文章來(lai)源：財務(wu)監(jian)管局 發布時(shi)間：2018-11-28
國務院國有資產監督管理委員會辦公廳文件
國資廳發財管〔2017〕55號
各中央企業：
為促進中央企業提高決算工作質量，規范決算審計工作，國資委印發了《中央企業財務決算審計工作規則》（國資發評價〔2004〕173號）、《關于加強中央企業財務決算審計工作的通知》（國資廳發評價〔2005〕43號）、《關于印發<中央企業財務決算審計有關問題解答>的通知》（國資廳發評價〔2006〕23號），國資委與財政部聯合印發了《關于會計師事務所承擔中央企業財務決算審計有關問題的通知》（財會〔2011〕24號）等(deng)有關規定(ding)，建立了中(zhong)(zhong)央(yang)(yang)企(qi)業(ye)(ye)決算審計(ji)中(zhong)(zhong)介(jie)機(ji)構資(zi)質、數(shu)量、輪換管理(li)制度體系，在(zai)(zai)執行中(zhong)(zhong)不斷完(wan)善，既保(bao)障(zhang)了中(zhong)(zhong)央(yang)(yang)企(qi)業(ye)(ye)在(zai)(zai)政策(ce)框架內的自主選聘權，又促進了審計(ji)質量提高和審計(ji)行業(ye)(ye)健康發展(zhan)。近(jin)期，企(qi)業(ye)(ye)在(zai)(zai)實踐中(zhong)(zhong)遇(yu)到(dao)一系列新情況，如(ru)中(zhong)(zhong)央(yang)(yang)企(qi)業(ye)(ye)重組后事(shi)務(wu)(wu)所如(ru)何管理(li)、會計(ji)師事(shi)務(wu)(wu)所被行業(ye)(ye)主管部門（財(cai)政部）短(duan)期暫停(ting)新承接業(ye)(ye)務(wu)(wu)如(ru)何處理(li)等(deng)，為幫助各中(zhong)(zhong)央(yang)(yang)企(qi)業(ye)(ye)更好(hao)地執行國資(zi)委關于財(cai)務(wu)(wu)決算工(gong)作統一要求，現將《中(zhong)(zhong)央(yang)(yang)企(qi)業(ye)(ye)重組后選聘會計(ji)師事(shi)務(wu)(wu)所及會計(ji)師事(shi)務(wu)(wu)所受短(duan)期暫停(ting)承接新業(ye)(ye)務(wu)(wu)處理(li)有關問題解(jie)答》印發給你們，在(zai)(zai)執行過(guo)程中(zhong)(zhong)有何問題，請(qing)及時反映。
國資委辦公廳
2017年11月10日
隨著中(zhong)央企業(ye)重組(zu)步伐加快(kuai)，以及會計師(shi)行業(ye)整合重組(zu)力度加強(qiang)，近期不(bu)少中(zhong)央企業(ye)和(he)會計師(shi)事務所(suo)陸(lu)續反映財務決(jue)算審(shen)計會計師(shi)事務所(suo)選聘中(zhong)的一些新情況和(he)問題，現(xian)解答(da)如下：
一、關于選聘會(hui)計師事務(wu)所的(de)基本原則
除國(guo)資(zi)(zi)委根據工作需要統一委托會(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)務所對(dui)企業年(nian)(nian)度財務決(jue)算(suan)進行審計(ji)(ji)(ji)以外，企業決(jue)算(suan)審計(ji)(ji)(ji)會(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)務所選(xuan)聘由(you)企業依法合(he)規(gui)自主決(jue)策。選(xuan)聘會(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)務所應符合(he)財政部、國(guo)資(zi)(zi)委有關會(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)務所資(zi)(zi)質、年(nian)(nian)限(xian)等(deng)要求。
二、關于(yu)中(zhong)央企業重組后會計(ji)師事務所(suo)家數、連續審計(ji)年限計(ji)算等問題
（一）對經國資委批準，2家以上中央企業集團進行重組的，重組后新集團全部境內子企業（含注冊地境外、實體經營在境內企業）的決算審計會計師事務所應控制到5家以內，遇有特殊情況（如重組時間緊張未能及時更換等）需要過渡的，過渡期原則上為重組后1次決算審計，最多不超過2次。
（二）重組后新集團在編報第2次集團合并決算以前，由集團統一組織招標更換會計師事務所的，承擔重組前各企業決算審計的事務所（含主審與參審）如果參與投標并中標的，其連續審計年限從新集團統一選聘之日起重新計算。重組后新集團第2次決算以后再(zai)更換會(hui)計(ji)師事(shi)務(wu)所的，視(shi)同未發生(sheng)重組的企業(ye)(ye)，各事(shi)務(wu)所審計(ji)年(nian)限從實際承(cheng)擔審計(ji)業(ye)(ye)務(wu)起連續計(ji)算。
（三(san)）年限連續計算(suan)既包(bao)括主審所，也包(bao)括參審所，只要承擔過集團部(bu)分企業決算(suan)審計業務，其年限均連續計算(suan)。
（四）重組后新集團在子企業審計業務分派中應注意：一是主審會計師事務所承擔的審計業務量一般不低于50%，且企業總部報表和合并報表必須由主審會計師事務所審計；二是同一會計師事務所從實際承擔某子企業審計時起，原則上連續年限不應超過8年。
（五）境外子企業因跨多個國別確有需要的，決算審計中介機構可根據工作需要安排，原則上同一事務所連續審計年限不應超過8年。
三、關于對受到行業主管部門短期內暫停承接新業務(wu)(wu)處(chu)理的會計(ji)師事務(wu)(wu)所是否(fou)可以選聘問題(ti)
鑒于行業主管部門作出的短期內暫停承接新業務處理與《關于加強中央企業財務決算審計工作的通知》（國資廳發評價〔2005〕43號)中關于3年內(nei)被國家(jia)相(xiang)關(guan)主管(guan)部(bu)門暫停執(zhi)行部(bu)分或全部(bu)業(ye)務情(qing)形不完全相(xiang)同(tong)，是否選(xuan)聘由企(qi)業(ye)依(yi)法(fa)合(he)規決定。選(xuan)聘時應把握：
（一）被處罰的會計師3年內不應作為中央(yang)企(qi)業審(shen)計報(bao)告簽字(zi)會(hui)計師。
（二）在被(bei)處理(li)的會計師事務(wu)所完成整(zheng)改、有關主(zhu)管部(bu)門恢(hui)復其新承接業(ye)務(wu)資(zi)格(ge)前，不應選聘該(gai)所，業(ye)務(wu)資(zi)格(ge)恢(hui)復后是否選聘由企業(ye)自定。
（三）如果引起處理的案例為中央企業審計業務，在該事務所恢復業務資格后一段時間內（1年或以(yi)上(shang)，視相關問題嚴重(zhong)程度調(diao)整）不應(ying)選(xuan)聘該所。
《關于加強中央企業財務決算審計工作的通知》（國資廳發評價〔2005〕43號）、《關于印發<中央企業財務決算審計有關問題解答>的通知》（國資廳發評價〔2006〕23號）等相關規定與本解(jie)答(da)不一致的，以本解(jie)答(da)為準。