文章(zhang)來源：財務監管局(ju) 發布時間：2018-11-28
國務院國有資產監督管理委員會辦公廳文件
國資廳發財管〔2017〕55號
各中央企業：
為促進中央企業提高決算工作質量，規范決算審計工作，國資委印發了《中央企業財務決算審計工作規則》（國資發評價〔2004〕173號）、《關于加強中央企業財務決算審計工作的通知》（國資廳發評價〔2005〕43號）、《關于印發<中央企業財務決算審計有關問題解答>的通知》（國資廳發評價〔2006〕23號），國資委與財政部聯合印發了《關于會計師事務所承擔中央企業財務決算審計有關問題的通知》（財會〔2011〕24號）等有(you)關(guan)規定，建(jian)立了中央(yang)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)決算審計(ji)中介機構資(zi)質(zhi)、數量(liang)、輪換管理(li)制度體系(xi)，在(zai)執行(xing)(xing)中不(bu)斷(duan)完善，既保障了中央(yang)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)在(zai)政策(ce)框架內(nei)的自(zi)主選聘權，又促進了審計(ji)質(zhi)量(liang)提(ti)高(gao)和審計(ji)行(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)(ye)健康(kang)發(fa)展。近期(qi)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)在(zai)實踐(jian)中遇(yu)到一系(xi)列新(xin)情況，如(ru)中央(yang)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)重(zhong)組(zu)(zu)后(hou)事(shi)(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)如(ru)何(he)管理(li)、會計(ji)師事(shi)(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)被行(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)(ye)主管部(bu)門（財政部(bu)）短期(qi)暫停(ting)新(xin)承(cheng)接(jie)業(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)如(ru)何(he)處理(li)等，為幫助(zhu)各(ge)中央(yang)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)更好地(di)執行(xing)(xing)國資(zi)委(wei)關(guan)于財務(wu)(wu)決算工作統一要求，現將《中央(yang)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)重(zhong)組(zu)(zu)后(hou)選聘會計(ji)師事(shi)(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)及(ji)會計(ji)師事(shi)(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)受(shou)短期(qi)暫停(ting)承(cheng)接(jie)新(xin)業(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)處理(li)有(you)關(guan)問(wen)題(ti)解答(da)》印發(fa)給(gei)你們，在(zai)執行(xing)(xing)過程(cheng)中有(you)何(he)問(wen)題(ti)，請及(ji)時反映。
國資委辦公廳
2017年11月10日
隨著中(zhong)央企業重(zhong)組步伐加(jia)快，以及會(hui)計師行(xing)業整(zheng)合(he)重(zhong)組力度加(jia)強，近期不少(shao)中(zhong)央企業和(he)會(hui)計師事務所陸續(xu)反映財務決(jue)算審計會(hui)計師事務所選(xuan)聘(pin)中(zhong)的(de)一(yi)些新情況和(he)問題(ti)，現解答如(ru)下：
一、關于選聘會計師事務所的基本原則
除國資委根據工作需要統一委托會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)務(wu)所對(dui)企業年度財(cai)務(wu)決算進行審(shen)計(ji)(ji)(ji)以外，企業決算審(shen)計(ji)(ji)(ji)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)務(wu)所選(xuan)(xuan)聘由企業依法合規(gui)自主決策。選(xuan)(xuan)聘會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)務(wu)所應(ying)符合財(cai)政部、國資委有關會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)務(wu)所資質、年限等要求(qiu)。
二、關(guan)于中央(yang)企業(ye)重(zhong)組(zu)后(hou)會計(ji)(ji)師(shi)事務所家數(shu)、連續審計(ji)(ji)年限計(ji)(ji)算等問題
（一）對經國資委批準，2家以上中央企業集團進行重組的，重組后新集團全部境內子企業（含注冊地境外、實體經營在境內企業）的決算審計會計師事務所應控制到5家以內，遇有特殊情況（如重組時間緊張未能及時更換等）需要過渡的，過渡期原則上為重組后1次決算審計，最多不超過2次。
（二）重組后新集團在編報第2次集團合并決算以前，由集團統一組織招標更換會計師事務所的，承擔重組前各企業決算審計的事務所（含主審與參審）如果參與投標并中標的，其連續審計年限從新集團統一選聘之日起重新計算。重組后新集團第2次(ci)決算(suan)以(yi)后再更換會(hui)計(ji)師事務所的，視同未發生重組的企業(ye)，各事務所審計(ji)年限從(cong)實際承擔(dan)審計(ji)業(ye)務起連續計(ji)算(suan)。
（三）年限連續(xu)計(ji)算既包(bao)括主審(shen)(shen)所，也包(bao)括參審(shen)(shen)所，只要承擔(dan)過集團部分企業(ye)決算審(shen)(shen)計(ji)業(ye)務，其年限均連續(xu)計(ji)算。
（四）重組后新集團在子企業審計業務分派中應注意：一是主審會計師事務所承擔的審計業務量一般不低于50%，且企業總部報表和合并報表必須由主審會計師事務所審計；二是同一會計師事務所從實際承擔某子企業審計時起，原則上連續年限不應超過8年。
（五）境外子企業因跨多個國別確有需要的，決算審計中介機構可根據工作需要安排，原則上同一事務所連續審計年限不應超過8年。
三、關于對(dui)受到行業(ye)主管部門短期(qi)內(nei)暫停承(cheng)接新業(ye)務處理的會計師事務所是(shi)否可以(yi)選(xuan)聘問題
鑒于行業主管部門作出的短期內暫停承接新業務處理與《關于加強中央企業財務決算審計工作的通知》（國資廳發評價〔2005〕43號)中關于3年內被國(guo)家(jia)相關主管部門(men)暫停執行部分或全(quan)部業務情形不(bu)完全(quan)相同，是否(fou)選(xuan)聘由企(qi)業依(yi)法合規(gui)決定。選(xuan)聘時(shi)應把握：
（一）被處罰的會計師3年(nian)內(nei)不應作為中央(yang)企(qi)業審計(ji)報告簽字會計(ji)師。
（二(er)）在被處(chu)理的會(hui)計師(shi)事務(wu)所(suo)完成整改(gai)、有關主管部門恢(hui)復其新承接(jie)業務(wu)資格前(qian)，不應選聘該所(suo)，業務(wu)資格恢(hui)復后是否選聘由(you)企業自定。
（三）如果引起處理的案例為中央企業審計業務，在該事務所恢復業務資格后一段時間內（1年(nian)或以上，視(shi)相關問(wen)題嚴重程(cheng)度調(diao)整）不應選聘該所。
《關于加強中央企業財務決算審計工作的通知》（國資廳發評價〔2005〕43號）、《關于印發<中央企業財務決算審計有關問題解答>的通知》（國資廳發評價〔2006〕23號）等相關規定(ding)與本解(jie)答不一致的，以本解(jie)答為準。