統，并(bing)組織開展審核工作。必(bi)要時可(ke)組織有(you)關專家參與評(ping)估(gu)項目評(ping)審工作。
第八條(tiao) 備(bei)案(an)管(guan)(guan)理單位收到備(bei)案(an)申請材料(liao)后(hou)，應當(dang)在10個工(gong)(gong)作(zuo)日(ri)(ri)內向(xiang)企業出具審(shen)核(he)意(yi)見。企業應當(dang)及時組織相(xiang)(xiang)關中介機構逐條(tiao)答(da)復(fu)審(shen)核(he)意(yi)見，并根據審(shen)核(he)要求對(dui)資產評估報(bao)告(gao)(gao)、土地估價報(bao)告(gao)(gao)、礦業權評估報(bao)告(gao)(gao)和相(xiang)(xiang)關審(shen)計報(bao)告(gao)(gao)等(deng)進行(xing)補(bu)充修改，并將調(diao)整完善后(hou)的備(bei)案(an)申請材料(liao)和審(shen)核(he)意(yi)見答(da)復(fu)在10個工(gong)(gong)作(zuo)日(ri)(ri)內報(bao)送(song)備(bei)案(an)管(guan)(guan)理單位，備(bei)案(an)管(guan)(guan)理單位應當(dang)及時組織復(fu)審(shen)。經審(shen)核(he)符合備(bei)案(an)要求的，應當(dang)在10個工(gong)(gong)作(zuo)日(ri)(ri)內辦理完成備(bei)案(an)手續。
第三章(zhang) 資(zi)產評估報告審(shen)核(he)要(yao)點(dian)
第九條(tiao) 備(bei)案管理(li)單位應當嚴格按照《評(ping)(ping)估(gu)(gu)管理(li)辦(ban)法》、《企(qi)(qi)業(ye)國有資產評(ping)(ping)估(gu)(gu)報告指(zhi)南》等企(qi)(qi)業(ye)國有資產評(ping)(ping)估(gu)(gu)管理(li)法規和相(xiang)關評(ping)(ping)估(gu)(gu)準(zhun)則，對(dui)備(bei)案事項相(xiang)關行為的(de)合規性、評(ping)(ping)估(gu)(gu)結果(guo)的(de)合理(li)性等進行審核。
第十條 備案(an)管理單(dan)位應(ying)當對資產評估報告以(yi)下(xia)內容進行重點(dian)審核：
（一(yi)）評(ping)估(gu)委(wei)托方、被(bei)評(ping)估(gu)企(qi)業（產權持有單位(wei)）概況。
（二）評估目的(de)。
（三）評估(gu)對(dui)象和評估(gu)范圍(wei)。
（四）價值類型及其(qi)定義。
（五）評估基準(zhun)日(ri)。
（六）評估依(yi)據。
（七）評估程序實施過程和情況。
（八）評估方法。
（九）評估結(jie)論。
（十）特(te)別事項說明(ming)。
（十(shi)一）簽字蓋章(zhang)。
（十二）評估報(bao)告附件(jian)。
第十一條 備案管(guan)理(li)單位(wei)審核(he)評(ping)(ping)(ping)估(gu)委托方(fang)、被(bei)評(ping)(ping)(ping)估(gu)企業（產權持(chi)有單位(wei)）概況(kuang)，應(ying)當關(guan)注是(shi)否(fou)(fou)對被(bei)評(ping)(ping)(ping)估(gu)企業歷(li)史沿革、股(gu)(gu)權結(jie)構(gou)（圖）、股(gu)(gu)權變更、經(jing)營管(guan)理(li)等(deng)情(qing)況(kuang)進行了必要說明(ming)，是(shi)否(fou)(fou)反映了近三年的(de)資產、財務、經(jing)營狀況(kuang)。存在(zai)關(guan)聯(lian)交易的(de)，應(ying)當關(guan)注是(shi)否(fou)(fou)披露了關(guan)聯(lian)方(fang)、交易方(fang)式等(deng)基本情(qing)況(kuang)。
第十二條(tiao) 備(bei)案管理(li)單位審核(he)評(ping)估目的(de)(de)(de)，應當關(guan)注評(ping)估報(bao)告中(zhong)是否清(qing)晰、明確地說明本次資(zi)產評(ping)估的(de)(de)(de)經濟行(xing)(xing)為(wei)目的(de)(de)(de)；以及評(ping)估所對應的(de)(de)(de)經濟行(xing)(xing)為(wei)獲得(de)批準的(de)(de)(de)情(qing)況或者其(qi)他(ta)經濟行(xing)(xing)為(wei)依據。
第(di)十(shi)三條 備案(an)管理單位審核(he)評估(gu)對象(xiang)和評估(gu)范(fan)圍(wei)，應(ying)當關注評估(gu)對象(xiang)的(de)基本情況(kuang)，包括法律(lv)權屬(shu)狀(zhuang)況(kuang)、經(jing)濟(ji)狀(zhuang)況(kuang)和物理狀(zhuang)況(kuang)等(deng)；關注評估(gu)范(fan)圍(wei)是否與經(jing)濟(ji)行為(wei)批(pi)準文件、評估(gu)業務委(wei)托約定(ding)(ding)書等(deng)確定(ding)(ding)的(de)資產范(fan)圍(wei)一致(zhi)。
企業價(jia)值(zhi)評估(gu)中，備案管理單位應當關(guan)注評估(gu)范圍(wei)是(shi)否包括了企業擁有(you)的(de)實(shi)物資(zi)(zi)產(chan)和專利(li)(li)技(ji)術、非專利(li)(li)技(ji)術、商標權(quan)(quan)等(deng)(deng)無形(xing)資(zi)(zi)產(chan)，以及(ji)(ji)明確的(de)未來權(quan)(quan)利(li)(li)、義務（負債），特別是(shi)土地使(shi)用權(quan)(quan)、探礦權(quan)(quan)、采(cai)礦權(quan)(quan)等(deng)(deng)。對實(shi)際(ji)存(cun)在但未入賬或已攤銷完畢的(de)無形(xing)資(zi)(zi)產(chan)、未來義務及(ji)(ji)或有(you)事項(xiang)等(deng)(deng)是(shi)否在《企業關(guan)于進行資(zi)(zi)產(chan)評估(gu)有(you)關(guan)事項(xiang)的(de)說(shuo)明》中進行了詳(xiang)細說(shuo)明。
第(di)十四條(tiao) 備案管理單位(wei)審核價值類型及(ji)其(qi)定(ding)義(yi)，應當(dang)關注評估報告是否列明了所選(xuan)擇的(de)價值類型及(ji)其(qi)定(ding)義(yi)。選(xuan)擇市場價值以外的(de)價值類型，應當(dang)關注其(qi)選(xuan)擇理由和選(xuan)取的(de)合理性。
第(di)十五(wu)條 備案管理(li)(li)單(dan)位審核評(ping)估(gu)(gu)基準日(ri)(ri)，應當關注評(ping)估(gu)(gu)基準日(ri)(ri)的選擇是否接近(jin)評(ping)估(gu)(gu)目(mu)的對應的經濟行為或(huo)(huo)特定事項(xiang)的實(shi)施日(ri)(ri)期。企業在評(ping)估(gu)(gu)基準日(ri)(ri)后如(ru)遇(yu)重大事項(xiang)，如(ru)匯率變動、國(guo)家重大政策調整、企業資產權(quan)屬或(huo)(huo)數量、價(jia)值發生重大變化等，可(ke)能對評(ping)估(gu)(gu)結果產生重大影(ying)響(xiang)時，應當關注評(ping)估(gu)(gu)基準日(ri)(ri)或(huo)(huo)評(ping)估(gu)(gu)結果是否進行了(le)合理(li)(li)調整。
備案管理單(dan)位審核涉(she)及上市公司股(gu)份間接轉讓項(xiang)目時，應(ying)當關注所選擇的評估基準(zhun)日(ri)(ri)是(shi)否符合《國(guo)有(you)股(gu)東(dong)(dong)轉讓所持(chi)上市公司股(gu)份管理暫行(xing)辦法(fa)》（國(guo)資(zi)委證(zheng)監會令第19號）規定，即上市公司股(gu)份價格確定的基準(zhun)日(ri)(ri)應(ying)與國(guo)有(you)股(gu)東(dong)(dong)資(zi)產評估的基準(zhun)日(ri)(ri)一致。國(guo)有(you)股(gu)東(dong)(dong)資(zi)產評估的基準(zhun)日(ri)(ri)與國(guo)有(you)股(gu)東(dong)(dong)產權持(chi)有(you)單(dan)位對該(gai)國(guo)有(you)股(gu)東(dong)(dong)產權變(bian)動決議的日(ri)(ri)期相(xiang)差不得超過一個月。
第十六條 備案管理單位審(shen)核評估依據，應當關注以(yi)下內容：
（一(yi)）經(jing)濟行(xing)為(wei)依據(ju)。
重點關注經(jing)濟行為依據的合規(gui)性和(he)完整性。
（二）法律法規(gui)、評估準則(ze)、權屬、取(qu)價等依據。
1.重點關(guan)注(zhu)評(ping)估(gu)(gu)工作過程中所引用(yong)的(de)法律法規和技術參(can)數(shu)資料等是否適當(dang)。評(ping)估(gu)(gu)依(yi)據是否明(ming)確(que)、規范、具體，便于查閱(yue)和理解(jie)；評(ping)估(gu)(gu)依(yi)據是否具有代(dai)表性，且(qie)在(zai)評(ping)估(gu)(gu)基準日有效。
2.收集的(de)價(jia)格信息、工(gong)程定額標準等是否與評(ping)估(gu)對象具有(you)較強的(de)關聯性。結(jie)合評(ping)估(gu)目的(de)、業務性質(zhi)和行(xing)業特點等，重點關注(zhu)取價(jia)依據、法(fa)律法(fa)規(gui)依據的(de)相關性及(ji)其對資產評(ping)估(gu)結(jie)果的(de)影響。
3.關注土地、房屋(wu)建筑物及(ji)無形資(zi)產(chan)等重要資(zi)產(chan)的權屬(shu)和使用狀況。被評估資(zi)產(chan)是否權屬(shu)清晰、權屬(shu)證明(ming)文件(jian)齊(qi)備。對重要資(zi)產(chan)權屬(shu)資(zi)料不全面(mian)或存(cun)在瑕疵的，企業(ye)是否已經妥善解決。
4．《企(qi)業國(guo)有資產(chan)評估(gu)報(bao)告指南》、國(guo)資委有關資產(chan)評估(gu)管理(li)及(ji)評估(gu)報(bao)告審(shen)核(he)相關規范文件等是(shi)否列示在評估(gu)依據文件中。
第十七條 備案(an)管理單(dan)位審核評(ping)估(gu)(gu)程(cheng)(cheng)(cheng)序實施(shi)過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)和(he)情況，應當重點關注評(ping)估(gu)(gu)機構在評(ping)估(gu)(gu)過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)中(zhong)是(shi)(shi)否(fou)履行(xing)了(le)必(bi)要評(ping)估(gu)(gu)程(cheng)(cheng)(cheng)序，評(ping)估(gu)(gu)過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)是(shi)(shi)否(fou)完整，是(shi)(shi)否(fou)存在未履行(xing)評(ping)估(gu)(gu)準(zhun)則規(gui)定(ding)的必(bi)要評(ping)估(gu)(gu)步驟的行(xing)為。
備案管理單位(wei)應當重點關注資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)清(qing)查情況。針對(dui)(dui)評估(gu)報告中關于(yu)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)清(qing)查情況的說明(ming)(ming)，應當結(jie)合特別事項說明(ming)(ming)、資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)評估(gu)明(ming)(ming)細表和資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)權屬(shu)證(zheng)明(ming)(ming)文(wen)件，以(yi)及(ji)改制方案、審計(ji)報告等(deng)(deng)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)料，對(dui)(dui)評估(gu)范圍進行(xing)核(he)對(dui)(dui)，核(he)實(shi)是(shi)否有賬外資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)、或(huo)有負(fu)債、資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)（土地、車輛等(deng)(deng)）權利人與實(shi)際使用人不一致等(deng)(deng)情況。應當關注對(dui)(dui)企業資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)狀況的描述，尤其是(shi)房地產(chan)(chan)、無形資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)、長期股權投資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)等(deng)(deng)重大(da)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)，核(he)實(shi)是(shi)否存(cun)在隱匿(ni)或(huo)遺(yi)漏。
第十(shi)八條 備案(an)管理單位審核評(ping)(ping)(ping)估方法(fa)(fa)，應(ying)當重點關注(zhu)評(ping)(ping)(ping)估方法(fa)(fa)選(xuan)擇是(shi)否合理，是(shi)否符(fu)合相(xiang)關評(ping)(ping)(ping)估準(zhun)則的(de)規定要求，以(yi)及評(ping)(ping)(ping)估過程中評(ping)(ping)(ping)估參數選(xuan)取是(shi)否合理等。以(yi)持續經(jing)營為前(qian)提進行企(qi)(qi)業價值評(ping)(ping)(ping)估時，對(dui)企(qi)(qi)業（含其擁有實際控制權(quan)的(de)長期股權(quan)投(tou)資(zi)企(qi)(qi)業）是(shi)否采用了(le)兩種(zhong)或(huo)兩種(zhong)以(yi)上方法(fa)(fa)進行評(ping)(ping)(ping)估，并分別說明了(le)選(xuan)取每種(zhong)評(ping)(ping)(ping)估方法(fa)(fa)的(de)理由和確(que)定評(ping)(ping)(ping)估結論(lun)的(de)依(yi)據。
第十九條 對使用收(shou)益法(fa)評估的，備案管(guan)理(li)單位(wei)審核(he)時(shi)應當重點關注以(yi)下內容：
（一）對企(qi)業資產(chan)、財務(wu)情況(kuang)的(de)(de)(de)分析(xi)是(shi)否充分、合理(li)。是(shi)否對被評(ping)估企(qi)業財務(wu)報表(biao)的(de)(de)(de)編制基(ji)礎、不(bu)具有代表(biao)性的(de)(de)(de)收入和支(zhi)出(chu)(chu)，如非正常和偶然性的(de)(de)(de)收入和支(zhi)出(chu)(chu)等(deng)進(jin)行了合理(li)調整；是(shi)否對被評(ping)估企(qi)業的(de)(de)(de)非經營性資產(chan)、負債(zhai)和溢余資產(chan)進(jin)行單獨分析(xi)，合理(li)判斷資產(chan)、債(zhai)務(wu)、經營業務(wu)配(pei)置(zhi)的(de)(de)(de)有效(xiao)性，劃分與收益存在直(zhi)接相關性的(de)(de)(de)資產(chan)、債(zhai)務(wu)情況(kuang)。對于(yu)不(bu)能或不(bu)需歸集(ji)的(de)(de)(de)，是(shi)否單獨進(jin)行評(ping)估。
（二）收(shou)益(yi)(yi)預(yu)測(ce)是否合(he)理(li)。是否根據企(qi)(qi)業資本結構、經營模(mo)式、收(shou)益(yi)(yi)情(qing)況(kuang)(kuang)等(deng)(deng)選擇了(le)恰當的(de)(de)(de)收(shou)益(yi)(yi)模(mo)型，對應的(de)(de)(de)折現率(lv)確定過程(cheng)和(he)依據是否合(he)理(li)。在確定收(shou)益(yi)(yi)預(yu)測(ce)期間時，是否合(he)理(li)考慮被評估企(qi)(qi)業經營狀況(kuang)(kuang)和(he)發展前(qian)景，及(ji)其所在行(xing)業現狀、發展前(qian)景，國(guo)家相關(guan)行(xing)業政策、企(qi)(qi)業經營期限(xian)及(ji)主要產品的(de)(de)(de)經濟壽命年限(xian)等(deng)(deng)，并(bing)恰當考慮預(yu)測(ce)期后(hou)的(de)(de)(de)收(shou)益(yi)(yi)情(qing)況(kuang)(kuang)及(ji)相關(guan)終(zhong)值的(de)(de)(de)計算。
是否合理預測了相關(guan)參數(shu)(shu)，如(ru)被評(ping)估企業的(de)(de)收入、成本及(ji)費用、折(zhe)舊和(he)攤銷、營運資(zi)金、資(zi)本性支出、折(zhe)現率、負債、溢余資(zi)產(chan)和(he)非經營性資(zi)產(chan)等。關(guan)注相關(guan)參數(shu)(shu)確(que)定的(de)(de)依據是否充(chong)分，測算過(guo)程是否完整(zheng)，是否有完整(zheng)的(de)(de)預測表及(ji)說明。
第二十條 對使用市(shi)場法評估的，備案(an)管理單(dan)位審核時應當重點關注以下內容：
（一(yi)）選擇的(de)可比案(an)例是否與(yu)被評估(gu)企(qi)業(ye)具有可比性(xing)，是否處(chu)于(yu)同(tong)一(yi)行業(ye)或相近行業(ye)，或者是受共(gong)同(tong)因素決定或影(ying)響。是否對可比案(an)例及被評估(gu)企(qi)業(ye)的(de)數(shu)據進行了必(bi)要(yao)的(de)分析調整，并消除了偶然(ran)性(xing)因素的(de)影(ying)響。
（二(er)）選(xuan)擇(ze)的可(ke)(ke)比因(yin)素(su)(su)(su)是否是企(qi)業(ye)價(jia)值的決定因(yin)素(su)(su)(su)，選(xuan)擇(ze)的價(jia)值比率是否適當可(ke)(ke)靠，是否經(jing)過了(le)必要的修正調整。是否選(xuan)擇(ze)了(le)多種可(ke)(ke)比因(yin)素(su)(su)(su)，對于不(bu)同可(ke)(ke)比因(yin)素(su)(su)(su)得到的不(bu)同評(ping)估值是否能夠(gou)合理的選(xuan)擇(ze)計算。
第二十一(yi)條 備案管理(li)(li)單位(wei)審核評(ping)(ping)(ping)估結論，應當關注(zhu)評(ping)(ping)(ping)估結果是否涵(han)蓋了評(ping)(ping)(ping)估范圍，及(ji)其與評(ping)(ping)(ping)估目的(de)和經濟行為的(de)一(yi)致性(xing)(xing)和適(shi)用(yong)性(xing)(xing)。采用(yong)兩(liang)種(zhong)或兩(liang)種(zhong)以上方法進行企業價值評(ping)(ping)(ping)估時，應當關注(zhu)不同評(ping)(ping)(ping)估方法結果的(de)差異及(ji)其原(yuan)因和最(zui)終確定評(ping)(ping)(ping)估結論的(de)理(li)(li)由。
第二十二條(tiao) 備案管理單(dan)位審核特別事項說(shuo)明，應當(dang)關注以下內容(rong)：
（一(yi)）企業是否逐(zhu)條(tiao)分析特別事(shi)項說明(ming)中的披露事(shi)項，了(le)解特別事(shi)項形成原因、性質及對評估結(jie)果(guo)影響程度(du)，并分別對以下(xia)事(shi)項進行(xing)了(le)處理：
1.對權屬資料不全面、評估(gu)資料不完整、經濟行(xing)為有瑕疵等情形，企(qi)業是(shi)否(fou)已經補(bu)充完善(shan)。
2.對(dui)評估(gu)機(ji)構未履行必要程序，通過特別(bie)事(shi)項說明(ming)披露(lu)大量問題，影響評估(gu)結論的，企業和評估(gu)機(ji)構是否(fou)已經(jing)妥(tuo)善解決。
（二）企(qi)(qi)業是否(fou)通(tong)過內(nei)部審核論證，對未在(zai)評估(gu)(gu)(gu)報(bao)告(gao)(gao)中說明但可能(neng)對評估(gu)(gu)(gu)結論產生(sheng)重大影響的事(shi)項(xiang)，與評估(gu)(gu)(gu)機(ji)構(gou)溝通(tong)確定是否(fou)須(xu)在(zai)特別事(shi)項(xiang)說明中披露；對于不宜在(zai)報(bao)告(gao)(gao)中披露的，企(qi)(qi)業是否(fou)形成了專(zhuan)項(xiang)處理意見。
第二(er)十(shi)三條 備案管(guan)理單(dan)位審核簽字蓋章(zhang)，應當對照《企業(ye)(ye)國(guo)有資產評(ping)(ping)估(gu)報告(gao)指南》等規定，關注(zhu)(zhu)評(ping)(ping)估(gu)報告(gao)簽字蓋章(zhang)是否(fou)齊全(quan)、規范、清晰。應當關注(zhu)(zhu)公司制評(ping)(ping)估(gu)機構的法(fa)定代表人(ren)(ren)或者合伙(huo)制評(ping)(ping)估(gu)機構負(fu)(fu)責該(gai)評(ping)(ping)估(gu)業(ye)(ye)務(wu)的合伙(huo)人(ren)(ren)是否(fou)在評(ping)(ping)估(gu)報告(gao)上(shang)簽字。關注(zhu)(zhu)《企業(ye)(ye)關于(yu)進(jin)行資產評(ping)(ping)估(gu)有關事項的說明》是否(fou)已經由(you)評(ping)(ping)估(gu)委托方(fang)單(dan)位負(fu)(fu)責人(ren)(ren)和被評(ping)(ping)估(gu)企業(ye)(ye)（產權持有單(dan)位）負(fu)(fu)責人(ren)(ren)簽字，加蓋相應單(dan)位公章(zhang)并簽署日期。
第二十(shi)四條 備(bei)案管理(li)單位審(shen)核評(ping)估(gu)報告(gao)附件，應(ying)當關注附件是(shi)否(fou)齊全，評(ping)估(gu)報告(gao)附件內容(rong)及其所涉及的簽章是(shi)否(fou)清晰、完整(zheng)，相關內容(rong)是(shi)否(fou)與評(ping)估(gu)報告(gao)摘要、正文一致。附件為復印件的，評(ping)估(gu)機構是(shi)否(fou)與原件進(jin)行了核對。
備(bei)案管理單位審核《評(ping)估業務約定書(shu)》，應當關(guan)注資(zi)產評(ping)估項目的評(ping)估委托方式是否(fou)合規，簽(qian)署內容是否(fou)完整(zheng)，經(jing)濟(ji)行(xing)為與評(ping)估報告披露內容是否(fou)一致等。
第四章(zhang) 其他報告審核要點(dian)
第二十五條 備案管理單(dan)位應(ying)當關注審(shen)計報告中(zhong)的以下內容：
（一(yi)(yi)）審計報告(gao)與評估(gu)報告(gao)之間數據(ju)勾(gou)稽關系是否合(he)理一(yi)(yi)致(zhi)；審計范圍是否與經濟行為批準文(wen)件、審計業務(wu)委托約定書等(deng)確(que)定的資(zi)產范圍一(yi)(yi)致(zhi)，以及合(he)并(bing)報表(biao)的合(he)并(bing)范圍是否合(he)理。
（二）審(shen)計(ji)報告報表(biao)與報表(biao)附注之間勾稽關系是(shi)否一致；主要會(hui)計(ji)政策是(shi)否合理，包(bao)括收入確認原(yuan)則(ze)、成本核算原(yuan)則(ze)等。
（三）企業(ye)整(zheng)體改制涉及資產(chan)剝離時(shi)，剝離原(yuan)則是否與(yu)改制方案一致(zhi)，以及模擬的時(shi)點是否合理。
（四）涉(she)及計(ji)提(ti)減值(zhi)準備(bei)時(shi)，各(ge)項資產計(ji)提(ti)減值(zhi)準備(bei)的依據和比(bi)例(li)是否合理。
第二(er)十六條(tiao) 備案(an)管理單位應當(dang)關注土地(di)使用權(quan)估(gu)價報告(gao)中的(de)以下內(nei)容：
（一）土(tu)地估(gu)價范圍、權屬(shu)、土(tu)地資產(chan)處置審(shen)批與土(tu)地估(gu)價報(bao)告備案情況(kuang)。如果(guo)評估(gu)基準日(ri)存在劃撥土(tu)地，應當重(zhong)點關注劃撥土(tu)地的(de)處置情況(kuang)：
1.關注是否(fou)有(you)(you)劃撥土(tu)地(di)處置審(shen)批(pi)文件，審(shen)批(pi)文件是否(fou)合(he)法有(you)(you)效、審(shen)批(pi)內容是否(fou)與(yu)實際評估土(tu)地(di)一致(zhi)等；
2.如果(guo)是未(wei)經處(chu)(chu)置(zhi)的(de)劃撥土地(di)，應當關注其未(wei)處(chu)(chu)置(zhi)理(li)(li)由的(de)合規性(xing)以及評(ping)估(gu)中處(chu)(chu)理(li)(li)方式(shi)的(de)合理(li)(li)性(xing)等。
（二）土地(di)地(di)價(jia)定(ding)義是(shi)(shi)否(fou)(fou)符合(he)相(xiang)關準則要求。關注估價(jia)方法選(xuan)(xuan)取的合(he)理性；相(xiang)關參數選(xuan)(xuan)取依據是(shi)(shi)否(fou)(fou)充分、計算過程是(shi)(shi)否(fou)(fou)完(wan)整(zheng)及評估結果(guo)選(xuan)(xuan)取是(shi)(shi)否(fou)(fou)合(he)理等。
第二十七條 備案(an)管(guan)理單位應當關注礦業(ye)權(quan)評估報告中(zhong)的以下內(nei)容(rong)：
（一）礦(kuang)業權評估范圍、權屬、礦(kuang)業權價款繳納(na)情(qing)(qing)況、礦(kuang)產資源儲量評審備(bei)案情(qing)(qing)況。
（二）礦業權評估報(bao)告是否(fou)符合相關(guan)準則要求；評估方法(fa)選取是否(fou)合理(li)；相關(guan)參數選取依(yi)據是否(fou)充分、計(ji)算過(guo)程(cheng)是否(fou)完整、確定的結(jie)果是否(fou)合理(li)。
第二十八條 資產評(ping)估(gu)結果引用土地使(shi)用權(quan)、礦業權(quan)或者(zhe)其他相關專業評(ping)估(gu)報告評(ping)估(gu)結論的，應(ying)當(dang)關注以下(xia)事項(xiang)：
（一）資產評(ping)估師是否對所(suo)引用(yong)報告進(jin)行了必要的(de)專業判斷，并聲明(ming)其(qi)了解所(suo)引用(yong)報告結(jie)論(lun)的(de)取得過程，承擔引用(yong)報告結(jie)論(lun)的(de)相關責任。
（二）所引(yin)用報告(gao)評(ping)估(gu)(gu)(gu)目的、價值(zhi)類型是(shi)(shi)否(fou)一(yi)(yi)致(zhi)；評(ping)估(gu)(gu)(gu)基準日、評(ping)估(gu)(gu)(gu)結論使(shi)用有(you)效期是(shi)(shi)否(fou)一(yi)(yi)致(zhi)；評(ping)估(gu)(gu)(gu)假設是(shi)(shi)否(fou)一(yi)(yi)致(zhi)，資(zi)產(chan)(chan)評(ping)估(gu)(gu)(gu)引(yin)用結果(guo)是(shi)(shi)否(fou)與所引(yin)用報告(gao)披露(lu)的結果(guo)一(yi)(yi)致(zhi)，所引(yin)用報告(gao)披露(lu)的相關(guan)事項(xiang)說明是(shi)(shi)否(fou)與資(zi)產(chan)(chan)評(ping)估(gu)(gu)(gu)報告(gao)一(yi)(yi)致(zhi)。
第五(wu)章 境外評估(gu)(gu)或估(gu)(gu)值報告審(shen)核要點
第二十九條 備(bei)案管(guan)理單位審核境(jing)外評估(gu)或估(gu)值報告，應當關注(zhu)評估(gu)或估(gu)值機(ji)構的(de)選聘是否符合《中央企業境(jing)外國有產權(quan)管(guan)理暫行辦(ban)法》（國資委令第27號）和《關于加強中央企業境(jing)外國有產權(quan)管(guan)理有關工作(zuo)的(de)通知》（國資發產權(quan)〔2011〕144號）等規定。
第三十(shi)條 對(dui)境外企業國有資(zi)產評(ping)估(gu)(gu)或(huo)估(gu)(gu)值(zhi)項目(mu)，備案管理(li)單位應當關注評(ping)估(gu)(gu)或(huo)估(gu)(gu)值(zhi)機構是(shi)(shi)否(fou)協助企業進行盡職調查(cha)、詢價，是(shi)(shi)否(fou)參與交易(yi)過程。經濟行為涉(she)及的交易(yi)對(dui)價是(shi)(shi)否(fou)以評(ping)估(gu)(gu)或(huo)估(gu)(gu)值(zhi)結果(guo)為基礎，確有差異的是(shi)(shi)否(fou)具有充足合理(li)的理(li)由。
第(di)三十一條 審核境外(wai)評估(gu)(gu)及(ji)估(gu)(gu)值(zhi)機構出具的(de)(de)評估(gu)(gu)或(huo)估(gu)(gu)值(zhi)報告，應(ying)當關注其(qi)是否(fou)明(ming)(ming)示了所依(yi)據(ju)的(de)(de)評估(gu)(gu)準則(ze)，是否(fou)合理參考了境內(nei)評估(gu)(gu)準則(ze)及(ji)要求。評估(gu)(gu)或(huo)估(gu)(gu)值(zhi)結果是否(fou)以人(ren)民幣(bi)(bi)為計量幣(bi)(bi)種。使用(yong)其(qi)他幣(bi)(bi)種計量的(de)(de)，是否(fou)注明(ming)(ming)了該(gai)幣(bi)(bi)種與(yu)人(ren)民幣(bi)(bi)在評估(gu)(gu)基準日的(de)(de)匯率。如果評估(gu)(gu)或(huo)估(gu)(gu)值(zhi)結果為區間(jian)值(zhi)的(de)(de)，應(ying)關注是否(fou)在區間(jian)之內(nei)確定了一個最大可能(neng)值(zhi)，并說明(ming)(ming)確定依(yi)據(ju)。
第三十二(er)條 備案(an)管理單(dan)位可以使用(yong)備案(an)表(biao)或(huo)者備案(an)確(que)認函的方(fang)式對(dui)境外評(ping)(ping)估(gu)(gu)或(huo)估(gu)(gu)值(zhi)機構出具的評(ping)(ping)估(gu)(gu)或(huo)者估(gu)(gu)值(zhi)報告予以備案(an)。備案(an)確(que)認函應當簡要(yao)描(miao)述(shu)評(ping)(ping)估(gu)(gu)項目有(you)關情(qing)況，包括評(ping)(ping)估(gu)(gu)行(xing)為各(ge)(ge)當事(shi)方(fang)及(ji)經濟行(xing)為、評(ping)(ping)估(gu)(gu)基準(zhun)日、評(ping)(ping)估(gu)(gu)結(jie)果使用(yong)有(you)效期、評(ping)(ping)估(gu)(gu)對(dui)象賬面價(jia)值(zhi)等內容，明確(que)評(ping)(ping)估(gu)(gu)結(jie)果區間值(zhi)及(ji)最(zui)大可能(neng)值(zhi)，明確(que)評(ping)(ping)估(gu)(gu)行(xing)為各(ge)(ge)當事(shi)方(fang)的權、責(ze)、利(li)等執行(xing)情(qing)況。
第六章 附則
第(di)三十三條 地(di)方(fang)各級國(guo)有資產(chan)監督(du)管理(li)機構可以參照(zhao)本指引(yin)，根據當(dang)地(di)國(guo)有資產(chan)產(chan)權管理(li)實(shi)際情況，制定適合(he)本地(di)使(shi)用的(de)國(guo)家(jia)出資企業資產(chan)評估項目備案工作指引(yin)。
第三十四條 本(ben)指引自印發之(zhi)日起施行(xing)。